企業(yè)出海稅收系列專題——印度尼西亞

印尼企業(yè)年度稅務(wù)申報流程及注意事項

根據(jù)印尼法律規(guī)定，擁有NPWP（稅號）的所有組織結(jié)構(gòu)都必須進行企業(yè)年度稅務(wù)申報，截止日期定在次年四月末。逾期未能完成申報可能面臨罰款等一系列問題。因此，及早展開準備工作對于企業(yè)而言顯得至關(guān)重要。

一、年度稅務(wù)申報
根據(jù)印尼法律規(guī)定，只要是在印尼擁有稅號NPWP的組織機構(gòu)，包括有限責(zé)任公司PT、CV、常設(shè)機構(gòu)、合作社、基金會等，都必須進行企業(yè)年度稅務(wù)申報。企業(yè)年度稅務(wù)申報的截止日期是次年4月30日。

印尼稅務(wù)系統(tǒng)和OSS系統(tǒng)直接掛鉤，所以年度稅務(wù)申報對于企業(yè)來說至關(guān)重要，在申報之前要弄清楚申報內(nèi)容并準備好所需資料，以下為印尼企業(yè)年度稅務(wù)申報的內(nèi)容和所需資料。

年度稅務(wù)申報內(nèi)容：

• 企業(yè)截止12月31日資產(chǎn)負債情況（如下圖所示）；
• 企業(yè)年度利潤情況（如下圖所示）；
• 企業(yè)年度股東權(quán)益變動情況；
• 企業(yè)年度資產(chǎn)變動情況；
• 企業(yè)年度應(yīng)繳、已交稅務(wù)情況（所得稅，增值稅，地方稅，其他稅費）；
• 已被客戶代扣代繳的預(yù)扣稅情況。
  

稅務(wù)申報需要準備的資料：

• 1771 年度報告表（如下圖所示）
• E-FIN (電子稅號)
• 增值稅月度報告 (1月至12月）
• 所得稅月度報告(1月至12月）
• 企業(yè)財務(wù)報告
• 預(yù)扣所得稅 (如有)
• 轉(zhuǎn)移定價文件（如有）
  

二、要繳納的稅種
不同的企業(yè)類型涉及的稅收是有所區(qū)別的。中國投資者在印尼設(shè)立公司，多數(shù)選擇有限責(zé)任公司的形式，因此通常需要繳納以下稅種：

1、 企業(yè)所得稅
印尼法定的企業(yè)所得稅法定為22%的稅率，具體根據(jù)企業(yè)年營業(yè)額檔次不同計算方式不同。
年度總收入不超過48億印尼盾的小型企業(yè)固定繳交總收入的0.5%的稅準，這類企業(yè)在印尼叫CV公司，國內(nèi)叫個體戶；
PT公司非PKP的前3年收入不滿48億印尼盾也按照0.5%，成為PKP侯不再適用。

2、代扣代繳所得稅
關(guān)于代扣代繳所得稅是由支付方來執(zhí)行的，在付款前必須先把稅款預(yù)扣后上繳稅務(wù)局。代扣代繳所得稅根據(jù)交易對象和交易類型而異，范疇很廣。

3、增值稅
印尼的增值稅，統(tǒng)稱PPN，稅率為11%，不區(qū)分服務(wù)或者貿(mào)易。在中國服務(wù)類的增值稅率是6%，貨物貿(mào)易增值稅率是13%。
公司開設(shè)好之后，默認狀態(tài)下是不能開增值稅發(fā)票的，必須申請辦理一般納稅人（PKP）資格才能開增值稅發(fā)票。印尼稅務(wù)法律規(guī)定超過48億印尼盾年收入的企業(yè)必須申請PKP，也接受年收入少于48億印尼盾的企業(yè)自愿申請。

4、土地與建筑稅（PBB）
如果企業(yè)對土地或建筑物享有所有權(quán)、控制權(quán)或從中獲得利益時，就會被列為PBB的法定納稅人，PBB稅率最高為0.3%。

