《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定（征求意見稿）》公開征求意見

《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定（征求意見稿）》公開征求意見

根據(jù)《中華人民共和國電子商務(wù)法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律規(guī)定，為規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送信息，進(jìn)一步提升稅收服務(wù)與管理效能，推動平臺經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展，稅務(wù)總局會同市場監(jiān)管總局研究起草了《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可在2025年1月19日前，通過以下途徑和方式提出意見：

1.登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（網(wǎng)址：https://www.chinatax.gov.cn），在首頁主菜單“互動交流—意見征集”欄目提出意見。

2.通過信函方式將意見寄至：北京市西城區(qū)棗林前街68號國家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司（郵政編碼100053），并在信封上注明“互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定征求意見”字樣。

國家稅務(wù)總局

2024年12月20日

互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定（征求意見稿）

第一條 為規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員涉稅信息，提升稅收服務(wù)與管理效能，推動平臺經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國電子商務(wù)法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，是指通過互聯(lián)網(wǎng)提供網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所、交易撮合、信息發(fā)布等經(jīng)營業(yè)務(wù)，供平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員銷售貨物和無形資產(chǎn)、提供服務(wù)以及從事其他網(wǎng)絡(luò)交易活動的法人或者非法人組織。

第三條 互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)自取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證后30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告平臺域名、業(yè)務(wù)類型、相關(guān)運營主體的統(tǒng)一社會信用代碼及名稱等信息；未取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證的，應(yīng)當(dāng)自從事互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)30日內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

第四條 互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的涉稅信息，包括身份信息、收入信息和其他與納稅有關(guān)的信息。

互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)等方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送涉稅信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息提供安全可靠的渠道、便捷高效的服務(wù)。

第五條 互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)在對平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息核驗、登記后，于季度終了的次月納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送下列身份信息：

（一）已辦理市場主體登記的平臺內(nèi)經(jīng)營者的名稱（姓名）、統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）、實際經(jīng)營地址、用戶（店鋪）唯一標(biāo)識碼、用戶（店鋪）名稱、專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)標(biāo)識、網(wǎng)址鏈接等信息；

（二）未辦理市場主體登記的平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的姓名、證件類型、證件號碼、實際經(jīng)營地址、聯(lián)系方式、用戶（店鋪）唯一標(biāo)識碼、用戶（店鋪）名稱、網(wǎng)址鏈接等信息。

本規(guī)定施行前已核驗、登記的平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定報送。

第六條 互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)在季度終了的次月納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員上季度的下列收入信息：

（一）銷售貨物、無形資產(chǎn)取得的收入，包括收入總額、退貨金額、銷售凈額及其他銷售收入等；

（二）提供服務(wù)取得的收入，包括經(jīng)營收入、勞務(wù)收入、傭金收入、打賞收入、廣告收入及其他收入的收入總額、收入凈額等；

（三）從事其他網(wǎng)絡(luò)交易活動取得的收入。

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開展涉稅風(fēng)險應(yīng)對、稅務(wù)檢查時，有權(quán)要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)提供平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細(xì)、資金賬戶、支付金額、物流等涉稅信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的期限、方式和內(nèi)容如實提供。

第八條 互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照規(guī)定為平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報等涉稅事項時，已填報的涉稅信息可不重復(fù)報送。對平臺內(nèi)從事配送、運輸、家政等便民勞務(wù)活動的從業(yè)人員的收入信息可不報送。

工業(yè)和信息化、人力資源社會保障、交通運輸、稅務(wù)、市場監(jiān)管、網(wǎng)信等部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息共享、協(xié)同共治。有關(guān)部門與稅務(wù)部門共享的平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員涉稅信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)可不重復(fù)報送。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為需報送涉稅信息的企業(yè)提供數(shù)據(jù)口徑、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)等對接服務(wù)，直連報送、上傳導(dǎo)入等接口服務(wù)，政策解讀、問題解答等咨詢服務(wù)。

第十條 互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，規(guī)范保存平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的涉稅信息。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對依照本規(guī)定獲取的涉稅信息依法保密，按照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定建立涉稅信息數(shù)據(jù)安全管理制度，保障數(shù)據(jù)安全。

第十一條 互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其報送的涉稅信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)稅收監(jiān)管需要，對互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送的涉稅信息進(jìn)行核查。

第十二條 未按照本規(guī)定報送涉稅信息的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處2萬元以上10萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處10萬元以上50萬元以下的罰款，可以由有關(guān)主管部門責(zé)令其停業(yè)整頓。

