【2020年10月31日】阿根廷稅制簡介

一、增值稅
增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。阿根廷增值稅一般稅率為21%。另外還存在27%稅率及10.5%稅率的情況，如租賃和電力、典型服務(wù)征收27％的增值稅。增值稅發(fā)票需要通過阿根廷稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行認(rèn)證。

二、金融交易稅
該稅是針對金融交易的稅收。應(yīng)稅活動(dòng)不僅是每個(gè)支票賬戶的借款和貸款，還有大量的金融交易（匯款、匯票、支票存款儲(chǔ)蓄賬戶等）。每個(gè)支票賬戶的借款的適用稅率是0.60％，而每個(gè)支票賬戶的貸款的適用稅率是0.60％。因此，整個(gè)交易共按1.2％的稅率征稅。

三、營業(yè)稅
根據(jù)一年中累積的收入總額進(jìn)行征收。適用的稅率決定于不同的生產(chǎn)活動(dòng)類型、不同的管轄權(quán)（商業(yè)活動(dòng)發(fā)生的地區(qū)）。

四、印花稅
印花稅是一種省級稅務(wù)，通過協(xié)議中經(jīng)濟(jì)價(jià)值的指定費(fèi)率決定。稅率取決于協(xié)議簽署的地點(diǎn)，或其產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的地點(diǎn)。

五、市政稅
該稅種的基數(shù)是一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)的所得營業(yè)總額。在這個(gè)基數(shù)上乘以一個(gè)稅率將得出應(yīng)該承擔(dān)的稅費(fèi)。該稅種對建筑業(yè)征收的稅率在0,5% - 1%之間。

六、個(gè)人所得稅
生活在阿根廷的阿根廷人被視為是稅收居民。外國人在某一納稅年度在阿根廷逗留超過 12個(gè)月或從移民局獲得永久居民簽證將被視為阿根廷的稅收居民。稅收居民將以全球收入作為納稅稅基，可以使用國外已稅抵扣。在阿根廷臨時(shí)工作并且在阿根廷停留不超過 6個(gè)月的外國人被視為外國受益人，以 24.5% 的稅率課稅。

七、企業(yè)所得稅
企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)按照累進(jìn)所得稅率納稅，稅率由9%（適用于年所得不超過3300美元的部分）至35%不等（35%的最高稅率適用于超過40000美元的凈所得部分），一般企業(yè)所得稅稅率為35%。需注意的是：資本利得無須繳納特別的稅，但需計(jì)入企業(yè)應(yīng)稅所得，適用于35%的企業(yè)所得稅率。

八、最低替代稅
最低替代稅是企業(yè)所得稅的一種補(bǔ)充稅種，可以用來沖抵企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。最低替代稅的稅基為企業(yè)的資產(chǎn)總值，資產(chǎn)根據(jù)相關(guān)企業(yè)所得稅的計(jì)價(jià)規(guī)定來計(jì)算總值。最低替代稅率為1%，并且需預(yù)付稅款

九、預(yù)扣稅
如果借款人為阿根廷居民金融實(shí)體，貸款與融資進(jìn)口資本貨物有關(guān)，或者外國債權(quán)人為金融或銀行機(jī)構(gòu)并在不屬于阿根廷低稅國“黑名單”的管轄地注冊，或者在與阿根廷簽訂了有關(guān)交換稅務(wù)信息的稅收協(xié)定的管轄地注冊，那么利息所適用于15.05%的預(yù)提稅率；其它情況下，預(yù)提稅率為35%。

阿根廷居民支付的特許權(quán)使用費(fèi)可以稅前扣除，并需繳納預(yù)提稅；稅率取決于服務(wù)的性質(zhì)以及對技術(shù)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行管轄的本國法律。稅率為21%，28%和31.5%，大多數(shù)情況下適用于28%的稅率。

中國與阿根廷尚未簽訂雙邊稅收協(xié)定，但是中國與阿根廷簽有交換稅務(wù)信息的稅收協(xié)定。

作者單位：北京稅海之星稅務(wù)咨詢有限責(zé)任公司 總經(jīng)理
利安達(dá)國際“一帶一路”財(cái)稅支持中心 副主任