重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《重慶市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》的通知

重慶市地方稅務(wù)局

關(guān)于印發(fā)《重慶市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》的通知

重慶市地方稅務(wù)局文件

渝地稅發(fā)〔2007〕222號(hào)

原文鏈接：http://chongqing.chinatax.gov.cn/cqtax/zcwj/zxwj/201908/t20190820_294403.html    　　

　?。ǜ鶕?jù)《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征管有關(guān)問題的公告》（重慶市地方稅務(wù)局公告2014年第2號(hào)）廢止貫徹意見及管理暫行辦法中第五條、第九條至第十三條、第十六條、第十七條，第十四條中“次月7日”修改為“次月十五日內(nèi)”；根據(jù)《國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局公告2018年第3號(hào)）對(duì)本文涉及機(jī)構(gòu)名稱變更的地方進(jìn)行了修改。）

各區(qū)縣（自治縣）地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：

　　新修訂的《重慶市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》（以下稱新《辦法》）已經(jīng)重慶市地方稅務(wù)局2007年第7次局長(zhǎng)辦公會(huì)通過。現(xiàn)印發(fā)你們，并提出如下貫徹意見，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　一、新《辦法》從2007年10月1日起執(zhí)行，《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征管暫行辦法》（渝地稅發(fā)〔1998〕285號(hào)）和《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅幾個(gè)政策業(yè)務(wù)問題的通知》（渝地稅發(fā)〔1999〕23號(hào)）同時(shí)廢止。

　　二、2007年10月1日前已向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)到的工程，對(duì)工程已完成部分按原征收辦法進(jìn)行結(jié)算，對(duì)未完成部分按新《辦法》規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。2007年10月1日后向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)到的工程，一律按新《辦法》執(zhí)行。

　　三、依照新《辦法》第五條第二款，按1%征收率核定征收個(gè)人所得稅，是指對(duì)個(gè)人承包、承租經(jīng)營所得和個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得核定征收個(gè)人所得稅，因此其取得的屬于個(gè)人所得稅其他應(yīng)稅項(xiàng)目的所得，應(yīng)依法征收個(gè)人所得稅。

　　四、個(gè)人在其核算地從事建筑安裝作業(yè)，未設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)新《辦法》第五條第二款，按1%征收率核定征收個(gè)人所得稅。

　　五、新《辦法》第九條第二款所指情況是：異地從事建筑安裝作業(yè)的單位，所得在核算地分配，工程項(xiàng)目所涉及雇員的工資薪金所得應(yīng)由該單位在核算地代扣代繳。

　　六、按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版不動(dòng)產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票和新版建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕173號(hào)）規(guī)定，建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（含自開和代開）中“代扣代繳稅款”，是指總承包人代扣代繳分包人營業(yè)稅稅款。因此，各區(qū)縣局在代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票時(shí)，不得征收個(gè)人所得稅。

　　二OO七年九月二十八日

　　重慶市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法

　　第一條  為進(jìn)一步規(guī)范我市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1996〕127號(hào)）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕205號(hào)）規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況制定本辦法。

　　第二條  本辦法所稱建筑安裝業(yè)包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。從事建筑安裝的工程承包人、個(gè)體戶及其他個(gè)人為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，其從事建筑安裝取得的所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

　　第三條  承包建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同情況計(jì)征個(gè)人所得稅：

　?。ㄒ唬┙?jīng)營成果歸承包人個(gè)人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定，將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個(gè)人所有的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅。

　?。ǘ┮云渌峙浞绞饺〉玫乃?，按工資、薪金項(xiàng)目征稅。

　　（三）從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　?。ㄋ模氖陆ㄖ惭b業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項(xiàng)目和勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　第四條  從事建筑安裝業(yè)的單位和個(gè)人，應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記。

　　第五條  從事建筑安裝業(yè)的單位和個(gè)人應(yīng)設(shè)置賬簿、健全財(cái)務(wù)制度，準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

　　對(duì)未設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同（協(xié)議）價(jià)款和工程完工進(jìn)度等情況，按工程收入核定征收個(gè)人所得稅，征收率為1%。

　　第六條  從事建筑安裝業(yè)的單位和個(gè)人應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，購領(lǐng)、填開和保管建筑安裝業(yè)專用發(fā)票或許可使用的其他發(fā)票。

　　第七條  建筑安裝業(yè)的個(gè)人所得稅，由扣繳義務(wù)人代扣代繳和納稅人自行申報(bào)繳納。

　　第八條  承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位和個(gè)人是個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)在向個(gè)人支付收入時(shí)依法代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅?？劾U義務(wù)人未按規(guī)定代扣代繳稅款的，納稅人應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　第九條  異地從事建筑安裝工程作業(yè)的單位，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個(gè)人所得稅。但所得在單位所在地分配，并能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)賬簿和核算憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可回單位所在地扣繳個(gè)人所得稅。

　　第十條 異地從事建筑安裝作業(yè)的單位和個(gè)人，必須自開工之日前3日內(nèi)，持營業(yè)執(zhí)照、外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明、城建部門批準(zhǔn)開工的文件和工程承包合同（協(xié)議）、開戶銀行賬號(hào)等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)登記手續(xù)。

