商家促銷中的贈(zèng)品與免單應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理

商家促銷中的贈(zèng)品與免單應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理

時(shí)間：2025年02月13日

來源：上海稅務(wù)

春節(jié)假期市場消費(fèi)旺，為吸引消費(fèi)者，商家推出一系列促銷活動(dòng)。那您知道促銷中的贈(zèng)品和免單應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？需要視同銷售嗎？需要扣繳個(gè)稅嗎？快跟著小編來看看吧～

一、增值稅

（一）需要視同銷售的情形

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，企業(yè)或個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，需要視同銷售繳納增值稅。

（二）不需要視同銷售的情形

《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號(hào)）規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

對(duì)于采用“買一贈(zèng)一”等方式銷售，如果符合國稅函〔2010〕56號(hào)文件對(duì)于折扣銷售規(guī)定的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

二、企業(yè)所得稅

（一）需要視同銷售的情形

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

1.用于市場推廣或銷售；

2.用于交際應(yīng)酬；

3.用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

4.用于股息分配；

5.用于對(duì)外捐贈(zèng)；

6.其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

（二）不需要視同銷售的情形

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

特別說明：“買一贈(zèng)一”等組合銷售，不需要視同銷售。

三、個(gè)人所得稅

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第三條規(guī)定計(jì)算。