第十三條 本規(guī)定自 年 月 日起施行。

關(guān)于《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定（征求意見稿）》的起草說明

根據(jù)《中華人民共和國電子商務(wù)法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律規(guī)定，為規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送信息，進(jìn)一步提升稅收服務(wù)與管理效能，推動平臺經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展，稅務(wù)總局會同市場監(jiān)管總局研究起草了《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定（征求意見稿）》（以下簡稱《規(guī)定》），下步擬提請以行政法規(guī)形式頒布。有關(guān)情況說明如下：

一、起草背景

黨中央、國務(wù)院高度重視平臺經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。近年來，我國平臺經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，平臺內(nèi)相關(guān)涉稅信息對規(guī)范平臺經(jīng)濟(jì)稅收服務(wù)與監(jiān)管具有重要作用。根據(jù)2019年實施的電子商務(wù)法第二十八條規(guī)定，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者的身份信息和與納稅有關(guān)的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)前期組織部分平臺開展了涉稅信息報送試點工作。從國際上看，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送涉稅信息也是世界主要經(jīng)濟(jì)體的通行做法。

為更好落實電子商務(wù)法有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步推動稅收法治公平，結(jié)合試點情況，在深入調(diào)研、廣泛聽取意見建議的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局會同市場監(jiān)管總局研究起草了《規(guī)定》稿，先后征求和吸收相關(guān)部門及部分代表性平臺意見，并圍繞涉稅信息報送主體、內(nèi)容、方式、頻次、數(shù)據(jù)安全等問題，多次召開座談會，組織專題研究論證，修改完善后形成目前的征求意見稿。

二、主要內(nèi)容

《規(guī)定》共13條，主要有以下內(nèi)容：

一是報送主體。明確通過互聯(lián)網(wǎng)提供網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所、交易撮合、信息發(fā)布等經(jīng)營業(yè)務(wù)，供平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員銷售貨物和無形資產(chǎn)、提供服務(wù)以及從事其他網(wǎng)絡(luò)交易活動的法人或者非法人組織需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送涉稅信息。（第二條）

二是報告要求?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證，或者雖未取得但從事互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告有關(guān)情況。（第三條）

三是報送內(nèi)容?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按季報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息，對施行前的存量收入信息無需報送。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開展涉稅風(fēng)險應(yīng)對、稅務(wù)檢查時，有權(quán)要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)提供平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細(xì)等涉稅信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實提供。（第四條至第七條）

四是免予報送情形?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按規(guī)定為平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報等涉稅事項時，已填報的涉稅信息可不重復(fù)報送；對從事配送、運輸、家政等便民勞務(wù)活動的從業(yè)人員的收入信息可不報送。通過部門信息共享能夠獲取的涉稅信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)也不再重復(fù)報送。（第八條）

五是服務(wù)措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)為互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)提供數(shù)據(jù)口徑、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)等對接服務(wù)，直連報送、上傳導(dǎo)入等接口服務(wù)，政策解讀、問題解答等咨詢服務(wù)。（第九條）

六是信息保存及安全?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定保存平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的涉稅信息，并對報送信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對獲取的涉稅信息依法保密，按規(guī)定建立涉稅信息數(shù)據(jù)安全管理制度，保障數(shù)據(jù)安全。（第十條、第十一條）

七是法律責(zé)任。依照電子商務(wù)法有關(guān)規(guī)定，對未按照規(guī)定報送涉稅信息的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，最高處50萬元的罰款，可以由有關(guān)主管部門責(zé)令其停業(yè)整頓。（第十二條）

三、《規(guī)定》出臺的意義

《規(guī)定》對健全平臺經(jīng)濟(jì)治理機(jī)制，規(guī)范平臺經(jīng)濟(jì)稅收秩序，促進(jìn)平臺經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。一是有利于促進(jìn)稅收法治公平?！兑?guī)定》將促進(jìn)平臺內(nèi)經(jīng)營者依法申報納稅。稅務(wù)總局前期在部分省市開展的試點表明，超過90%平臺內(nèi)經(jīng)營者和絕大多數(shù)平臺內(nèi)從業(yè)人員的稅收負(fù)擔(dān)不會因信息報送而增加，而存在虛假申報、偷逃稅等不合規(guī)行為的高收入者，其稅收負(fù)擔(dān)會回歸正常水平，這是稅收公平的應(yīng)有之義，有利于進(jìn)一步營造法治公平的稅收營商環(huán)境。二是有利于規(guī)范平臺經(jīng)濟(jì)稅收秩序?！兑?guī)定》將促進(jìn)對平臺內(nèi)不當(dāng)經(jīng)營行為的及時有效監(jiān)管，更好維護(hù)平臺內(nèi)經(jīng)營者、從業(yè)人員及消費者的合法權(quán)益。合規(guī)守信的企業(yè)特別是中小微企業(yè)，將在公平的市場環(huán)境中獲得更多的發(fā)展機(jī)會。三是有利于平臺經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展?！兑?guī)定》有助于推動部門協(xié)同共治，更及時發(fā)現(xiàn)平臺“內(nèi)卷式”競爭、虛假“刷單”騙取流量等不當(dāng)經(jīng)營行為，促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)各類經(jīng)營主體合規(guī)經(jīng)營、有序競爭、健康發(fā)展。