5、個人所得稅
企業(yè)有義務(wù)幫員工每月繳納個稅并申報，但個人年度所得稅還需自己申報，也可委托別人代為申報。

三、表格填寫的規(guī)定
1、 填寫納稅申報表的規(guī)定
任何注冊為納稅人的商業(yè)實體，通過擁有納稅人識別號（TIN）表示，都有義務(wù)提交年度所得稅申請表。任何獲準以英語和美元貨幣記賬的公司納稅人都必須以印度尼西亞語提交企業(yè)所得稅申報表和附件，但財務(wù)報表和美元貨幣除外。

2、報稅表的種類和格式
年度所得稅申請表的類型：納稅年度的年度所得稅申請表、納稅年度部分的年度所得稅申請表
需要填寫的表格可能包括：

• PPh 21：個人所得稅申報表
• PPh 23：利息、股息和租金所得稅申報表
• PPh 25：合作所得稅申報表
• PPh 26：外國公司所得稅申報表
• PPN 1111：增值稅申報表
• SPT Tahunan：年度所得稅申報表
  
  

3、文件要求

• 財務(wù)報表
• 總收入和付款的計算
• 債務(wù)權(quán)益比率和外國私人債務(wù)報告
• 主文件和本地文件概述
• 國別報告
• 招待費清單
• 推廣費用清單
• 如果涉及石油和天然氣稅賦；需要提交對應(yīng)報表
  
  

四、轉(zhuǎn)移定價（TP Doc）
根據(jù)財政部第213/PMK.03/2016規(guī)定，企業(yè)關(guān)聯(lián)方有關(guān)聯(lián)交易的，符合特定標準納稅義務(wù)人必須在相關(guān)年度財稅申報中，準備轉(zhuǎn)移定價文件（TP Doc）即：

• 主體文檔 （Master File）；
• 本地文檔 （Local File）；
• 國別報告（Country by Country Report/CbCR）。
  

如果納稅企業(yè)存在關(guān)聯(lián)交易并滿足以下條件，需要操作轉(zhuǎn)移定價：
（1）納稅年度內(nèi)上一納稅年度的營業(yè)額總額超過500億印尼盾；
（2）納稅年度內(nèi)上一納稅年度的關(guān)聯(lián)交易價值：

• 有形貨物交易金額超過200億印尼盾；
• 提供服務(wù)、支付利息、使用無形資產(chǎn)（專利費、版權(quán)費）或其他關(guān)聯(lián)交易的金額超過50億印尼盾；
  
  

（3）如果跟印尼公司交易的境外關(guān)聯(lián)公司，其所在國所得稅稅率低于印尼所得稅稅率（如所得稅稅率新加坡17%，印尼22%），只要這兩家公司有關(guān)聯(lián)交易，都被強制要求辦理轉(zhuǎn)移定價文件。

五、增值稅退稅
企業(yè)在進行年度稅務(wù)申報時，可以根據(jù)情況進行增值稅退稅的申請。企業(yè)退稅的依據(jù)是納稅年度多繳的稅款，要申請增值稅退稅需要滿足以下條件：
1. 有一般納稅人資格（PKP）；
2. 在一個財政年度內(nèi)（有資格按月申請的除外），進項增值稅大于銷項，或多繳，或繳納了不應(yīng)繳納的情況下，才能申請退稅（也可以留存以后納稅期間抵扣）；
如可以申請增值稅退稅，一定要注意申請的時間節(jié)點，一般是在納稅年度末了提交，并在提交申請的一個月內(nèi)提交退稅的證明資料給稅務(wù)總局，如果過期提交，相關(guān)資料會被稅務(wù)總局在計算退稅的評估中忽略。
增值稅退稅申請?zhí)峤灰院?，會啟動稅?wù)審計，在收到申請后的 12 個月內(nèi)稅務(wù)總局需要根據(jù)增值稅PPN稅務(wù)稽查結(jié)果做出決定，如果在 12 個月內(nèi)稅務(wù)總局未作出任何決定，則退稅申請被認定為獲批。
所得稅退稅流程和要求跟增值稅退稅類似，但是所得稅退稅風(fēng)險更高，需謹慎處理。如果遇到相關(guān)問題，可以咨詢小界哦~圖片

