《遼寧稅務(wù)》匯算清繳 | 快來(lái)收藏——企業(yè)所得稅年度申報(bào)表新變化一覽

匯算清繳 | 快來(lái)收藏——企業(yè)所得稅年度申報(bào)表新變化一覽

2019年以來(lái)，為降低創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本、增強(qiáng)小微企業(yè)發(fā)展動(dòng)力、促進(jìn)擴(kuò)大就業(yè)，財(cái)稅部門相繼出臺(tái)了“小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”“企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除”“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”等一系列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

為全面落實(shí)各項(xiàng)政策，進(jìn)一步減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第41號(hào)），對(duì)A類2017年版年度申報(bào)表進(jìn)行修訂，

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類 , 2017年版）2019修訂版。

一、修訂情況概述

1、修訂表單樣式及填報(bào)說(shuō)明（涉及8張表單）

2、僅修訂填報(bào)說(shuō)明（涉及3張表單）

3、僅完善個(gè)別數(shù)據(jù)項(xiàng)填報(bào)說(shuō)明（涉及2張表單）

以上修訂統(tǒng)一見(jiàn)下圖：

二、修訂情況詳情

（一）修訂表單樣式及填報(bào)說(shuō)明（涉及8張表單）

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》

修訂內(nèi)容：表A105060名稱修改（見(jiàn)下圖）。

修訂說(shuō)明：多了一個(gè)“等”字，本表即由單純的廣宣費(fèi)調(diào)整表變?yōu)橥ㄓ谜{(diào)整表。

2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）

修訂內(nèi)容：“基本經(jīng)營(yíng)情況 108選項(xiàng)”修改為“ 采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2019年版）”（見(jiàn)下圖）。

修訂說(shuō)明：納稅人根據(jù)財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)、財(cái)會(huì)〔2018〕36號(hào)規(guī)定的格式編制財(cái)務(wù)報(bào)表的，選擇“是”，其他選擇“否”。

政策依據(jù)：財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)

3.《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）

修訂內(nèi)容：第23行修改為“（十一）傭金和手續(xù)費(fèi)支出（保險(xiǎn)企業(yè)填寫A105060）” （見(jiàn)下圖）；

新增第42行“（六）發(fā)行永續(xù)債利息支出”（見(jiàn)下圖）。

修訂說(shuō)明：除保險(xiǎn)企業(yè)外的其他企業(yè)直接填報(bào)第23行，保險(xiǎn)企業(yè)根據(jù)A105060填報(bào)；第42行填報(bào)企業(yè)發(fā)行永續(xù)債時(shí)稅會(huì)不一致的納稅調(diào)整情況。

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2019〕72號(hào)、財(cái)稅〔2019〕64號(hào)

A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》一：“二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目——（十七）其他”（第30行）填報(bào)說(shuō)明的隱藏修訂，在原表述基礎(chǔ)上增加“企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、廣告等用途時(shí)，進(jìn)行視同銷售納稅調(diào)整后，填報(bào)稅會(huì)差異調(diào)整金額”。在年報(bào)中體現(xiàn)了視同銷售納稅調(diào)整的全過(guò)程。

4.《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105060）

修訂內(nèi)容：本表適用范圍擴(kuò)大、“項(xiàng)目”各欄次名稱相應(yīng)調(diào)整；新增第2列“保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出”（見(jiàn)下圖）。

修訂說(shuō)明：本表適用于發(fā)生廣宣傳費(fèi)納稅調(diào)整項(xiàng)目（含結(jié)轉(zhuǎn)），保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出納稅調(diào)整項(xiàng)目（含結(jié)轉(zhuǎn)）的納稅人填報(bào)；第2列填報(bào)保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅會(huì)處理、調(diào)整情況。

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2019〕72號(hào)

5.《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）

修訂內(nèi)容：新增第3行“其中：扶貧捐贈(zèng)”；新增“附列資料 2015年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈(zèng)合計(jì)金額”（見(jiàn)下圖）。

修訂說(shuō)明：第3行填報(bào)納稅人發(fā)生的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈(zèng)支出；附列欄次填報(bào)企業(yè)在2015年1月1日至本年度發(fā)生的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈(zèng)支出合計(jì)金額。

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2019〕49號(hào)

6.《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）

修訂內(nèi)容：修改第3-8行填列內(nèi)容（見(jiàn)下圖）；

第24行“（四）其他”下新增第24.1、24.2行（見(jiàn)下圖）；

修訂說(shuō)明：第3-8行填報(bào)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額；第24.1行填報(bào)納稅人提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政相關(guān)服務(wù)的收入乘以10%的金額；第24.2行填報(bào)納稅人享受的本表未列明的其他減計(jì)收入金額。