四、需要說明的問題

（一）關(guān)于報送涉稅信息的具體操作。稅務(wù)總局將起草配套操作性文件，細(xì)化涉稅信息具體構(gòu)成、報送表單、數(shù)據(jù)口徑，方便互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送；同時，抓緊做好信息系統(tǒng)改造，為互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)提供安全、可靠、便捷的報送渠道。

（二）關(guān)于對稅負(fù)的影響。結(jié)合現(xiàn)行稅收政策和前期試點情況，實行涉稅信息報送后，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)及平臺內(nèi)經(jīng)營者、從業(yè)人員的稅負(fù)將出現(xiàn)“三不變、一變化”。

“三不變”是指互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)只需依法履行報送涉稅信息的程序性義務(wù)，其自身經(jīng)營情況和稅收負(fù)擔(dān)不會因此發(fā)生變化；平臺內(nèi)合規(guī)經(jīng)營的廣大經(jīng)營者和從業(yè)人員稅收負(fù)擔(dān)不會因此發(fā)生變化；絕大部分小微企業(yè)和商戶稅負(fù)不會發(fā)生變化，因為商戶月銷售額不超過10萬元可享受增值稅免稅優(yōu)惠政策，綜合所得年收入不超過12萬元的平臺內(nèi)從業(yè)人員，在扣除減除費用和子女教育、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除后，也基本無需繳納個人所得稅或僅需繳納少量稅款。正因為如此，外賣員、快遞員、家政人員、網(wǎng)約車司機(jī)、網(wǎng)絡(luò)貨運司機(jī)等人員的收入信息，按《規(guī)定》要求可不報送?！耙蛔兓笔侵干俨糠执嬖谔摷偕陥?、偷逃稅等行為的經(jīng)營者，特別是不合規(guī)經(jīng)營的高收入者，其違法行為將因此得到有效遏制，稅負(fù)會回歸正常水平。

（三）關(guān)于信息保密問題。涉稅信息是互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的重要數(shù)據(jù)，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)、平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員等各方高度關(guān)注，數(shù)據(jù)安全問題是信息報送工作的重要方面。為此，《規(guī)定》既明確互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)對涉稅信息的報送和保存義務(wù)，也要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對獲取的涉稅信息依法保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照個人信息保護(hù)法、數(shù)據(jù)安全法、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全管理條例等法律法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定建立健全涉稅信息數(shù)據(jù)安全管理制度，切實保障涉稅信息數(shù)據(jù)安全。

平臺企業(yè)涉稅信息報送 不溯及存量收入信息

來源：財聯(lián)社

12月20日，國家稅務(wù)總局會同國家市場監(jiān)督管理總局研究起草的《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定（征求意見稿）》（以下簡稱《規(guī)定》）面向社會公開征求意見。《規(guī)定》指出，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)需按季向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息。

僅報送增量收入信息，不溯及以前年度
《中華人民共和國電子商務(wù)法》第二十八條規(guī)定，電子商務(wù)平臺經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)按照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定，向稅務(wù)部門報送平臺內(nèi)經(jīng)營者的身份信息和與納稅有關(guān)的信息。此次《規(guī)定》出臺，將進(jìn)一步明確互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息的程序性義務(wù)，有力推動《電子商務(wù)法》落地生效。
對公眾關(guān)心的是否需要報送存量信息問題，國家稅務(wù)總局科研所所長黃立新表示，根據(jù)《規(guī)定》要求，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)需在季度終了的次月納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員上季度的相關(guān)收入信息，也就意味著平臺企業(yè)僅需報送《規(guī)定》出臺后的收入信息，不需要報送以前的存量收入信息。稅務(wù)部門將對獲取的涉稅信息依法保密，按照有關(guān)規(guī)定建立涉稅信息數(shù)據(jù)安全管理制度，確保數(shù)據(jù)安全。
黃立新指出，《規(guī)定》不要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送存量收入信息，也就意味著稅務(wù)部門不會對平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員過往納稅情況開展集中性檢查和稅款追繳。
與此同時，《規(guī)定》明確，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)對所報送涉稅信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開展涉稅風(fēng)險應(yīng)對、稅務(wù)檢查時，有權(quán)要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)提供平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細(xì)等信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實提供。

