江西省地方稅務(wù)局 江西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江西省地方稅務(wù)系統(tǒng)稅收執(zhí)法監(jiān)督實(shí)施辦法》的通知

江西省地方稅務(wù)局
江西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江西省地方稅務(wù)系統(tǒng)稅收執(zhí)法監(jiān)督實(shí)施辦法》的通知

  江西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江西省地方稅務(wù)系統(tǒng)稅收執(zhí)法監(jiān)督實(shí)施辦法》的通知
  全文有效
  各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局，省局機(jī)關(guān)各處室、直屬各單位：
  現(xiàn)將《江西省地方稅務(wù)系統(tǒng)稅收執(zhí)法監(jiān)督實(shí)施辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真執(zhí)行。
  二○○五年二月二十二日
  江西省地方稅務(wù)系統(tǒng)稅收執(zhí)法監(jiān)督實(shí)施辦法
  第一條 為保證稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及有關(guān)規(guī)定的正確實(shí)施，監(jiān)督全省各級地稅機(jī)關(guān)依法行政，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)國家稅務(wù)總局《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》和有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
  第二條 地方稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督，是指縣級以上(含縣級，下同)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對本級地稅機(jī)關(guān)及其直屬機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)或者下級地稅機(jī)關(guān)的稅收執(zhí)法行為實(shí)施監(jiān)督活動(dòng)，它包括對行政執(zhí)法活動(dòng)的事前、事中、事后監(jiān)督。
  第三條 縣級以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開展執(zhí)法監(jiān)督均適用本辦法。各級地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅收法制工作的機(jī)構(gòu)(以下簡稱法制工作機(jī)構(gòu))是執(zhí)法監(jiān)督的工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)執(zhí)法監(jiān)督工作的具體組織、協(xié)調(diào)和落實(shí)。機(jī)關(guān)內(nèi)部相關(guān)部門應(yīng)樹立全局觀念，積極參與和配合執(zhí)法監(jiān)督工作。
  第四條 執(zhí)法監(jiān)督工作由縣級以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施，日常監(jiān)督工作由負(fù)責(zé)法制工作的部門實(shí)施。
  第五條 執(zhí)法監(jiān)督堅(jiān)持監(jiān)督執(zhí)法與促進(jìn)執(zhí)法相結(jié)合、糾正錯(cuò)誤與改進(jìn)工作相結(jié)合的原則，做到公正、公竣公平、實(shí)事求是。
  第六條 執(zhí)法監(jiān)督包括：
  (一)事前監(jiān)督，主要包括：
  1、執(zhí)法機(jī)關(guān)是否具有執(zhí)法主體資格。
  2、執(zhí)法人員是否具有執(zhí)法資格。
  3、涉及地方稅收政策的規(guī)范性文件出臺(tái)以前是否經(jīng)法制部門審核會(huì)簽。
  4、稅收規(guī)范性文件是否按要求及時(shí)向上級地稅機(jī)關(guān)和有關(guān)部門報(bào)備。接受備案的上級地稅機(jī)關(guān)對報(bào)備的規(guī)范性文件存在的問題，是否能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。
  5、地稅機(jī)關(guān)對自行制定的稅收規(guī)范性文件是否定期進(jìn)行清理，與現(xiàn)行國家稅法和省局規(guī)定不一致的，是否及時(shí)修改、廢止。
  6、是否按執(zhí)法責(zé)任制要求，制定了崗位職責(zé)、工作規(guī)程、評議考核、過錯(cuò)責(zé)任追究制度。
  7、年初是否按規(guī)定制定了全年執(zhí)法檢查計(jì)劃，并經(jīng)局長辦公會(huì)研究批準(zhǔn)。
  (二)事中監(jiān)督，主要包括：
  1、執(zhí)法人員執(zhí)法時(shí)是否持有《執(zhí)法資格證書》。
