海南省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告第87號(hào) | 海南自由貿(mào)易港涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)定

　　《海南自由貿(mào)易港涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)定》已由海南省第七屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十次會(huì)議于2025年9月30日通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2025年11月1日起施行。

海南省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

2025年9月30日

海南自由貿(mào)易港涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)定

(2025年9月30日海南省第七屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十次會(huì)議通過(guò))

　　第一條 為了規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行為，促進(jìn)涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)規(guī)范、有序、健康發(fā)展，維護(hù)國(guó)家稅收利益，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，營(yíng)造市場(chǎng)化、法治化、國(guó)際化的營(yíng)商環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海南自由貿(mào)易港法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合海南自由貿(mào)易港實(shí)際，制定本規(guī)定。
　　第二條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員在海南自由貿(mào)易港提供涉稅專業(yè)服務(wù)，適用本規(guī)定。
　　涉稅專業(yè)服務(wù)是指接受委托，利用專業(yè)知識(shí)和技能，就涉稅事項(xiàng)向委托人提供的稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢、涉稅鑒證等服務(wù)。
　　涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和提供涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司、專業(yè)或者代理報(bào)關(guān)企業(yè)以及其他提供涉稅專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)。
　　涉稅服務(wù)人員是指在涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)任職或者受雇提供涉稅專業(yè)服務(wù)的人員，以及依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定提供涉稅專業(yè)服務(wù)的其他人員。
　　第三條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正、規(guī)范的原則，遵守法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，勤勉盡責(zé)，恪守職業(yè)道德，遵循涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范。
　　涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員依法開(kāi)展涉稅專業(yè)服務(wù)，受法律保護(hù)。
　　第四條 單位和個(gè)人可以自愿委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)。
　　鼓勵(lì)單位和個(gè)人委托專業(yè)能力強(qiáng)、信用等級(jí)或者積分高的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)。
　　第五條 涉稅專業(yè)服務(wù)包括以下內(nèi)容：
　　(一)納稅申報(bào)代辦;
　　(二)一般稅務(wù)咨詢;
　　(三)專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn);
　　(四)稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃;
　　(五)涉稅鑒證;
　　(六)納稅情況審查;
　　(七)其他涉稅專業(yè)服務(wù)。
　　前款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第七項(xiàng)為一般涉稅專業(yè)服務(wù)，第三項(xiàng)至第六項(xiàng)為特定涉稅專業(yè)服務(wù)。
　　特定涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)師事務(wù)所或者提供涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所從事，相關(guān)文書(shū)應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
　　第六條　鼓勵(lì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員在海南自由貿(mào)易港提供下列涉稅專業(yè)服務(wù)：
　　(一)開(kāi)展海南自由貿(mào)易港稅收政策、國(guó)際稅收政策等特色咨詢服務(wù);
　　(二)開(kāi)展跨境人員涉稅服務(wù)、跨境投融資便利化涉稅服務(wù)等跨境涉稅專業(yè)服務(wù);
　　(三)開(kāi)展海南自由貿(mào)易港與境內(nèi)其他地區(qū)稅收制度銜接相關(guān)的涉稅專業(yè)服務(wù);
　　(四)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)合規(guī)審核等涉稅專業(yè)服務(wù);
　　(五)協(xié)助政府有關(guān)部門開(kāi)展稅收、經(jīng)濟(jì)方面的分析、調(diào)查與評(píng)價(jià)，包括企業(yè)信用信息調(diào)查、營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展調(diào)查等;
　　(六)建設(shè)智能化涉稅專業(yè)服務(wù)平臺(tái)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)提供涉稅專業(yè)服務(wù);
　　(七)國(guó)家和海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)的其他涉稅專業(yè)服務(wù)。
　　第七條 鼓勵(lì)境外人員按照國(guó)家和海南自由貿(mào)易港規(guī)定，在海南自由貿(mào)易港參加稅務(wù)師職業(yè)資格考試和提供涉稅專業(yè)服務(wù)。
　　鼓勵(lì)境外涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按照國(guó)家和海南自由貿(mào)易港規(guī)定，參與海南自由貿(mào)易港涉稅專業(yè)服務(wù)。
　　第八條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)，享有下列權(quán)利：
　　(一)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和行政規(guī)范性文件;