報送涉稅信息有助于公平競爭
近年來，我國平臺經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，在釋放消費潛力、吸納社會就業(yè)、推動產(chǎn)業(yè)升級等方面發(fā)揮著積極作用，數(shù)字經(jīng)濟(jì)和實體經(jīng)濟(jì)深度融合，成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有力引擎。
在平臺經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展壯大的同時，一些平臺存在“內(nèi)卷式”惡性競爭，既損害平臺經(jīng)營者利益，也干擾了市場機(jī)制的合理運行。近日，國家稅務(wù)總局公布五起網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅被處罰案件，暴露出個別平臺從業(yè)人員依法納稅意識不強(qiáng)，依然心存僥幸偷稅漏稅，危害國家稅收安全，影響市場經(jīng)濟(jì)公平競爭。
“在全球范圍內(nèi)，出臺法律明確規(guī)定平臺企業(yè)的涉稅信息報送義務(wù)已成為一種廣泛認(rèn)可的國際通行慣例?！奔重斀?jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院院長張巍告訴記者，德國、法國等歐盟國家在2023年1月1日起開始施行《歐盟稅收行政合作指令》，要求平臺運營商按規(guī)定報送平臺上賣家的基本信息和金融賬戶、交易時間、運營商代扣或收取的費用、稅款等交易信息。
張巍認(rèn)為，平臺企業(yè)是平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員納稅環(huán)節(jié)的重要參與者，在規(guī)范平臺稅收秩序方面應(yīng)承擔(dān)起相應(yīng)的社會責(zé)任。建立平臺企業(yè)常態(tài)化涉稅信息報送制度，將有效堵塞稅收漏洞，保護(hù)守法者，打擊違法者，營造更加公平、有序、活躍、健康的平臺經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。

合規(guī)經(jīng)營企業(yè)無需擔(dān)憂
國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，《規(guī)定》出臺后，對絕大部分行業(yè)及相關(guān)人群不會產(chǎn)生實質(zhì)影響，合規(guī)經(jīng)營企業(yè)更無需擔(dān)憂。
最受關(guān)注的是稅負(fù)變化問題。據(jù)稅務(wù)總局介紹，2022年以來，稅務(wù)部門已在天津、江西、湖北、湖南、廣東等5省市試點開展網(wǎng)絡(luò)銷售、網(wǎng)絡(luò)直播等互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按季報送涉稅信息，參與試點的平臺及平臺內(nèi)商戶和從業(yè)人員普遍感受到“三不變、一變化”。
“三不變”是指互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)只需依法履行報送涉稅信息的程序性義務(wù)，其自身經(jīng)營情況和稅收負(fù)擔(dān)不會因此發(fā)生變化；平臺內(nèi)合規(guī)經(jīng)營的廣大經(jīng)營者和從業(yè)人員，稅收負(fù)擔(dān)不會因此發(fā)生變化；絕大部分小微企業(yè)和商戶稅負(fù)不會發(fā)生變化，因為商戶月銷售額不超過10萬元可享受增值稅免稅優(yōu)惠政策，綜合所得年收入不超過12萬元的平臺內(nèi)從業(yè)人員，在扣除減除費用和子女教育、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除后，也基本無需繳納個人所得稅或僅需繳納少量稅款?！耙蛔兓笔侵干俨糠执嬖谔摷偕陥?、偷逃稅等行為的經(jīng)營者，特別是不合規(guī)經(jīng)營的高收入者，其違法行為將因此得到有效遏制，稅負(fù)會回歸正常水平。
對于報送信息會不會增加平臺商戶資料填報負(fù)擔(dān)，《規(guī)定》明確，涉稅信息報送工作由互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)直接完成，無需平臺內(nèi)經(jīng)營者及從業(yè)人員另行報送。對于工信、人社等部門共享能夠獲取的涉稅信息，平臺企業(yè)可不重復(fù)報送。對平臺內(nèi)從事配送、運輸、家政等便民勞務(wù)活動的從業(yè)人員的收入信息可不報送。整體而言，涉稅信息報送對平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員來說是“無感”的，不會增加其報送負(fù)擔(dān)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)將為互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息提供安全可靠的渠道和便捷高效的服務(wù)，并按照有關(guān)法律法規(guī)建立涉稅信息數(shù)據(jù)安全管理制度，切實保障數(shù)據(jù)安全。

解讀互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定

　　來源：華稅
　　時間：2024-12-23

　　編者按：2024年12月20日至2025年1月19日，國家稅務(wù)總局就《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定(征求意見稿)》(以下簡稱“《規(guī)定》”)向社會公眾征求意見?！兑?guī)定》征求意見稿由稅務(wù)總局會同市場監(jiān)督管理總局聯(lián)合起草，旨在進(jìn)一步規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送信息，推動平臺經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展，下一步擬提請國務(wù)院以行政法規(guī)的形式頒布，將對互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)及平臺內(nèi)的經(jīng)營者、從業(yè)人員產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。有鑒于此，華稅結(jié)合常年對互聯(lián)網(wǎng)平臺經(jīng)營發(fā)展的觀察與總結(jié)，對《規(guī)定》予以解讀并提出若干修改建議。