  2、執(zhí)法人員的具體行政行為是否合法、適當(dāng)。主要包括：執(zhí)法主體是否符合法律規(guī)定；執(zhí)法人員是否正確履行法定職責(zé)；具體行政行為是否正確適用國家稅收法律法規(guī)和省局相關(guān)制度辦法，是否符合法定程序，是否公正、適當(dāng)；事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿；執(zhí)法文書是否規(guī)范。
  3、減免地方稅收時(shí)，是否嚴(yán)格遵守減免稅審批權(quán)限和程序。重大減免稅事項(xiàng)，是否經(jīng)局務(wù)會(huì)或局長辦公會(huì)討論，實(shí)行集體審定。
  4、達(dá)到重大稅務(wù)案件審理標(biāo)準(zhǔn)的案件是否按規(guī)定提交重大案件審理委員會(huì)審理。重大案件審理委員會(huì)審理重大案件時(shí)，是否嚴(yán)格遵守總局《重大稅務(wù)案件審理辦法》的規(guī)定。達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的案件是否按規(guī)定移送。
  (三)事后監(jiān)督，主要包括：
  1、是否嚴(yán)格執(zhí)行稅收行政復(fù)議制度。符合稅務(wù)聽證條件的是否依法組織聽證。對由于地稅機(jī)關(guān)的責(zé)任給納稅人造成損失的，是否依法給予賠償。
  2、是否按規(guī)定和年初計(jì)劃認(rèn)真組織開展稅收執(zhí)法檢查，對查出的問題，是否及時(shí)按要求進(jìn)行整改，落實(shí)責(zé)任追究。
  (四)其他應(yīng)當(dāng)監(jiān)督的地方稅收執(zhí)法事項(xiàng)。
  第七條 執(zhí)法檢查是執(zhí)法監(jiān)督的重要形式，各級地稅機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查實(shí)行統(tǒng)籌規(guī)劃，歸口管理。實(shí)施執(zhí)法檢查前，地稅機(jī)關(guān)征管、稅政、計(jì)財(cái)?shù)葮I(yè)務(wù)部門提出檢查內(nèi)容，同時(shí)提交較為詳細(xì)的檢查方案，由法制工作機(jī)構(gòu)統(tǒng)一組織實(shí)施。
  各級地稅機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以將執(zhí)法監(jiān)察、稅務(wù)稽查案件復(fù)查以及征管、稅政、計(jì)財(cái)?shù)葮I(yè)務(wù)部門組織的檢查與執(zhí)法檢查工作統(tǒng)一開展。
  第八條 執(zhí)法檢查可采取以下方式進(jìn)行：
  (一)聽取被檢查單位執(zhí)法情況匯報(bào)。
  (二)調(diào)閱被檢查單位收發(fā)文簿、會(huì)議紀(jì)要和辦公紀(jì)要，檢查有關(guān)涉稅文件；查閱規(guī)范性文件備查備案記錄，檢查規(guī)范性文件是否按規(guī)定備查備案(各級地稅機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件，于發(fā)布之日起三十日內(nèi)報(bào)上一級地稅機(jī)關(guān)備案；地方政府制定的規(guī)范性文件中涉稅內(nèi)容與國家法律法規(guī)相抵觸的，當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)于收到之日起十日內(nèi)報(bào)上一級地稅機(jī)關(guān))。
  (三)查閱重大稅務(wù)案件報(bào)告記錄，檢查對符合重大案件條件的案件是否按規(guī)定報(bào)告，年度重大案件審理數(shù)量是否達(dá)到稅務(wù)案件數(shù)量的10%的要求。
  (四)查閱被檢查單位稅收執(zhí)法卷宗、文書。
  (五)調(diào)閱有關(guān)電子文檔。
  (六)詢問被檢查單位人員有關(guān)檢查情況。
  (七)必要時(shí)可延伸到相關(guān)納稅人或有關(guān)部門依法進(jìn)行調(diào)查取證。
  (八)檢查中也可采取其它必要的合法方式。
  第九條 執(zhí)法檢查中進(jìn)行調(diào)查取證，應(yīng)當(dāng)向被檢查單位核對事實(shí)，并由被檢查單位有關(guān)人員簽字確認(rèn)。有關(guān)人員拒絕簽字的，應(yīng)記錄在案。
  第十條 被檢查單位、部門及其工作人員應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)提供情況，不得以任何理由進(jìn)行拖延、阻撓、拒絕檢查。
  第十一條 實(shí)施執(zhí)法檢查后，檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題向被檢查單位通報(bào)情況并聽取意見。
  第十二條 實(shí)施執(zhí)法檢查后，檢查組應(yīng)制作稅收執(zhí)法檢查報(bào)告，并將稅收執(zhí)法檢查報(bào)告、證據(jù)材料及相關(guān)資料，按要求進(jìn)行整理，于完成檢查后15日內(nèi)提交執(zhí)法檢查工作機(jī)構(gòu)。
  第十三條 執(zhí)法檢查工作機(jī)構(gòu)收到稅收執(zhí)法檢查報(bào)告及其他材料后，應(yīng)在10日內(nèi)審理完畢。發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清、證據(jù)不足的，應(yīng)當(dāng)通知檢查人員對證據(jù)予以增補(bǔ)，也可以重新組織人員進(jìn)行核實(shí)、檢查。
