個稅匯算涉及的社保問題大起底

個稅匯算涉及的社保問題大起底

作者：余小歪

內(nèi)容來源：稅研社

   社會保險作為專項扣除是個人所得稅的重要扣除項目之一。在社保入稅以及首年個人所得稅匯算清繳之前，由于沒有統(tǒng)一的信息管理以及年度申報要求，社保和個稅兩線平行、互不影響。大家并未意識到社保繳納可能會對個人所得稅申報產(chǎn)生影響。然而個人所得稅年終匯算的結(jié)果讓大家忽然意識到社保繳納的方式不僅直接對個人所得稅產(chǎn)生影響、影響金額還可能出乎意料。

由于匯算是在財年結(jié)束后對于已申報結(jié)果的匯總計算過程，即便發(fā)現(xiàn)了影響，納稅人現(xiàn)階段已然沒有回溯調(diào)整的可能性。這就提醒我們應(yīng)從當下開始關(guān)注企業(yè)社保操作的合規(guī)性、個人社保操作的合規(guī)性、個人所得稅法專項扣除的邊界，做一些必要的總結(jié)和調(diào)整。畢竟明年匯算的影響，已經(jīng)從現(xiàn)在開始累積了。

本文涉及的情形/問題提要：

• 異地員工三方代交社保涉及的額外稅務(wù)負擔
• 社會保險金額高于工資金額個稅系統(tǒng)提示異常
• 特殊行業(yè)個人掛靠單位繳納社保導(dǎo)致收入虛增
• 單位報銷個人社保費用后，社保支出能否作為專項扣除扣減
• 個人自行繳納社保進入統(tǒng)籌賬戶的部分是否可以稅前扣除
  
  
  
  

1.異地員工三方代交社保涉及的額外稅務(wù)負擔

情況描述：公司A通過代理公司為其在北京的員工繳納社保。代理公司將基于社保反算的工資基數(shù)在稅務(wù)系統(tǒng)里進行了申報，并繳納了個稅，但員工的工資仍由公司A實際發(fā)放。匯算階段申報系統(tǒng)自動匯總代理公司申報的員工收入信息，員工需要合并各處所得后重新確定稅檔計算個人，涉及大額個稅補繳。由于員工并未實際獲得這部分工資收入，企業(yè)和員工之間產(chǎn)生爭議。

解決方式：公司A通過代理公司發(fā)放相當于員工社?；鶖?shù)的工資，公司A向員工發(fā)放工資余額，以確保年底補稅時，員工合并后的計稅基數(shù)為其實際獲得的工薪收入，避免工資基數(shù)的虛增。

2.社會保險金額高于工資金額個稅系統(tǒng)提示異常

情況描述：部分行業(yè)或特定崗位人員（如銷售人員）是根據(jù)每月的考核情況確定當月工資的，工資各月分布不均勻，這有可能造成部分月份員工工資低于其繳納的社會保險。個人所得稅APP會提示數(shù)據(jù)錯誤，個人無法進行申報。

解決方式：將當月金額修改為不低于社保的金額，其它月份收入相應(yīng)調(diào)減，保證當年總收入額不變化。系統(tǒng)測試可行，對個人稅額沒有實際影響。雖然這個處理方式看起來并不完美，但我們理解它是系統(tǒng)設(shè)計缺陷導(dǎo)致的，因為情形本身是合法合規(guī)客觀存在的，簡單的處理一下并不會為納稅人帶來額外的風險。

3.特殊行業(yè)個人掛靠單位繳納社保

情況描述：特殊行業(yè)（如保險業(yè)）單位不為個人繳納社保的情況下，個人自行尋找第三方掛靠社保。同情形1一樣，匯算階段申報系統(tǒng)自動匯總掛靠公司申報的員工收入信息，員工需要合并各處所得（包括實際和虛增部分）后重新確定稅檔計算個人，涉及大額個稅補繳。與情形1不同的是，這種情形下，收入基數(shù)無法在個人和公司之間重新分配（個人不涉及扣除，重新分配也無意義），掛靠方式下，個人虛增收入的問題暫時無法解決。

解決方式：這個問題小Y暫時無解，大家可以關(guān)注抖音號dasheng24，看看對于特殊行業(yè)有特別深入研究的大盛老師后續(xù)有沒有方案可以協(xié)助大家解決這個問題。

4.單位報銷個人社保費用后，社保支出能否作為專項扣除扣減

問題描述：有部分單位支付給個人一部分費用，要求個人自行繳納社保。這部分社保還能作為專項扣除在個人應(yīng)稅收入中扣減么？

我們的理解：根據(jù)個人所得稅法，專項扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。繳納的社會保險是是法定扣除項，它不受誰最終負擔影響。納稅人正常填寫扣除就可以了。（對于單位而言，這部分社保屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)當在企業(yè)所得稅前做調(diào)增處理）

5.個人自行繳納社保進入統(tǒng)籌賬戶的部分是否可以稅前扣除

問題描述：個人自行繳納的社會保險會有有一部分進入統(tǒng)籌賬戶（類似企業(yè)負擔部分），這種情況下個人申報納稅時，可以扣除全部自行繳納的社保還是僅能扣除進入社保個人賬戶的部分呢？

我們的理解：和各路神仙討論了一下這個問題，大多數(shù)老師認為可以全額扣除。畢竟個人所得稅法寫的繳納而不是繳納至個人戶的部分。

個稅匯算涉及的社保問題大起底～