　　01、《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》主要內(nèi)容
　　近年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅猛發(fā)展，我國平臺經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大。由于平臺企業(yè)依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，為眾多經(jīng)營者、從業(yè)人員提供場所和渠道，開拓了海量用戶，形成了巨量的數(shù)據(jù)和信息，為稅收監(jiān)管和稅收治理能力提出了更高的要求，也發(fā)生了一些電子商務(wù)企業(yè)、網(wǎng)絡(luò)主播不履行納稅義務(wù)或者偷逃稅的現(xiàn)象。為此，2018年通過的《電子商務(wù)法》對電子商務(wù)平臺的涉稅信息報送義務(wù)及法律責(zé)任作了明確規(guī)定;此后黨中央、國務(wù)院又多次針對互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的監(jiān)管作出重要指示和意見;同時自2022年以來，天津、江西、湖北、湖南、廣東等5省市稅務(wù)機(jī)關(guān)開展網(wǎng)絡(luò)銷售、網(wǎng)絡(luò)直播等互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按季報送涉稅信息試點。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局及市場監(jiān)督管理總局推出了此次《規(guī)定》征求意見稿，主要涵蓋了8個方面的內(nèi)容：
　　(一)報送主體
　　《規(guī)定》第二條規(guī)定，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)“是指通過互聯(lián)網(wǎng)提供網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所、交易撮合、信息發(fā)布等經(jīng)營業(yè)務(wù)，供平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員銷售貨物和無形資產(chǎn)、提供服務(wù)以及從事其他網(wǎng)絡(luò)交易活動的法人或者非法人組織?！睋?jù)此，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)具備如下特征：
　　首先，經(jīng)營業(yè)務(wù)為“提供網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所、交易撮合、信息發(fā)布等”;其次，經(jīng)營目的是供平臺內(nèi)經(jīng)營者從業(yè)人員銷售貨物和無形資產(chǎn)、提供服務(wù)、從事其他網(wǎng)絡(luò)交易活動;其三，經(jīng)營特點是依托互聯(lián)網(wǎng);其四，經(jīng)營主體包括法人和非法人組織。
　　(二)平臺企業(yè)的報告義務(wù)
　　根據(jù)《規(guī)定》第三條，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)自取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證后30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告;未取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證的，應(yīng)當(dāng)自從事互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)30日內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。即互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告自身的信息，納入到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理范圍之內(nèi)。報告內(nèi)容為：平臺域名、業(yè)務(wù)類型、相關(guān)運營主體的統(tǒng)一社會信用代碼及名稱等信息。
　　本條規(guī)定是優(yōu)化稅收監(jiān)管，加強(qiáng)平臺履行報送義務(wù)的題中應(yīng)有之義。但本條存在如下問題：第一，對于已經(jīng)取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證的平臺信息，是否可以從工信部分同步傳遞有關(guān)信息，加強(qiáng)信息化管理，減輕平臺的報告義務(wù);第二，對于無需取得、或者尚未取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證的企業(yè)，其從事“互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)”的范圍不明確，是否與《規(guī)定》第二條重合亦不明確;第三，平臺企業(yè)未履行報告義務(wù)的，沒有對應(yīng)的法律責(zé)任。

　　(三)平臺企業(yè)報送經(jīng)營者、從業(yè)人員涉稅信息的義務(wù)
　　《規(guī)定》第五至七條對平臺企業(yè)的涉稅信息報送義務(wù)作了細(xì)化，主要分為三個部分：
　　1.經(jīng)營者、從業(yè)人員的身份信息
　　互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營者、從業(yè)人員是否作市場主體登記報送不同的信息。如果已辦理市場主體登記，如個體工商戶、個人獨資企業(yè)、公司、合伙企業(yè)等，應(yīng)當(dāng)報送經(jīng)營者的名稱(姓名)、統(tǒng)一社會信用代碼(納稅人識別號)、實際經(jīng)營地址、用戶(店鋪)唯一標(biāo)識碼、用戶(店鋪)名稱、專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)標(biāo)識、網(wǎng)址鏈接等信息。
　　如果未辦理市場主體登記，即身份為自然人，應(yīng)當(dāng)報送經(jīng)營者和從業(yè)人員的姓名、證件類型、證件號碼、實際經(jīng)營地址、聯(lián)系方式、用戶(店鋪)唯一標(biāo)識碼、用戶(店鋪)名稱、網(wǎng)址鏈接等信息。
　　報送時間：按季度報送，每季度終了的次月納稅申報期內(nèi)，即第1、4、7、10月的納稅申報期內(nèi)。
　　2.經(jīng)營者、從業(yè)人員的收入信息
　　互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員上季度的收入信息，包括銷售貨物、無形資產(chǎn)的取得的收入;提供服務(wù)取得的收入;從事其他網(wǎng)絡(luò)交易活動取得的收入。
　　報送時間：按季度報送，每季度終了的次月納稅申報期內(nèi)，即第1、4、7、10月的納稅申報期內(nèi)。
　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的涉稅信息
　　除上述常規(guī)報送信息外，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開展涉稅風(fēng)險應(yīng)對、稅務(wù)檢查時需要獲取的“平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細(xì)、資金賬戶、支付金額、物流等涉稅信息”，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)仍應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的期限、方式和內(nèi)容進(jìn)一步如實提供。
　　本條與《稅收征收管理法》第五十七條“稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，有權(quán)向有關(guān)單位和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實提供有關(guān)資料及證明材料”之規(guī)定予以銜接，實質(zhì)上是對稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查權(quán)在互聯(lián)網(wǎng)平臺領(lǐng)域進(jìn)行了細(xì)化。