　　(二)要求委托人提供相關(guān)的涉稅資料，以及必要的工作條件或者其他協(xié)助;
　　(三)接受委托，憑授權(quán)委托書(shū)和身份證明文件，到稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)查詢委托人的涉稅資料、溝通涉稅事宜;
　　(四)法律、法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。
　　第九條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：
　　(一)誠(chéng)實(shí)守信，依法獨(dú)立、客觀、公正從事業(yè)務(wù);
　　(二)發(fā)現(xiàn)委托人有可能影響業(yè)務(wù)成果公正、誠(chéng)信的違法違規(guī)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以勸阻;勸阻無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)中止服務(wù);
　　(三)從事涉稅鑒證、納稅情況審查服務(wù)，與委托人、被鑒證人、被審查人或者其他相關(guān)當(dāng)事人存在影響?yīng)毩⑿缘睦骊P(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避;
　　(四)對(duì)所出具的涉稅報(bào)告和文書(shū)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé);
　　(五)依照法律法規(guī)規(guī)定和協(xié)議約定，對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)過(guò)程中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私和個(gè)人信息予以保密;
　　(六)法律、法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。
　　涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)繼續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等途徑持續(xù)掌握和更新法律法規(guī)、辦稅實(shí)務(wù)和信息技術(shù)等方面的專業(yè)知識(shí)和技能，保持專業(yè)勝任能力。
　　第十條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議，明確服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)方式、服務(wù)期限、服務(wù)費(fèi)用、成果形式及用途、權(quán)利義務(wù)、違約責(zé)任、爭(zhēng)議解決以及其他需要載明的事項(xiàng)。
　　委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)其提供的涉稅資料的真實(shí)性、完整性和合法性負(fù)責(zé)。
　　第十一條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范的要求，完善內(nèi)部控制制度，建立質(zhì)量管理制度、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，規(guī)范承攬和開(kāi)展業(yè)務(wù)。
　　涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)記錄制度，記錄執(zhí)業(yè)過(guò)程;需要出具涉稅報(bào)告和文書(shū)的，應(yīng)當(dāng)由承辦業(yè)務(wù)的涉稅服務(wù)人員簽字并加蓋涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)印章后交付委托人，由雙方留存?zhèn)洳椤?/font>
　　第十二條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)，不得有以下行為：
　　(一)聘用或者指定不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的人員從事特定涉稅專業(yè)服務(wù);
　　(二)允許其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員以本機(jī)構(gòu)或者本人的名義開(kāi)展業(yè)務(wù)，或者冒用其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的名義開(kāi)展業(yè)務(wù);
　　(三)違反稅收法律、法規(guī)，為委托人非法提供銀行賬戶、涉稅證明、發(fā)票等，造成委托人未繳、少繳稅款或者騙取稅收優(yōu)惠;
　　(四)違反稅收法律、法規(guī)，在提供涉稅專業(yè)服務(wù)過(guò)程中未按照法定期限、內(nèi)容和要求辦理納稅申報(bào)或者代扣代繳稅款，或者計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)錯(cuò)誤適用稅率、稅收優(yōu)惠政策等，造成委托人未繳或者少繳稅款;
　　(五)未按涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見(jiàn);
　　(六)采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣、不當(dāng)承諾、惡意低價(jià)、虛假涉稅宣傳、涉稅違法違規(guī)廣告或者貶損、詆毀其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)，損害國(guó)家稅收利益、委托人或者他人利益;
　　(七)公開(kāi)歪曲解讀國(guó)家和海南自由貿(mào)易港稅收政策，擾亂正常稅收秩序;
　　(八)利用因服務(wù)之便獲取的內(nèi)幕信息、未公開(kāi)信息、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私和個(gè)人信息、涉稅信息等，謀取不正當(dāng)利益;
　　(九)向稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)工作人員及其配偶、子女及其配偶等親屬和其他特定關(guān)系人輸送不正當(dāng)利益或者指使、誘導(dǎo)委托人輸送不正當(dāng)利益;
　　(十)違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他行為。
　　第十三條 稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)是稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)師等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的自律性組織，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和章程實(shí)行自律管理，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督指導(dǎo)。稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)行業(yè)自律和誠(chéng)信建設(shè)，發(fā)揮稅務(wù)師等專業(yè)人士的示范和引領(lǐng)作用。
　　鼓勵(lì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)，平等享有章程規(guī)定的權(quán)利，履行章程規(guī)定的義務(wù)。
　　鼓勵(lì)行業(yè)協(xié)會(huì)搭建國(guó)際化、數(shù)字化平臺(tái)，推動(dòng)海南自由貿(mào)易港在涉稅專業(yè)服務(wù)領(lǐng)域銜接國(guó)際規(guī)則，加強(qiáng)專業(yè)化人才隊(duì)伍建設(shè)，推動(dòng)涉稅專業(yè)服務(wù)國(guó)際交流合作。