　　核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)在開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明時(shí)，必須注明該建筑安裝單位和個(gè)人是否設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，是否準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，所得稅實(shí)行核定征收或查帳征收等內(nèi)容。

　　第十一條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)不同情況確定對(duì)異地從事建筑安裝作業(yè)的單位和個(gè)人應(yīng)扣、應(yīng)繳的個(gè)人所得稅的征管方式。

　　對(duì)設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，所得稅實(shí)行查帳征收且未實(shí)行個(gè)人承包的企業(yè)和個(gè)人，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其應(yīng)扣、應(yīng)繳的個(gè)人所得稅實(shí)行查實(shí)征收。

　　對(duì)未設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收或經(jīng)查實(shí)有個(gè)人承包行為的企業(yè)，應(yīng)按工程收入1%預(yù)扣個(gè)人所得稅；對(duì)未設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的個(gè)人，應(yīng)按工程收入1% 預(yù)繳個(gè)人所得稅。

　　第十二條  異地從事建筑安裝作業(yè)的單位和個(gè)人在工程完工后，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出結(jié)算申請(qǐng)。申請(qǐng)結(jié)算時(shí)應(yīng)填寫《重慶市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅結(jié)算表》（見附件，以下簡(jiǎn)稱《結(jié)算表》），并提供相關(guān)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、工程結(jié)算書等資料。其核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在《結(jié)算表》中簽注該項(xiàng)目核算是否準(zhǔn)確、完整，項(xiàng)目的收入和支出是否納入統(tǒng)一核算等內(nèi)容。

　　第十三條  工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要作好建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅的結(jié)算工作。工程完工后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人或扣繳義務(wù)人提出的結(jié)算申請(qǐng)以及相關(guān)資料和實(shí)際經(jīng)營情況，區(qū)分不同情況進(jìn)行結(jié)算：

　?。ㄒ唬┓财髽I(yè)財(cái)務(wù)制度健全，核算準(zhǔn)確、完整，實(shí)行查賬征收，所涉及工程項(xiàng)目的收入和支出納入統(tǒng)一核算，按本辦法第三條的規(guī)定據(jù)實(shí)結(jié)算個(gè)人所得稅。

　?。ǘ┓财髽I(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，核算不準(zhǔn)確、不完整的，所涉及工程項(xiàng)目的收入和支出未納入統(tǒng)一核算，按本辦法第五條第二款結(jié)算個(gè)人所得稅。

　　第十四條  扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款、自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表或納稅申報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　第十五條  納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人違反本辦法規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處罰，觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

　　第十六條  本辦法所稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指建筑安裝業(yè)工程項(xiàng)目所在地稅務(wù)局(分局、所)。

　　第十七條  本辦法所稱異地從事建筑安裝作業(yè)是指市內(nèi)企業(yè)或個(gè)人跨區(qū)縣從事建筑安裝作業(yè)，以及市外企業(yè)或個(gè)人來渝從事建筑安裝作業(yè)。

　　第十八條  本辦法未盡事宜，按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十九條  本辦法由國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十條  本辦法從2007年10月1日起執(zhí)行。

　　附件：重慶市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅結(jié)算表

　　重慶市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅結(jié)算表

　　施工單位（蓋章）： 金額單位：萬元

施工單位

單位名稱

單位地址

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及聯(lián)系電話

項(xiàng)目名稱

項(xiàng)目經(jīng)理姓名及聯(lián)系電話

合同金額

項(xiàng)目開、竣工時(shí)間

項(xiàng)目報(bào)到時(shí)間

經(jīng)濟(jì)性質(zhì)

建設(shè)單位

單位名稱

單位地址

聯(lián)系電話

項(xiàng)目名稱

項(xiàng)目地址

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

投資額

建設(shè)項(xiàng)目開工時(shí)間

建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí)間

項(xiàng) 目條 件

申請(qǐng)人自審

核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見

企業(yè)所得稅是否實(shí)行查帳征收

經(jīng)手人：所長(zhǎng)： 稅務(wù)所（蓋章） 年月日

項(xiàng)目核算是否準(zhǔn)確、完整

工程項(xiàng)目收入和支出是否納入企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算

項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算意見

經(jīng)辦人：                   稅務(wù)所長(zhǎng)：                                   稅務(wù)所（蓋章）       年         月           日

以上認(rèn)定事實(shí)確認(rèn)無誤。企業(yè)人員簽字：年月日

　　　報(bào)送時(shí)間： 年 月 日

　　說明：

　　1.從事建筑安裝作業(yè)的單位和個(gè)人，應(yīng)在工程完工后3個(gè)月內(nèi)備齊相關(guān)結(jié)算資料，向項(xiàng)目所

　　在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)個(gè)人所得稅結(jié)算，并填寫此表。

　　2.本表一式三份，項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)一份，申請(qǐng)人和核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份。

《重慶市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》

重慶市地方稅務(wù)局文件渝地稅發(fā)〔2007〕222號(hào)，重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《重慶市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》的通知。

重慶市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法。

重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《重慶市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》的通知。