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2014〕81號(hào)、財(cái)稅〔2016〕127號(hào)、財(cái)稅〔2019〕52號(hào)、財(cái)稅〔2019〕64號(hào)、財(cái)稅〔2019〕76號(hào)

7.《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）

修訂內(nèi)容：第8行“合計(jì)”下新增第9、12、13行（見(jiàn)下圖）。

修訂說(shuō)明：第9、12、13行填報(bào)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益中的對(duì)應(yīng)金額合計(jì)。

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2014〕81號(hào)、財(cái)稅〔2016〕127號(hào)、財(cái)稅〔2019〕52號(hào)、財(cái)稅〔2019〕64號(hào)

⑧《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）

修訂內(nèi)容：修改第19、20行名稱表述（見(jiàn)下圖）；

第28行“其他”下新增28.1、28.2、28.3行（見(jiàn)下圖）；

修改第30.1、30.2行表述（見(jiàn)下圖）。

修訂說(shuō)明：第19行填報(bào)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)外包類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的減免金額；第20行填報(bào)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的減免金額。

第28.1行填報(bào)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的減免金額；第28.2行填報(bào)當(dāng)年新出臺(tái)且本表未列明的其他稅收優(yōu)惠政策減免金額；第28.3行填報(bào)國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的及本表未列明的其他稅收優(yōu)惠政策的減免金額。

第30.1行、第30.2行分別填報(bào)企業(yè)招用建檔立卡貧困人口、登記失業(yè)半年以上人員就業(yè)扣減企業(yè)所得稅金額。

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕79號(hào)、財(cái)稅〔2018〕44號(hào)、財(cái)稅〔2019〕60號(hào)、財(cái)稅〔2019〕22號(hào)

A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》二：減免稅事項(xiàng)已窮盡正列舉的可能，故但凡涉及“其他”的優(yōu)惠，請(qǐng)切記慎填。

(二)僅修訂填報(bào)說(shuō)明（涉及3張表單）

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）

修訂內(nèi)容：為與財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)規(guī)定銜接，修訂第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”填報(bào)說(shuō)明。修訂第14行“境外所得”填報(bào)說(shuō)明（見(jiàn)下圖），明確該行包含按稅法相關(guān)規(guī)定已進(jìn)行納稅調(diào)增的境外所得金額。根據(jù)附表修訂情況，調(diào)整表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系。

修訂說(shuō)明：第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”已執(zhí)行財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)和財(cái)會(huì)〔2018〕36號(hào)的納稅人，根據(jù)《利潤(rùn)表》直接填列，不執(zhí)行本行計(jì)算規(guī)則。

A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》三：若未填列則默認(rèn)為0，產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。本行次填報(bào)與A000000 108選項(xiàng)關(guān)聯(lián)。

第14行“境外所得”：填報(bào)已計(jì)入利潤(rùn)總額以及按照稅法相關(guān)規(guī)定已在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）進(jìn)行納稅調(diào)整的境外所得金額。本行根據(jù)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)填報(bào)。

表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系改變：

第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。已執(zhí)行財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)和財(cái)會(huì)〔2018〕36號(hào)的納稅人，不執(zhí)行本規(guī)則。

第15行＝表A105000第46行第3列。

第16行＝表A105000第46行第4列。

2.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）

修訂內(nèi)容：為與財(cái)稅〔2019〕66號(hào)銜接，修訂第8行“（一）重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”填報(bào)說(shuō)明（見(jiàn)下圖），明確擴(kuò)大適用范圍。

修訂說(shuō)明：第8行“（一）重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”：適用于符合財(cái)稅〔2014〕75號(hào)、財(cái)稅〔2015〕106號(hào)、財(cái)稅〔2019〕66號(hào)文件規(guī)定的制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)行業(yè)的企業(yè)填報(bào)，填報(bào)新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)享受加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。

3.《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）

修訂內(nèi)容：為與財(cái)稅〔2019〕67號(hào)銜接，修訂第2列“二、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目”填報(bào)說(shuō)明（見(jiàn)下圖）。

修訂說(shuō)明：“二、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目”對(duì)應(yīng)優(yōu)惠事項(xiàng)中修改“7.水利項(xiàng)目（不含農(nóng)村飲水安全工程）”，新增“8.農(nóng)村飲水安全工程”。

（三）僅完善個(gè)別數(shù)據(jù)項(xiàng)填報(bào)說(shuō)明（涉及2張表單）

無(wú)實(shí)質(zhì)性變化，僅就填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行補(bǔ)充完善。

《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）

《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）