　　第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員出具的業(yè)務(wù)報(bào)告、專業(yè)意見(jiàn)、辦稅表單等涉稅報(bào)告和文書(shū)，予以必要的誠(chéng)信認(rèn)可與專業(yè)信賴。
　　稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師依法出具的涉稅鑒證報(bào)告，具有證明效力。
　　第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的管理與服務(wù)，建立健全以實(shí)名制為基礎(chǔ)的涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
　　涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員依法取得信用碼，以真實(shí)身份提供涉稅專業(yè)服務(wù)。
　　第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)情況采取信用積分和信用等級(jí)相結(jié)合的方式進(jìn)行信用評(píng)價(jià)。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅服務(wù)人員的執(zhí)業(yè)行為采取信用積分和執(zhí)業(yè)負(fù)面記錄相結(jié)合的方式進(jìn)行信用記錄，建立累積信用積分激勵(lì)機(jī)制，并為其提供自身信用記錄的查詢及下載服務(wù)。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)門戶網(wǎng)站、電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)場(chǎng)所等渠道公示納入實(shí)名制管理的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其信用情況，以及信用等級(jí)或者積分高、列為涉稅服務(wù)失信主體的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員。
　　第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)信用等級(jí)較高的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)依托信息化平臺(tái)提供批量納稅申報(bào)、信息報(bào)送等便利化服務(wù)，對(duì)信用等級(jí)較高的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)以及信用積分較高的涉稅服務(wù)人員實(shí)行專區(qū)、專窗、專人服務(wù)。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過(guò)線上線下多種形式為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員開(kāi)展稅收政策、辦稅流程、管理制度等方面的宣傳培訓(xùn)和輔導(dǎo)。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立完善稅務(wù)機(jī)關(guān)、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和涉稅服務(wù)人員及其行業(yè)協(xié)會(huì)、納稅人三方溝通機(jī)制，定期聽(tīng)取意見(jiàn)建議，分析解決問(wèn)題，反饋信息。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)可以有針對(duì)性地在稅收遵從方面與涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)展合作。
　　第十八條 違反本規(guī)定第十二條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定，由涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提示提醒、扣減信用積分或者納入負(fù)面信用記錄;情節(jié)較重或者逾期不改正的，由其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，扣減信用積分、降低信用等級(jí)或者納入負(fù)面信用記錄，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示;情節(jié)嚴(yán)重的，由其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)列為涉稅服務(wù)失信主體予以公告，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，所代理的涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由其與委托人共同到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)辦理。
　　涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員實(shí)施涉稅違法違規(guī)行為，被網(wǎng)信、市場(chǎng)監(jiān)管、財(cái)政、監(jiān)察機(jī)關(guān)等部門或者行業(yè)自律組織按照有關(guān)規(guī)定予以處理的，由其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況，予以扣減信用積分、降低信用等級(jí)、納入負(fù)面信用記錄，或者列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象、涉稅服務(wù)失信主體。
　　第十九條 違反本規(guī)定第十二條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以警告，責(zé)令限期改正，沒(méi)收違法所得，對(duì)機(jī)構(gòu)處五千元以上一萬(wàn)元以下罰款，對(duì)個(gè)人處一千元以上五千元以下罰款;情節(jié)較重或者逾期不改正的，對(duì)機(jī)構(gòu)處一萬(wàn)元以上三萬(wàn)元以下罰款，對(duì)個(gè)人處五千元以上一萬(wàn)元以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)機(jī)構(gòu)處三萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下罰款，對(duì)個(gè)人處一萬(wàn)元以上三萬(wàn)元以下罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
　　第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在查辦稅收違法案件時(shí)，發(fā)現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)涉嫌逃稅、虛開(kāi)發(fā)票或者幫助納稅人逃稅、虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法行為的，應(yīng)當(dāng)一并查處。
　　第二十一條 海關(guān)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)提供關(guān)稅及海關(guān)代征稅收相關(guān)服務(wù)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和涉稅服務(wù)人員實(shí)施監(jiān)管和服務(wù)。
　　第二十二條 違反本規(guī)定的行為，本規(guī)定未設(shè)處罰，其他法律、法規(guī)、規(guī)章有處罰規(guī)定的，從其規(guī)定。
　　第二十三條 本規(guī)定自2025年11月1日起施行。