六、年度申報注意事項及影響
在進行年度申報的過程中還需要注意以下事項，避免出現(xiàn)違規(guī)事項：
年度申報其他注意事項：
1. 年度稅務(wù)申報要和月度的一致，尤其是個人所得稅，實際發(fā)放的工資和個稅要匹配；
2. 債務(wù)和權(quán)益DER要滿足4:1的比率，否則融資成本不能稅前扣除；
3. 一定要跟甲方要代扣所得稅證明，否則已繳的預(yù)提稅不能抵企業(yè)所得稅；
4. 一般納稅人資格企業(yè)確認收入，就要開具增值稅稅票，繳納增值稅；
5. 公司往來款用途要合理（借款有合同，銷售有稅票）；
6. 外資PMA企業(yè)注冊資本金最好在規(guī)定期限內(nèi)繳足；
7. 財務(wù)成本要和企業(yè)經(jīng)營相關(guān)，合理合規(guī)；
8. 不能漏報稅（建筑工程、咨詢服務(wù)），比如建筑公司提供施工服務(wù)，也提供其他普通服務(wù)（運輸或勞務(wù)派遣），這種情況下要區(qū)分對應(yīng)收入和對應(yīng)的成本；建筑工程適用最終稅，服務(wù)業(yè)務(wù)要匯算清繳繳納企業(yè)所得稅。
9.  按時申報年度財稅報告。

在印尼，未及時進行企業(yè)年度稅務(wù)申報的企業(yè)可能面臨罰款、吊銷執(zhí)照、沒收財產(chǎn)等后果，嚴重影響企業(yè)的正常發(fā)展，具體情況如下：
1. 罰款和滯納金，如果有應(yīng)繳所得稅而未交，則會有罰款和滯納金，罰款比較少，可以忽略不計，滯納金是應(yīng)納稅額的2%/月，最長兩年；
2. 如果公司沒做年報SPT，則不能申請企業(yè)相關(guān)資質(zhì)和產(chǎn)品認證，也不能進口;
3. 嚴重的問題，而且企業(yè)一直沒有解決，則有可能銀行賬號凍結(jié)，吊銷營業(yè)執(zhí)照；
4. 沒收公司財產(chǎn)且公司法人被拉黑名單。

七、建議
考慮到稅務(wù)申報所需的時間，企業(yè)在四月份可能會面臨印尼假期較多的情況，建議企業(yè)應(yīng)及早展開準備工作，以免在截止日期臨近時出現(xiàn)緊急狀況。
納稅申報是企業(yè)日常經(jīng)營中極為重要的一環(huán)，對于企業(yè)的財務(wù)管理和合規(guī)運營具有至關(guān)重要的意義。
因此，提醒各位企業(yè)必須提前準備好年度稅務(wù)申報的相關(guān)工作，在必要時可邀請當(dāng)?shù)氐牡谌狡髽I(yè)服務(wù)公司處理您的稅務(wù)事宜，以確保您不會錯過繳稅截止日期，做到合法免稅減稅，實現(xiàn)印尼經(jīng)營合法化合規(guī)化。