　　(四)免予報送的情形
　　《規(guī)定》第八條規(guī)定，部分經(jīng)營者、從業(yè)人員的涉稅信息平臺企業(yè)可以免予報送，又包括三類情形：
　　1.代扣代繳、代辦申報信息不再報送
　　互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)已按照規(guī)定為平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報等涉稅事項時，已填報了涉稅信息，此類信息稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)掌握，無需再報送。
　　2.其他部門已提供的數(shù)據(jù)不再報送
　　工業(yè)和信息化、人力資源社會保障、交通運輸、市場監(jiān)管、網(wǎng)信等部門與稅務(wù)部門共享的平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員涉稅信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)也無需重復(fù)報送。
　　3.特定行業(yè)領(lǐng)域的信息免予報送
　　平臺內(nèi)從事配送、運輸、家政等便民勞務(wù)活動的從業(yè)人員的收入信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)可以不報送。

　　(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)措施
　　《規(guī)定》第九條明確列舉了稅務(wù)機(jī)關(guān)為報送主體提供的服務(wù)類型和內(nèi)容，涵蓋信息、技術(shù)和咨詢等多重領(lǐng)域，旨在從主客觀疏通涉稅信息報送的障礙。

　　(六)信息保存與保密義務(wù)
　　《規(guī)定》第十條規(guī)定，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)對平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的涉稅信息負(fù)有規(guī)范保存和保密義務(wù)。

　　(七)保證信息真實性、準(zhǔn)確性、完整性義務(wù)
　　《規(guī)定》第十一條規(guī)定，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)對所報送涉稅信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。本條規(guī)定制定的初衷是確?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺企業(yè)如實向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其獲取的信息，避免互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)不按照要求收集、提供平臺經(jīng)營者、從業(yè)人員的信息而用虛假信息交差，或者與平臺經(jīng)營者、從業(yè)人員聯(lián)合起來提供虛假信息，幫助他人偷逃稅。
　　但本條的不足在于，未明確要求是平臺企業(yè)對其獲取的、監(jiān)測的平臺內(nèi)經(jīng)營者、從業(yè)人員的信息負(fù)責(zé)。如果出現(xiàn)平臺內(nèi)經(jīng)營者、從業(yè)人員采取“刷單”等手段欺騙平臺，導(dǎo)致平臺收集的信息失實，不應(yīng)由平臺對此類失實數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)。

　　(八)法律責(zé)任
　　第十二條規(guī)定，平臺未按照本規(guī)定報送涉稅信息的，須承擔(dān)責(zé)令限期改正、罰款甚至是責(zé)令停業(yè)整頓等法律責(zé)任。罰款金額為：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而拒不改正的，處2萬元以上10萬元以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處10萬元以上50萬元以下罰款。本條與《電子商務(wù)法》第八十條第(二)項銜接。但需注意的是，《電子商務(wù)法》僅規(guī)制電子商務(wù)平臺，而此次《規(guī)定》設(shè)立的處罰事項規(guī)制所有互聯(lián)網(wǎng)平平臺，實質(zhì)上較《電子商務(wù)法》有所擴(kuò)大。
　　根據(jù)《行政處罰法》第十一條規(guī)定，“行政法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由以外的行政處罰?！薄胺蓪`法行為已經(jīng)作出行政處罰規(guī)定，行政法規(guī)需要作出具體規(guī)定的，必須在法律規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)規(guī)定?！薄胺蓪`法行為未作出行政處罰規(guī)定，行政法規(guī)為實施法律，可以補(bǔ)充設(shè)定行政處罰。擬補(bǔ)充設(shè)定行政處罰的，應(yīng)當(dāng)通過聽證會、論證會等形式廣泛聽取意見，并向制定機(jī)關(guān)作出書面說明。行政法規(guī)報送備案時，應(yīng)當(dāng)說明補(bǔ)充設(shè)定行政處罰的情況。”具體到《規(guī)定》本條規(guī)定的行政處罰，其中涉及電子商務(wù)平臺的處罰屬于具體執(zhí)行《電子商務(wù)法》的規(guī)定，涉及電子商務(wù)平臺以外的平臺則屬于補(bǔ)充設(shè)定法律未作出行政法的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)履行廣泛聽取意見的程序。