  第十四條 執(zhí)法檢查工作機(jī)構(gòu)對檢查發(fā)現(xiàn)的重大稅收執(zhí)法問題，提交本級地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行集體研究。集體研究時(shí)，應(yīng)做好會(huì)議記錄。
  第十五條 各級地稅機(jī)關(guān)可以采取復(fù)查、抽查、巡視等方式，對檢查人員在檢查工作中徇私舞弊等情況進(jìn)行監(jiān)督，保證執(zhí)法檢查質(zhì)量。
  第十六條 執(zhí)法檢查報(bào)告審理完畢后或本級地稅機(jī)關(guān)集體研究后，執(zhí)法檢查工作機(jī)構(gòu)應(yīng)制作《稅收執(zhí)法檢查處理決定書》，報(bào)本級地稅機(jī)關(guān)審批。
  第十七條 對與國家稅法相抵觸的涉稅文件，按下列原則制發(fā)《稅收執(zhí)法檢查處理決定書》：
  (一)對下級地稅機(jī)關(guān)制定的，責(zé)令停止執(zhí)行，并糾正已經(jīng)執(zhí)行的行為；
  (二)對地方政府及其他部門制定的，本級地稅機(jī)關(guān)在停止執(zhí)行的同時(shí)，向發(fā)文單位提出修改建議，并報(bào)告上級地稅機(jī)關(guān)。
  第十八條 對不符合稅法規(guī)定的具體行政行為，按下列原則制發(fā)《稅收執(zhí)法檢查處理決定書》：
  (一)執(zhí)法主體資格不合法的，對其執(zhí)法行為依法予以撤銷；
  (二)未履行法定職責(zé)的，依法責(zé)令限期做出行政行為； (三)超越職權(quán)、濫用職權(quán)的，依法予以撤銷；
  (四)未正確適用國家稅法的，依法予以糾正或撤銷，或責(zé)令重新做出執(zhí)法行為；
  (五)事實(shí)不清、證據(jù)不足的，依法予以糾正、撤銷或重新做出執(zhí)法行為；
  (六)違反法定程序的，依法予以糾正或撤銷，或責(zé)令重新做出執(zhí)法行為；
  (七)顯失公平的，依法予以糾正或撤銷，或責(zé)令重新做出執(zhí)法行危
  第十九條 《稅收執(zhí)法檢查處理決定書》采取機(jī)關(guān)內(nèi)部公文傳遞規(guī)則送達(dá)給被檢查單位。
  第二十條 被檢查單位收到《稅收執(zhí)法檢查處理決定書》后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)執(zhí)行，并在執(zhí)行完畢后10日內(nèi)以書面形式向執(zhí)法檢查工作機(jī)構(gòu)報(bào)告執(zhí)行結(jié)果，同時(shí)附送以下相關(guān)資料：
  (一)屬于抽象行政行為違法的，應(yīng)將清理情況和清理結(jié)果專題上報(bào)執(zhí)法檢查工作機(jī)構(gòu)；
  (二)屬于具體行政行為違法的，應(yīng)將糾正、撤銷和重新做出執(zhí)法行為的情況上報(bào)執(zhí)法檢查工作機(jī)構(gòu)；
  (三)執(zhí)法檢查工作機(jī)構(gòu)要求報(bào)送的其他文件和資料。
  第二十一條 被檢查單位對執(zhí)法檢查處理有陳述權(quán)、申辯權(quán)；檢查機(jī)關(guān)應(yīng)就被檢查單位陳述、申辯的問題進(jìn)行認(rèn)真核查、處理。
  第二十二條 執(zhí)法檢查工作結(jié)束后，執(zhí)法檢查機(jī)關(guān)應(yīng)在本轄區(qū)內(nèi)對檢查情況予以通報(bào)。
  第二十三條 執(zhí)法檢查工作結(jié)束后，執(zhí)法檢查工作機(jī)構(gòu)應(yīng)做好執(zhí)法檢查卷宗的立卷和歸檔工作。執(zhí)法檢查檔案應(yīng)做到資料齊全、分類清楚，便于質(zhì)證和查閱。
  第二十四條 對執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法過錯(cuò)行為，按照稅收執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法追究有關(guān)負(fù)責(zé)人和具體經(jīng)辦人員的責(zé)任。
  第二十五條 對被檢查機(jī)關(guān)或部門及其工作人員不據(jù)實(shí)提供情況，或以任何理由進(jìn)行拖延、阻撓、拒絕檢查的，對有關(guān)負(fù)責(zé)人和具體經(jīng)辦人員予以責(zé)任追究。
  第二十六條 對未按《稅收執(zhí)法檢查處理決定書》的要求進(jìn)行糾正的，或?qū)σ郧皺z查問題未予落實(shí)的，檢查機(jī)關(guān)在作出責(zé)令限期改正的同時(shí)，對主要負(fù)責(zé)人和具體經(jīng)辦人員予以責(zé)任追究；情節(jié)嚴(yán)重的，移交監(jiān)察部門處理。
  第二十七條 執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人稅收違法行為和地稅干部違紀(jì)、違法行為的，應(yīng)分別由地方稅務(wù)稽查部門和監(jiān)察部門予以調(diào)查處理。
  第二十八條 執(zhí)法檢查結(jié)果應(yīng)納入各級地稅機(jī)關(guān)的目標(biāo)管理考核，各考核部門要結(jié)合執(zhí)法檢查通報(bào)對被考核對象予以綜合測評。對存在重大執(zhí)法問題的單位和部門，一律取消評選先進(jìn)資格。
  第二十九條 本辦法由江西省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
  第三十條 本辦法自印發(fā)之日起施行。
  附件：
  1、江西省地方稅務(wù)系統(tǒng)稅收執(zhí)法檢查工作底稿(略)
  2、江西省地方稅務(wù)系統(tǒng)稅收執(zhí)法檢查處理決定書(略)