國(guó)家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局公告2018年第1號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局
國(guó)家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問(wèn)題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局公告2018年第1號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問(wèn)題的公告
  國(guó)家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局公告2018年第1號(hào)
  全文有效
  2018年7月5日
  根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我市土地增值稅若干政策公告如下：
  一、關(guān)于同一清算單位不同類型房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額的分?jǐn)倖?wèn)題
  (一)取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按可售面積計(jì)算分?jǐn)偂?
  (二)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本可采取層高系數(shù)計(jì)算分?jǐn)傓k法，具體計(jì)算口徑和步驟如下：
  1、計(jì)算層高系數(shù)
  納稅人對(duì)同一清算單位不同類型房地產(chǎn)，選取住宅層高為基數(shù)，設(shè)定為1，其他類型房地產(chǎn)層高與住宅層高之比，計(jì)算出各自層高系數(shù)。
  2、計(jì)算總層高系數(shù)面積
  ∑層高系數(shù)面積= ∑不同類型房地產(chǎn)層高系數(shù)×可售面積
  3、計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本在不同類型房地產(chǎn)中的分?jǐn)?
  不同類型房地產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟姆康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=[房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本÷ ∑層高系數(shù)面積]×(不同類型房地產(chǎn)層高系數(shù)×已售面積)
  二、關(guān)于土地增值稅清算扣除憑證問(wèn)題
  土地增值稅據(jù)以計(jì)算的扣除項(xiàng)目，必須提供合法有效憑證，否則，不得扣除?！昂戏ㄓ行{證”是指：
  1、支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證；若該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為不屬于增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的收款憑據(jù)、相關(guān)合同協(xié)議及金融機(jī)構(gòu)證明為合法有效憑證。
  2、支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
  3、支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。
  4、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他憑證。
  三、關(guān)于單位轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物征收土地增值稅問(wèn)題
  (一)單位轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，能提供購(gòu)房發(fā)票的，其取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的地價(jià)款和舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格的扣除，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5％計(jì)算。
  (二)對(duì)于不能提供購(gòu)房發(fā)票的，應(yīng)由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，并提供評(píng)估報(bào)告，評(píng)估報(bào)告應(yīng)包括單位取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)、舊房及建筑物的重置成本價(jià)、舊房及建筑物的成新度等三項(xiàng)內(nèi)容，其評(píng)估價(jià)格經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后予以扣除。
  四、關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓存量房土地增值稅核定征收問(wèn)題
  (一)對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房土地增值稅核定征收率為5%，同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2008]137號(hào))規(guī)定，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。
  (二)對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住房土地增值稅核定征收率為6%。
  本公告自發(fā)布之日起施行?！陡Ｖ菔械胤蕉悇?wù)局關(guān)于單位轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物征收土地增值稅若干問(wèn)題的通知》(榕地稅發(fā)[2007]86號(hào))、《福州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算扣除憑證的處理辦法>的通知》(榕地稅發(fā)[2007]229號(hào))、《福州市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅若干政策問(wèn)題的公告》(榕地稅發(fā)[2008]108號(hào))、《福州市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人轉(zhuǎn)讓存量房土地增值稅核定征收率的公告》(福州市地方稅務(wù)局公告2017年第1號(hào))同時(shí)廢止。
  特此公告。
  國(guó)家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局《關(guān)于土地增值稅若干政策問(wèn)題的公告》的解讀
  2018年7月5日
  一、本公告的制定目的
  為了貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于國(guó)稅地稅征管體制改革的有關(guān)要求，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于做好稅收規(guī)范性文件清理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（稅總辦發(fā)〔2018〕70號(hào)）有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)涉及土地增值稅的稅收規(guī)范性文件進(jìn)行全面清理，并在新機(jī)構(gòu)的掛牌當(dāng)日重新發(fā)布。
  二、本公告歸集現(xiàn)行有關(guān)政策的主要內(nèi)容
  根據(jù)清理結(jié)果，對(duì)《福州市地方稅務(wù)局關(guān)于單位轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物征收土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（榕地稅發(fā)〔2007〕86號(hào)）、《福州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算扣除憑證的處理辦法>的通知》（榕地稅發(fā)〔2007〕229號(hào)）、《福州市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅若干政策問(wèn)題的公告》（榕地稅發(fā)〔2008〕108號(hào)）、《福州市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人轉(zhuǎn)讓存量房土地增值稅核定征收率的公告》（福州市地方稅務(wù)局公告2017年第1號(hào)）等規(guī)范性文件中現(xiàn)行有效的規(guī)定進(jìn)行歸集并重新發(fā)布。清理歸集并重新發(fā)布的主要內(nèi)容如下：
  一是《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問(wèn)題的公告》（2018年第21號(hào)）第五條“關(guān)于同一清算單位不同類型間扣除項(xiàng)目金額的分?jǐn)倖?wèn)題”規(guī)定，“原則上按可售面積計(jì)算分?jǐn)?，也可按稅?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他合理方式計(jì)算分?jǐn)?。其他合理方式由各設(shè)區(qū)市、平潭實(shí)驗(yàn)區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)明確?！币虼?，我局延續(xù)了《福州市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅若干政策問(wèn)題的公告》（榕地稅發(fā)〔2008〕108號(hào)）關(guān)于取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按可售面積計(jì)算分?jǐn)偅环康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)成本可采取層高系數(shù)計(jì)算分?jǐn)偟恼咭?guī)定。
  二是延續(xù)了《福州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算扣除憑證的處理辦法>的通知》（榕地稅發(fā)〔2007〕229號(hào)）有關(guān)土地增值稅清算扣除 “合法有效憑證”的政策規(guī)定，并在文字表述上作適當(dāng)修正。
  三是延續(xù)了《福州市地方稅務(wù)局關(guān)于單位轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物征收土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（榕地稅發(fā)〔2007〕86號(hào)）有關(guān)單位轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物征收土地增值稅的政策規(guī)定。
  四是延續(xù)了《福州市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人轉(zhuǎn)讓存量房土地增值稅核定征收率的公告》（福州市地方稅務(wù)局公告2017年第1號(hào)）有關(guān)個(gè)人轉(zhuǎn)讓存量房土地增值稅核定征收率的政策規(guī)定。
  三、本公告的執(zhí)行時(shí)間
  本公告自2018年7月5日起施行。