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《海南自由貿(mào)易港涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)定》解讀

　　來(lái)源：海南省人大常委會(huì)法工委 海南省稅務(wù)局
　　發(fā)布日期：2025-10-11
　　原文鏈接：https://hainan.chinatax.gov.cn/xxgk_6_3/11161469.html

　　《海南自由貿(mào)易港涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》)已由海南省第七屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十次會(huì)議于2025年9月30日通過(guò)，自2025年11月1日起施行?！兑?guī)定》是海南自貿(mào)港高質(zhì)量發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要法規(guī)，也是全國(guó)首個(gè)規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行為的地方性法規(guī)。

　　一、《規(guī)定》出臺(tái)的背景和意義
　　(一)制定《規(guī)定》是貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)完善中介服務(wù)機(jī)構(gòu)法規(guī)制度體系決策部署的重要措施。2024年，黨的二十屆三中全會(huì)《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決定》指出，要完善中介服務(wù)機(jī)構(gòu)法規(guī)制度體系，促進(jìn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)誠(chéng)實(shí)守信、依法履責(zé)。涉稅專業(yè)服務(wù)是中介服務(wù)業(yè)的重要組成部分，制定《規(guī)定》是完善自貿(mào)港中介服務(wù)機(jī)構(gòu)法規(guī)制度體系的必要環(huán)節(jié)，也是發(fā)揮稅收職能作用、推進(jìn)依法治稅進(jìn)程的重要保障。
　　(二)制定《規(guī)定》是推動(dòng)海南自貿(mào)港特殊稅收制度落地實(shí)施的有力支撐?！逗Ｄ献杂少Q(mào)易港建設(shè)總體方案》明確提出，按照零關(guān)稅、低稅率、簡(jiǎn)稅制、強(qiáng)法治、分階段的原則，逐步建立與高水平自由貿(mào)易港相適應(yīng)的稅收制度。自貿(mào)港封關(guān)后實(shí)行特殊稅收制度，要求涉稅專業(yè)服務(wù)與時(shí)俱進(jìn)?！兑?guī)定》規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員及其涉稅專業(yè)服務(wù)行為，推動(dòng)特殊稅收制度落地實(shí)施，協(xié)助稅收主管部門實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收收入的“應(yīng)收盡收”，更好服務(wù)企業(yè)和個(gè)人“應(yīng)享盡享”自貿(mào)港稅收優(yōu)惠，有利于促進(jìn)貿(mào)易和投資流動(dòng)自由便利，營(yíng)造自貿(mào)港市場(chǎng)化、法治化、國(guó)際化一流營(yíng)商環(huán)境。
　　(三)制定《規(guī)定》是提升稅收管理服務(wù)效能的客觀需要。近年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局部署“規(guī)范中介機(jī)構(gòu)代理行為”工作;海南在涉稅專業(yè)服務(wù)管理實(shí)踐中形成了一批成熟經(jīng)驗(yàn)，迫切需要通過(guò)立法予以系統(tǒng)固化?！兑?guī)定》明確多項(xiàng)措施，鼓勵(lì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員開(kāi)展自貿(mào)港特色涉稅服務(wù)，提升涉稅事項(xiàng)辦理便利水平。同時(shí)，明確規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行為，加強(qiáng)監(jiān)督管理，加大違法行為處罰力度，整體提升稅收管理服務(wù)效能。