　　02、《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》主要亮點
　　此次《規(guī)定》在《電子商務(wù)法》的基礎(chǔ)上擴(kuò)展了互聯(lián)網(wǎng)平臺的范圍，細(xì)化了報送信息的范圍，一定程度上減輕了平臺企業(yè)的負(fù)擔(dān)，明確了平臺企業(yè)的法律責(zé)任。具體有如下5處亮點：

　　(一)擴(kuò)大了報送主體的范圍，涵蓋了網(wǎng)絡(luò)直播等平臺
　　《規(guī)定》第二條較《電子商務(wù)法》規(guī)定的范圍有所擴(kuò)大?！峨娮由虅?wù)法》第二條規(guī)定：“本法所稱電子商務(wù)，是指通過互聯(lián)網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)銷售商品或者提供服務(wù)的經(jīng)營活動。”同時規(guī)定“金融類產(chǎn)品和服務(wù)，利用信息網(wǎng)絡(luò)提供新聞信息、音視頻節(jié)目、出版以及文化產(chǎn)品等內(nèi)容方面的服務(wù)，不適用本法?！钡兑?guī)定》沒有局限于電子商務(wù)平臺的范圍，也沒有采納《電子商務(wù)法》將金融、新聞、音視頻節(jié)目、出版及文化產(chǎn)品予以排除的規(guī)定，意味著提供新聞、音視頻、文化產(chǎn)品的諸多互聯(lián)網(wǎng)平臺及平臺內(nèi)經(jīng)營者、從業(yè)人員將被納入到管理范圍內(nèi)。可見此次《規(guī)定》并非完全是對《電子商務(wù)法》的下位執(zhí)行，而是對電子商務(wù)平臺在內(nèi)的所有互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的規(guī)范。
　　《規(guī)定》第二條的主要影響在于囊括了網(wǎng)絡(luò)直播平臺。近年來，網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅猛發(fā)展而迅速崛起，用戶規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，市場規(guī)模不斷增長，特別是在疫情期間，直播電商成為一大亮點，帶動了行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，催生了一批高收入的網(wǎng)絡(luò)直播從業(yè)人員。今年以來，國家稅務(wù)總局公布了多起網(wǎng)絡(luò)直播從業(yè)人員偷逃稅的典型案例，彰顯了國家對整治網(wǎng)絡(luò)直播涉稅亂象、加強(qiáng)稅收監(jiān)管的決心。

　　(二)明確并細(xì)化了報送信息的范圍，具備可操作性
　　《規(guī)定》第5至7條細(xì)化了平臺企業(yè)報送信息的范圍，包括身份信息和收入信息，具備如下特點：
　　第一，主要強(qiáng)調(diào)提供收入總額信息，主要原因在于平臺企業(yè)通常會提供支付系統(tǒng)，能夠掌握平臺內(nèi)經(jīng)營者、從業(yè)人員收入信息，或者扣減平臺提成或服務(wù)費用后的銷售或收入凈額，但是無法掌握經(jīng)營者、從業(yè)人員的支出與成本;
　　第二，明確提供服務(wù)取得的收入包括“經(jīng)營收入、勞務(wù)收入、傭金收入、打賞收入、廣告收入及其他收入”，覆蓋了一切可能的收入形式，能夠避免經(jīng)營者和從業(yè)人員轉(zhuǎn)換收入形式規(guī)避報送義務(wù);
　　第三，按季度報送涉稅信息，是考慮到一部分經(jīng)營者本身系企業(yè)，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，因此報送涉稅信息的主要作用是比對納稅申報的準(zhǔn)確性與真實性，因此無需按月報送信息。
　　上述規(guī)定較《電子商務(wù)法》的寬泛、抽象的規(guī)定，更具備可行性，有利于在實踐中執(zhí)行。

