專利技術(shù)出資入股如何繳納印花稅？

專利技術(shù)出資入股如何繳納印花稅？

時間：2025年03月05日

來源：上海稅務(wù)

小王問：我是A企業(yè)的一名股東，我想用一項專利技術(shù)進行出資入股，請問專利技術(shù)出資入股如何繳納印花稅？

答：讓我來說明下要怎樣繳納印花稅。

1.　專利技術(shù)進行出資入股屬于實繳注冊資本，被投資企業(yè)A公司應(yīng)按“營業(yè)賬簿”稅目進行印花稅繳納。

（1）申報期限：按年申報；

（2）納稅義務(wù)人：A公司；

（3）納稅地點：A公司向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)進行申報；

（4）稅率：稅率為實繳出資的實收資本（股本）、資本公積金合計金額增加部分的萬分之二點五。

2.　用專利技術(shù)實繳出資成為A企業(yè)股東后，出資方與被投資方A公司簽訂的合同，屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”范疇，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”中“商標(biāo)使用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”稅目進行印花稅繳納。

（1）申報期限：按次或按季申報；

（2）納稅義務(wù)人：書據(jù)上的當(dāng)事人各方；

（3）納稅地點：A公司向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)進行申報，小王向書據(jù)書立地或其居住地的主管稅務(wù)機關(guān)進行申報；

（4）稅率：稅率為合同確定的價款的萬分之三，不包括列明的增值稅。

小王問：那印花稅的計稅依據(jù)不包含列明增值稅稅額是什么意思？

答：應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。因此，合同中注明增值稅稅額的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據(jù)，未注明增值稅稅額的，應(yīng)以合同列明的含稅金額為印花稅計稅依據(jù)。

政策依據(jù)：

1. 《中華人民共和國印花稅法》

2. 《中華人民共和國公司法》第四十七條、第四十八條

3. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）