國家稅務(wù)總局荊門市稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局荊門市稅務(wù)局公告2018年第4號 國家稅務(wù)總局荊門市稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅已清算項目后續(xù)管理的公告

國家稅務(wù)總局荊門市稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局荊門市稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅已清算項目后續(xù)管理的公告
國家稅務(wù)總局荊門市稅務(wù)局公告2018年第4號

  國家稅務(wù)總局荊門市稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅已清算項目后續(xù)管理的公告
  國家稅務(wù)總局荊門市稅務(wù)局公告2018年第4號
  全文有效
  2018.10.8
  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將土地增值稅已清算項目后續(xù)管理有關(guān)事項公告如下：
   一、清算結(jié)束后銷售（轉(zhuǎn)讓）房地產(chǎn)土地增值稅申報
   納稅人在土地增值稅清算時未銷售（轉(zhuǎn)讓）的房地產(chǎn)，清算后發(fā)生銷售（轉(zhuǎn)讓）取得的收入，應(yīng)按規(guī)定填報《土地增值稅已清算項目申報表》（見附件），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核后，進(jìn)行土地增值稅納稅申報。
   主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人下達(dá)《土地增值稅清算審核結(jié)論》的同時，應(yīng)建立工作臺賬，將結(jié)論抄報市局備查，并嚴(yán)格對照清算結(jié)論，對納稅人填報的《土地增值稅已清算項目申報表》進(jìn)行復(fù)核。
   主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)部門應(yīng)根據(jù)接收的清算審核資料建立《已清算項目清冊》。對未納入清冊的項目，嚴(yán)格土地增值稅預(yù)征管理；對納入清冊的項目，嚴(yán)格依復(fù)核的《土地增值稅已清算項目申報表》征收土地增值稅。
   二、清算結(jié)束后銷售（轉(zhuǎn)讓）房地產(chǎn)土地增值稅計算
   （一）收入確認(rèn)。包括納稅人本期銷售（轉(zhuǎn)讓）房地產(chǎn)取得的全部價款和有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益。
   （二）扣除項目金額?？鄢椖拷痤~等于本期銷售（轉(zhuǎn)讓）房地產(chǎn)可扣除成本費(fèi)用加上與本期銷售（轉(zhuǎn)讓）房地產(chǎn)收入有關(guān)的稅費(fèi)。
   本期銷售（轉(zhuǎn)讓）房地產(chǎn)可扣除成本費(fèi)用=已清算項目的單位建筑面積成本費(fèi)用×本期銷售（轉(zhuǎn)讓）面積
   已清算項目的單位建筑面積成本費(fèi)用，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對該項目清算審核時下達(dá)的，土地增值稅清算結(jié)論中確定的，不同開發(fā)產(chǎn)品的單位建筑面積成本費(fèi)用。
   本期轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入有關(guān)的稅費(fèi)，是指納稅人本期取得銷售（轉(zhuǎn)讓）房地產(chǎn)收入實際繳納的相關(guān)稅費(fèi)。
   （三）應(yīng)納土地增值稅的計算。第一步計算增值額，第二步根據(jù)增值額計算增值率，并據(jù)以確認(rèn)適用稅率和速算扣除系數(shù)，第三步計算應(yīng)申報繳納的土地增值稅，確定應(yīng)補(bǔ)（退）的土地增值稅稅額。
   增值額=本期銷售（轉(zhuǎn)讓）房地產(chǎn)收入-扣除項目金額
   增值率=增值額÷扣除項目金額×100%
   應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)
   三、清算結(jié)束后發(fā)生補(bǔ)（退）房款問題處理
   項目清算結(jié)束后，經(jīng)房地產(chǎn)管理部門測量，房屋面積與清算時的面積不一致，納稅人收到多出合同的面積價款或退給業(yè)主少于合同的面積價款，按照實際取得的各開發(fā)產(chǎn)品收入額和相應(yīng)開發(fā)產(chǎn)品土地增值稅負(fù)擔(dān)率分別計算應(yīng)納（退）土地增值稅。
   四、清算審核原始憑證管理
   項目清算審核時，土地增值稅清算審核主管部門應(yīng)在已審核確認(rèn)的原始憑證上逐份加蓋“已納入清算”字樣的條形章。
   五、清算審核資料管理
   （一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照上級檔案管理要求，將清算資料分項目整理歸檔。
   （二）土地增值稅清算審核資料依下列順序整理：
   1.《稅務(wù)事項通知書-土地增值稅清算通知書》及送達(dá)回證（稅務(wù)機(jī)關(guān)要求清算的）
   2.《稅務(wù)事項通知書-土地增值稅清算補(bǔ)證資料通知書》及送達(dá)回證
   3.《稅務(wù)事項通知書-土地增值稅清算受理通知書》及送達(dá)回證
   4.《土地增值稅清算材料清單》及各種清算材料
   5.《稅務(wù)事項通知書-土地增值稅補(bǔ)（退）稅通知書》
   6.《土地增值稅納稅清算申報表》
   7.納稅人自行清算相關(guān)資料或《中介機(jī)構(gòu)清算鑒證報告》及相關(guān)材料
   8.《土地增值稅清算結(jié)論》、清算工作底稿及取證資料
   9.其他資料
   六、本公告自印發(fā)之日起施行。
   《荊門市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅已清算項目后續(xù)管理的公告》（荊門市地稅局公告2005年第1號）同時廢止。
   特此公告。
  附件：土地增值稅已清算項目申報表
  附件
  土地增值稅已清算項目申報表
  稅款所屬時間： 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日
  稅務(wù)登記證號 ： 金額單位：元、平方米