來源：中界海外

企業(yè)出海之赴印度尼西亞投資企業(yè)所得稅相關(guān)政策分析

一、印度尼西亞企業(yè)所得稅政策概述
印度尼西亞的企業(yè)所得稅政策主要由《所得稅法》規(guī)定，對在印尼設(shè)立或?qū)嶋H管理機構(gòu)在印尼或在印尼擁有常設(shè)機構(gòu)的所有法人實體征收企業(yè)所得稅。這些法人實體包括有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、基金會、辦事處、養(yǎng)老基金和合作社等。稅收居民的標準是企業(yè)在印尼境內(nèi)設(shè)立或?qū)嶋H管理機構(gòu)在印尼，并從印尼或海外取得收入后，即成為居民企業(yè)納稅人。
根據(jù)印度尼西亞的稅收政策，企業(yè)所得稅率自2022年起為20%。然而，為了鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展，印尼政府對于中、小、微型企業(yè)提供所得稅惠激勵。
對于營收低于48億印尼盾的小、微型有限責(zé)任公司，在其運營的前三個財年使用固定稅率，即按照營業(yè)額的0.5%征稅。此后，依照常規(guī)企業(yè)所得稅制，但減免50%的企業(yè)所得稅。
對于中型企業(yè)，印尼對于其營收48億印尼盾以下的利潤減免50%的企業(yè)所得稅；對于營收超過48億印尼盾但不超過500億印尼盾的，則采取階梯式企業(yè)所得稅，直至營收達到500億印尼盾時，征收全額企業(yè)所得稅。

二、印度尼西亞稅收優(yōu)惠政策
印度尼西亞政府為了吸引外資和促進經(jīng)濟發(fā)展，制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中關(guān)于企業(yè)所得稅的具體政策具體包括：
（一）同時滿足以下條件的企業(yè)可享受免稅期優(yōu)惠，根據(jù)投資額的大小確定稅率減免額度（50％或100％）及優(yōu)惠期（5年至20年）：
1.在印尼作為法人實體注冊；
2.制定一項新的資本投資計劃，但未享受過免稅期激勵、對某些領(lǐng)域的投資給予免稅、對某些勞動密集型行業(yè)新投資或業(yè)務(wù)擴張凈收入的額外扣除、經(jīng)濟特區(qū)所得稅激勵等優(yōu)惠；
3.新的資本投資計劃至少為1,000億印尼盾；
4.滿足財政部規(guī)定的債資比；
5.承諾在免稅期批準發(fā)布后1年內(nèi)實施投資計劃。
（二）在免稅期結(jié)束后，企業(yè)仍可以在未來兩年內(nèi)享受25％或50％的企業(yè)所得稅減免。
（三）年度總收入低于500億印尼盾的居民企業(yè)可以享受50％的所得稅稅收減免，適用減免的年度總應(yīng)稅收入最高不超過48億印尼盾。
（四）合同中明確列出的，通過國外貸款與財務(wù)撥款承包政府項目的承包商、顧問和供應(yīng)商，其所得稅可以由政府承擔(dān)。
（五）滿足以下條件的居民上市公司可以獲得所得稅稅率降低3％的稅收優(yōu)惠：
1.該公司至少擁有300名股東，持有公司已發(fā)行和實收資本的40％以上；
2.各股東持有公司已發(fā)行和實收資本的比例不超過5％；
3.上述條件在一個財政年度內(nèi)維持超過183天。
（六）在前一個納稅期已履行全部納稅義務(wù)的境內(nèi)納稅企業(yè)或者常設(shè)機構(gòu)（不包括取得營業(yè)執(zhí)照提供英文美元記賬服務(wù)的納稅人），可享受就固定資產(chǎn)評估增值的所得， 在不超過12個月的期間內(nèi)延期繳納所得稅的稅收優(yōu)惠，該所得對應(yīng)的稅率為10％。
（七）在授權(quán)機構(gòu)登記，進行教育或研發(fā)的非營利組織，如果對其盈余以基礎(chǔ)設(shè)施的形式在4年內(nèi)進行再投資，該盈余可獲得免稅。
主要投資類型包括：建筑與教育、研發(fā)設(shè)施，包括購買土地；辦公室、實驗室以及圖書館設(shè)施；設(shè)立于正式教育院校的學(xué)生宿舍、教職員工住所以及運動設(shè)施。
（八）在特定領(lǐng)域或具有國家鼓勵發(fā)展的特定地區(qū)投資的納稅人可以享受：最高30％的投資津貼；加速折舊和攤銷；按10％征收股息所得稅；不超過10年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)。
（九）對重點商業(yè)活動的投資將有資格獲得財政獎勵，其形式包括免稅額、免稅期、投資補貼以及用于工業(yè)發(fā)展和擴張的機械和貨物的進口關(guān)稅免稅等海關(guān)獎勵。
（十）對于在先鋒產(chǎn)業(yè)進行新投資的企業(yè)，可根據(jù)其投資期限和投資金額享受對應(yīng)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