　　二、《規(guī)定》的主要內(nèi)容及特點(diǎn)
　　《規(guī)定》以促進(jìn)與海南自貿(mào)港建設(shè)相適應(yīng)的涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)規(guī)范、有序、健康發(fā)展為目標(biāo)，在國(guó)家涉稅專業(yè)服務(wù)管理有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新自貿(mào)港特色涉稅服務(wù)、涉稅服務(wù)信賴制度，完善境外機(jī)構(gòu)及人才引進(jìn)制度，豐富稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)支持措施，從服務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)規(guī)則、行為規(guī)范、服務(wù)與監(jiān)管等方面作出規(guī)范。《規(guī)定》條款共23條，主要內(nèi)容和亮點(diǎn)如下：
　　(一)建章立制，健全完善涉稅專業(yè)服務(wù)的基本框架制度。借鑒資產(chǎn)評(píng)估法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、律師法等法律規(guī)定，規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)各項(xiàng)基本要素。一是明確服務(wù)范圍。規(guī)定在自貿(mào)港接受委托，利用專業(yè)知識(shí)和技能，就涉稅事項(xiàng)向委托人提供服務(wù)的，適用本法規(guī)。還明確了涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)包括稅務(wù)師事務(wù)所，提供涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、專業(yè)或者代理報(bào)關(guān)企業(yè)等機(jī)構(gòu)。二是明確服務(wù)內(nèi)容。規(guī)定涉稅專業(yè)服務(wù)包括納稅申報(bào)代辦、一般稅務(wù)咨詢等七類服務(wù)事項(xiàng)，其中專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃、涉稅鑒證、納稅情況審查為特定涉稅專業(yè)服務(wù)。三是明確服務(wù)主體權(quán)利義務(wù)。創(chuàng)新規(guī)定涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)享有查詢權(quán)、涉稅資料獲取權(quán)等權(quán)利，同時(shí)明確其應(yīng)當(dāng)履行誠(chéng)實(shí)守信、確保所出具文書(shū)真實(shí)合法、回避、保密等義務(wù)。四是明確禁止性行為。結(jié)合自貿(mào)港實(shí)際，規(guī)定涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員提供服務(wù)，不得有公開(kāi)歪曲解讀國(guó)家和自貿(mào)港稅收政策，擾亂正常稅收秩序等違法行為。
　　(二)對(duì)接國(guó)際通行規(guī)則，助力高水平對(duì)外開(kāi)放。一是創(chuàng)新自貿(mào)港特色涉稅服務(wù)。明確開(kāi)展跨境人員涉稅服務(wù)、跨境投融資便利化涉稅服務(wù)等特色服務(wù)。二是擴(kuò)大行業(yè)對(duì)外開(kāi)放。明確境外涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)、境外人員按照國(guó)家和自貿(mào)港規(guī)定，參與自貿(mào)港涉稅專業(yè)服務(wù)。三是強(qiáng)化行業(yè)協(xié)會(huì)國(guó)際化職責(zé)。鼓勵(lì)行業(yè)協(xié)會(huì)搭建國(guó)際化、數(shù)字化平臺(tái)，推動(dòng)涉稅專業(yè)服務(wù)銜接國(guó)際規(guī)則，加強(qiáng)國(guó)際交流合作。
　　(三)堅(jiān)持管理與服務(wù)并重，強(qiáng)化對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)的服務(wù)措施。一是創(chuàng)新涉稅專業(yè)服務(wù)信任制度。借鑒日本稅理士、韓國(guó)稅務(wù)士等經(jīng)驗(yàn)，規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員出具的業(yè)務(wù)報(bào)告、專業(yè)意見(jiàn)、辦稅表單等涉稅報(bào)告和文書(shū)，予以必要的誠(chéng)信認(rèn)可與專業(yè)信賴。二是建立完善三方溝通機(jī)制。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立完善稅務(wù)機(jī)關(guān)、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員及其行業(yè)協(xié)會(huì)、納稅人三方溝通機(jī)制，定期聽(tīng)取意見(jiàn)建議，分析解決問(wèn)題，反饋信息。三是提供便利化服務(wù)。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)信用等級(jí)較高的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)依托信息化平臺(tái)提供批量納稅申報(bào)、信息報(bào)送等便利化服務(wù)，對(duì)信用等級(jí)較高的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)以及信用積分較高的涉稅服務(wù)人員實(shí)行專區(qū)、專窗、專人服務(wù)。
　　(四)多方合力，加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)行為監(jiān)管。一是明確行業(yè)協(xié)會(huì)自律管理。規(guī)定稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)行業(yè)自律和誠(chéng)信建設(shè)，發(fā)揮稅務(wù)師等專業(yè)人士的示范和引領(lǐng)作用。二是明確稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)建立健全以實(shí)名制為基礎(chǔ)的涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員涉稅違法違規(guī)行為實(shí)施聯(lián)動(dòng)監(jiān)管。三是明確海關(guān)監(jiān)管。規(guī)定海關(guān)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)提供關(guān)稅及海關(guān)代征稅收相關(guān)服務(wù)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施監(jiān)管。