納稅人名稱		（印章）			項目名稱
清算確認(rèn) 可售面積				清算確認(rèn) 已售面積			清算確認(rèn) 剩余可售面積
普通住房單位成本費(fèi)用				非普通住房單位成本費(fèi)用			其他產(chǎn)品單位成本費(fèi)用
項 目					行次	普通住宅		非普通住宅		其他開發(fā)產(chǎn)品
一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額					1
二、扣除項目金額合計2=3+6					2
1.本清算項目可扣除成本費(fèi)用3=4×5					3
本清算項目的單位面積成本費(fèi)用					4
本期銷售面積（平方米）					5
2.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)					6
三、增值額7=1-2					7
四、增值率（%）8=7÷2×100%					8
五、適用稅率（%）					9
六、速算扣除系數(shù)（%）					10
七、應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅稅額 11=7×9－2×10					11
法人代表 簽章					經(jīng)辦人 （代理人）簽章
（以下部分由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)填寫）
受理日期					受理審核人（簽字）
納稅清算結(jié)論文書編號					清算人員聯(lián)系電話
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見： （蓋章）

  說明：本表一式三份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)清算審核部門、辦稅服務(wù)部門、納稅人各一份。
  關(guān)于《國家稅務(wù)總局荊門市稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅已清算項目后續(xù)管理的公告》的解讀
   按照稅收征管體制改革有關(guān)要求，市局于近期發(fā)布了《國家稅務(wù)總局荊門市稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅已清算項目后續(xù)管理的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)就有關(guān)內(nèi)容解讀如下：
   一、為什么要發(fā)布《公告》
   根據(jù)國地稅征管體制改革工作部署，相關(guān)部門、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職能進(jìn)行了調(diào)整，為確保稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法合法性，在原《荊門市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅已清算項目后續(xù)管理的公告》（荊門市地方稅務(wù)局公告2015年第1號）的基礎(chǔ)上，特此重新發(fā)布《公告》。
   二、《公告》的適用范圍
   納稅人在土地增值稅清算后發(fā)生銷售（轉(zhuǎn)讓）行為的，適用此《公告》。
   三、《公告》的內(nèi)容
   《公告》明確了納稅人在清算結(jié)束后發(fā)生補(bǔ)“退”房款的處理方法；對納稅人清算結(jié)束后銷售（轉(zhuǎn)讓）房地產(chǎn)土地增值稅的計算步驟進(jìn)行了詳細(xì)說明；對納稅人清算結(jié)束后銷售（轉(zhuǎn)讓）房地產(chǎn)土地增值稅的申報流程進(jìn)行了明確；對清算審核原始憑證和清算審核資料管理進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。
   國家稅務(wù)總局荊門市稅務(wù)局
   2018年10月8日