三、印度尼西亞綜合性創(chuàng)造就業(yè)法對企業(yè)所得稅的影響
為了進一步促進經(jīng)濟發(fā)展和創(chuàng)造就業(yè)機會，印度尼西亞政府于2019年簽署了《綜合性創(chuàng)造就業(yè)法》，旨在通過簡化投資和經(jīng)營環(huán)境、勞工改革以及環(huán)保政策調(diào)整等措施，吸引更多的外商直接投資，推動經(jīng)濟增長和就業(yè)增加。該法案對企業(yè)所得稅的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
在稅率方面，該法逐步降低了企業(yè)所得稅至20%，并降低了上市公司的所得稅稅率（一般稅率降低3%）。這種稅收減免政策旨在減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，鼓勵企業(yè)增加投資，促進經(jīng)濟增長。對于以資產(chǎn)形式參與的股權(quán)資本，該法規(guī)定無需繳納增值稅。此外，對全球技術(shù)公司在印度尼西亞出售的服務(wù)和商品征收增值稅，這也在一定程度上影響了企業(yè)所得稅的構(gòu)成。
在稅收程序方面，《綜合性創(chuàng)造就業(yè)法》對原有的稅收程序法進行了修改，從而提高了稅收部門的經(jīng)商便利性，并鼓勵外國投資者在印尼投資。
另外，印尼政府也對稅收管理制裁金額作出了重新安排，減輕了對納稅人的行政處罰，例如稅收審計階段的行政制裁的計算方式有所改變，使得納稅人在通過審查確定納稅申報表之前更正申報表的情況下將受到較輕的制裁。

四、中國企業(yè)赴印度尼西亞投資的企業(yè)所得稅籌劃建議
針對中國企業(yè)赴印度尼西亞投資時面臨的企業(yè)所得稅問題，以下是一些籌劃建議：
充分了解印尼的企業(yè)所得稅政策，包括稅率、稅收減免措施以及稅收優(yōu)惠政策等。這將有助于企業(yè)制定合理的投資計劃和稅收策略。
根據(jù)印尼的稅收政策，合理規(guī)劃企業(yè)的營收和利潤結(jié)構(gòu)。例如，通過合理的定價策略、成本控制以及市場拓展等手段，降低企業(yè)的稅負水平。
充分利用印尼政府提供的稅收優(yōu)惠政策。例如，對于符合條件的中、小、微型企業(yè)，可以申請享受稅收減免或優(yōu)惠措施。
在投資決策時，充分考慮印尼的勞工政策和環(huán)保政策對企業(yè)成本的影響。通過合理的用工和環(huán)保策略，降低企業(yè)的總成本，進而降低企業(yè)所得稅的稅基。

五、結(jié)   語
總之，中國企業(yè)赴印度尼西亞投資時，必須充分了解印尼的企業(yè)所得稅政策，并結(jié)合《綜合性創(chuàng)造就業(yè)法》的規(guī)定，制定合理的投資計劃和稅收策略。通過合理的籌劃和安排，企業(yè)可以降低稅負水平，提高盈利能力，進而在印尼市場取得更好的業(yè)績。

來源：區(qū)工商聯(lián)法律顧問單位

出海指南之雇傭政策篇

一、印度尼西亞的薪資情況
印度尼西亞的薪資情況因地區(qū)和行業(yè)而異。根據(jù)2023年的數(shù)據(jù)，首都雅加達的平均月薪約為4,000,000印尼盾（IDR），而其他地區(qū)如巴厘島和泗水的平均月薪則較低。在礦業(yè)、石油和天然氣、以及金融服務(wù)等行業(yè)，工資水平普遍較高。例如，石油工程師的平均月薪約為20,000,000 IDR，而金融分析師的平均月薪約為15,000,000 IDR。印度尼西亞實行最低工資政策，每個省份和地區(qū)的最低工資標準由地方政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟情況和生活成本制定。