全國(guó)首個(gè)規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行為的地方性法規(guī)將在海南實(shí)施

　　來(lái)源：中新網(wǎng)
　　作者：劉碧波
　　時(shí)間：2025-11-01

　　中新網(wǎng)?？?0月31日電 (劉碧波) 國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局31日介紹，《海南自由貿(mào)易港涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)定》(簡(jiǎn)稱《規(guī)定》)將于11月1日起施行。這是全國(guó)首個(gè)規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行為的地方性法規(guī)，將為海南自貿(mào)港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)法治支撐。

　　隨著海南自貿(mào)港封關(guān)運(yùn)作臨近，特殊稅收制度對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)提出更高要求。據(jù)悉，《規(guī)定》在基本框架制度方面，借鑒資產(chǎn)評(píng)估法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法等法律精神，明確服務(wù)范圍——在自貿(mào)港接受委托提供涉稅服務(wù)的均適用本法規(guī)，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涵蓋稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、專業(yè)或代理報(bào)關(guān)企業(yè)等。服務(wù)內(nèi)容包含納稅申報(bào)代辦、一般稅務(wù)咨詢等七類，其中專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃、涉稅鑒證、納稅情況審查屬于特定涉稅專業(yè)服務(wù)。
　　為對(duì)接國(guó)際通行規(guī)則，《規(guī)定》明確開(kāi)展跨境人員涉稅服務(wù)、跨境投融資便利化涉稅服務(wù)等自貿(mào)港特色業(yè)務(wù)，允許境外涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員按國(guó)家及自貿(mào)港規(guī)定參與本地服務(wù)，鼓勵(lì)行業(yè)協(xié)會(huì)搭建國(guó)際化、數(shù)字化平臺(tái)，推動(dòng)服務(wù)銜接國(guó)際規(guī)則、加強(qiáng)國(guó)際交流合作。
　　“這一安排精準(zhǔn)解決了海南自貿(mào)港國(guó)際涉稅人才短缺的痛點(diǎn)。”中稅融德稅務(wù)師事務(wù)所(海南)有限公司所長(zhǎng)邵曉琳表示，此前境外涉稅人才因執(zhí)業(yè)資格、流程不明確難以參與本地服務(wù)，《規(guī)定》開(kāi)放境外人員參加稅務(wù)師考試、支持境外機(jī)構(gòu)合作，將幫助本土事務(wù)所快速補(bǔ)強(qiáng)國(guó)際業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)，更好服務(wù)“走出去”“引進(jìn)來(lái)”企業(yè)的跨境稅務(wù)需求。
　　在服務(wù)保障上，《規(guī)定》堅(jiān)持管理與服務(wù)并重。借鑒國(guó)外制度經(jīng)驗(yàn)，建立涉稅專業(yè)服務(wù)信任制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)機(jī)構(gòu)和人員出具的業(yè)務(wù)報(bào)告、專業(yè)意見(jiàn)等予以必要誠(chéng)信認(rèn)可與專業(yè)信賴。
　　東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師、中國(guó)大企業(yè)稅收研究所高級(jí)研究員李晶說(shuō)，封關(guān)后海南“零關(guān)稅”商品管理將從正面清單轉(zhuǎn)向負(fù)面清單，加工增值免關(guān)稅、“雙15%所得稅”等政策的落地需要專業(yè)涉稅服務(wù)銜接，《規(guī)定》通過(guò)規(guī)范機(jī)構(gòu)和人員行為，既能協(xié)助稅務(wù)部門實(shí)現(xiàn)稅收“應(yīng)收盡收”，也能幫助市場(chǎng)主體精準(zhǔn)把握優(yōu)惠政策，真正實(shí)現(xiàn)“應(yīng)享盡享”，為貿(mào)易投資自由便利掃清稅務(wù)服務(wù)層面的障礙。
　　李晶還認(rèn)為，《規(guī)定》填補(bǔ)了我國(guó)地方層面涉稅服務(wù)專項(xiàng)立法的空白，為后續(xù)國(guó)家層面立法積累了“海南經(jīng)驗(yàn)”。