青島市國家稅務局 青國稅稅政[1999]107號 青島市國家稅務局關于明確注銷企業(yè)存貨稅務處理的通知

青島市國家稅務局
青島市國家稅務局關于明確注銷企業(yè)存貨稅務處理的通知
青國稅稅政[1999]107號

  

青島市國家稅務局關于明確注銷企業(yè)存貨稅務處理的通知
青國稅稅政[1999]107號
全文有效
1999年6月2日
各市國家稅務局、市內(nèi)各國家稅務局：
目前稅收政策對注銷企業(yè)存貨尚無明確的處理規(guī)定，因此，各局對注銷企業(yè)存貨的稅務處理不統(tǒng)一，為規(guī)范稅收執(zhí)法，維護稅法的統(tǒng)一性、嚴肅性，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，對注銷企業(yè)存貨的稅務處理明確如下，請各局遵照執(zhí)行，對執(zhí)行過程中遇到的新情況、新問題請及時向市局反饋。
一、負責注銷的稅務機關應對注銷企業(yè)的繳納增值稅情況進行查實，對帳面尚有存貨的，負責注銷的稅務機關應進行實地盤點，如出現(xiàn)注銷企業(yè)存貨帳面余額與實地盤點金額(不包括代銷等所有權不屬于注銷企業(yè)的存貨)不一致情況的，按以下原則處理： (一)對帳面余額小于實地盤點金額的注銷企業(yè)，負責注銷的稅務機關應查清出現(xiàn)此種情況的原因，并按以下原則進行稅務處理：
1、對多轉成本的注銷企業(yè)，應調增所屬年度的應納稅所得額，補交企業(yè)所得稅；
2、對存在帳外存貨的注銷企業(yè)，其已銷售的帳外存貨，應按實際銷售月份計算交納增值稅；
3、因其他原因造成少繳增值稅、企業(yè)所得稅的注銷企業(yè)，按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定補交稅款；
4、如不涉及少計提銷項稅額，多抵扣進項稅額或少計算應納稅所得額情況的，對尚余存貨的注銷企業(yè)不應做出補稅處理。
(二)對帳面余額大于實地盤點金額的注銷企業(yè)，經(jīng)查實如差額部分屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條所述情況的，應從實際發(fā)生所屬月份的進項稅額當中做進項稅額轉出處理；如差額部分屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條所述情況的，應按實際發(fā)生月份計提銷項稅額；對注銷企業(yè)發(fā)出的存貨應作銷售而未作銷售的，應按實際應作銷售月份計提銷項稅額。上述情況經(jīng)計算產(chǎn)生應納增值稅的，按偷稅處理。
(三)對帳面余額同盤點金額一致的，不做補稅處理。
二、本通知自文到之日起執(zhí)行。在執(zhí)行中如上級稅務機關有新規(guī)定，則按新規(guī)定執(zhí)行。