二、雇傭成本
雇傭成本包括基本工資、雇主的社會保險費用、員工福利和其他法定費用。以下是主要組成部分：

• 基本工資：視地區(qū)和行業(yè)而定。
• 社會保險（BPJS Ketenagakerjaan 和 BPJS Kesehatan）：雇主需為每位員工繳納社會保險和健康保險費用。
• 員工福利：除了基本工資和保險，雇主還需提供交通補貼、餐飲補貼、年終獎金等福利。
  

三、年假
根據(jù)印度尼西亞《勞動法》，員工在公司連續(xù)服務(wù)一年后，每年有權(quán)享受12天的帶薪年假。年假應(yīng)在合同規(guī)定的時間內(nèi)使用，未使用的年假一般不予結(jié)轉(zhuǎn)。

四、法定節(jié)假日
印度尼西亞全年有21個法定節(jié)假日，包括元旦、農(nóng)歷新年、齋月結(jié)束節(jié)、獨立日、圣誕節(jié)等。如果法定節(jié)假日恰逢周末，員工通常不會獲得補假，但具體安排可由公司決定。

五、雇傭成本詳情

• 基本工資：視地區(qū)和行業(yè)而定。
• 社會保險（BPJS Ketenagakerjaan 和 BPJS Kesehatan）：雇主需為員工繳納工資的5.7%用于社會保險（BPJS Ketenagakerjaan）和4%用于健康保險（BPJS Kesehatan）。
• 醫(yī)療保險：除了BPJS Kesehatan，雇主可能還會提供額外的私人醫(yī)療保險。
• 年終獎金：通常為1個月的基本工資（稱為THR，宗教節(jié)日津貼），在齋月結(jié)束節(jié)前發(fā)放。
  

六、個稅詳情
印度尼西亞的個人所得稅采用累進稅率，稅率從5%到35%不等。年收入在60,000,000印尼盾以下的稅率為5%，而超過500,000,000印尼盾的部分稅率為35%。

七、休假政策
除年假外，印度尼西亞員工還享有以下休假：

• 病假：員工有權(quán)享受帶薪病假，具體天數(shù)根據(jù)醫(yī)生的建議和公司的政策而定。
• 產(chǎn)假：女性員工有權(quán)享受3個月的帶薪產(chǎn)假，通常為產(chǎn)前1.5個月和產(chǎn)后1.5個月。
• 陪產(chǎn)假：男性員工有權(quán)享受2天的帶薪陪產(chǎn)假。
• 婚假和喪假：通常由公司政策決定，一般為3天左右。
  

八、試用期
印度尼西亞的試用期通常為3個月，具體時間由雇傭合同規(guī)定。在試用期內(nèi)，雇員和雇主雙方均可在較短的通知期內(nèi)終止合同，通常為1到2周。

九、遣散規(guī)則
印度尼西亞的遣散規(guī)則根據(jù)《勞動法》規(guī)定，雇主在解雇員工時需支付遣散費。遣散費的金額根據(jù)員工的服務(wù)年限和工資水平確定。一般情況下，遣散費包括以下幾個部分：

• 遣散費：根據(jù)服務(wù)年限，每服務(wù)一年支付1個月的工資，最高為9個月。
• 服務(wù)獎：服務(wù)滿3年及以上的員工，雇主需支付額外的服務(wù)獎，具體金額視服務(wù)年限而定。
• 補償金：包括未使用的年假、宗教節(jié)日津貼等。
  

印度尼西亞的薪資政策和勞動法規(guī)較為詳細，既保障員工的基本權(quán)益，也為雇主提供了明確的指導(dǎo)。了解并遵守這些政策和法規(guī)，對于雇主和雇員雙方都至關(guān)重要，以確保工作環(huán)境的和諧和可持續(xù)發(fā)展。高效的薪資管理和合理的福利制度有助于吸引和留住優(yōu)秀人才，促進企業(yè)的長期發(fā)展。

來源：人力窩出海