　　(三)避免重復(fù)報送信息，減輕了平臺的負(fù)擔(dān)
　　由于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)面向眾多不特定的經(jīng)營者、從業(yè)人員，具有集聚效應(yīng)。且越是頭部平臺企業(yè)，其入駐平臺的經(jīng)營者和從業(yè)人員數(shù)量越多，因此報送義務(wù)必然會為平臺帶來了工作負(fù)擔(dān)。為此，必須明確一個免予報送的排除范圍。此次《規(guī)定》確定的免予報送的范圍，能夠較好地減輕平臺負(fù)擔(dān)。
　　對于第一類互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)已經(jīng)為從業(yè)人員辦理了個人所得稅代扣代繳，或者代辦申報的，可以不再報送相關(guān)涉稅信息，是考慮到許多平臺尤其是直播平臺、視頻平臺上的從業(yè)人員多為自然人，而非企業(yè)單位。根據(jù)《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)的規(guī)定，除自然人取得經(jīng)營所得收入以外，自然人取得其他稅目的收入時，向該自然人支付所得的單位或者個人應(yīng)當(dāng)履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)。因此，平臺在支付從業(yè)人員工資、勞務(wù)費用時，應(yīng)當(dāng)依法履行代扣代繳義務(wù)，對于此類信息稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)掌握，因此不必重復(fù)報送。第二類其他部門共享收入信息的與此類似。

　　(四)特定行業(yè)免予報送，重點監(jiān)管高收入群體
　　此次《規(guī)定》特別將“配送、運輸、家政等便民勞務(wù)活動”的從業(yè)人員從報送義務(wù)范圍中予以排除，賦予其豁免報送的權(quán)利。按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于<互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定(征求意見稿)>的起草說明》的解釋，是考慮到：“綜合所得年收入不超過12萬元的平臺內(nèi)從業(yè)人員，在扣除減除費用和子女教育、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除后，也基本無需繳納個人所得稅或僅需繳納少量稅款。正因為如此，外賣員、快遞員、家政人員、網(wǎng)約車司機(jī)、網(wǎng)絡(luò)貨運司機(jī)等人員的收入信息，按《規(guī)定》要求可不報送?！币布纯紤]到相關(guān)行業(yè)的收入普遍有限，多數(shù)不納稅或者納稅較少。因此，此次《規(guī)定》出臺的主要目的還是對高收入的電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)直播經(jīng)營者、從業(yè)人員予以監(jiān)管，維護(hù)稅收公平原則。

　　(五)強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供對應(yīng)服務(wù)，便利信息報送
　　隨著電商、網(wǎng)絡(luò)直播、社交、視頻、博客等互聯(lián)網(wǎng)平臺的發(fā)展，頭部平臺均吸納了巨額的經(jīng)營者和從業(yè)人員。同時，由于在平臺上開展經(jīng)營活動的門檻低，許多自然人消費者也存在轉(zhuǎn)化為從業(yè)人員的趨勢，進(jìn)一步擴(kuò)大了平臺企業(yè)報送義務(wù)的范圍和群體。因此，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相應(yīng)的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)，才能保證平臺企業(yè)可以每季度報送有關(guān)數(shù)據(jù)，否則許多平臺可能客觀上沒有能力采集并匯總相關(guān)數(shù)據(jù)。

　　03、《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》修改建議
　　綜合上述分析，就《規(guī)定》的部分不足之處提出如下修改建議：

　　(一)限制互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的范圍，避免范圍過泛
　　修改范圍：《規(guī)定》第二條
　　修改建議：增加一款，作為第二款：“僅利用信息網(wǎng)絡(luò)提供新聞信息、文章、廣播等方面的服務(wù)，不適用本規(guī)定?！?br /> 　　修改理由：《規(guī)定》第二條對互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的范圍，是通過兩個層面來確定的：第一個層面是平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備提供網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所、交易撮合、信息發(fā)布的能力，這是對平臺本身的要求;第二個層面是平臺內(nèi)經(jīng)營者、從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)依托于平臺，開展銷售貨物和無形資產(chǎn)、提供服務(wù)以及從事其他網(wǎng)絡(luò)交易活動，這是對經(jīng)營者、從業(yè)人員的要求。
　　但是，僅有上述規(guī)制，尚嫌寬泛，容易將大量的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的有關(guān)服務(wù)均納入其中，例如文章發(fā)布、問答平臺、音頻播客平臺。隨著此類平臺的發(fā)展，平臺為符合條件的賬號提供了“打賞”或者有償服務(wù)、銷售的功能，從而使得此類平臺不再是過去無償?shù)男畔l(fā)布平臺，也變成有償?shù)木W(wǎng)絡(luò)交易活動，從而存在被納入到管理范圍的可能。但從市場來看，僅文字、新聞、問答、音頻播客，不足以為從業(yè)人員帶來高額的收入，其獲益相對有限，無法與視頻平臺、直播平臺相提并論，而從事此類文章寫作、音頻播客發(fā)布的從業(yè)人員數(shù)量又較視頻、直播人員更多，從而導(dǎo)致平臺的報送義務(wù)過重，應(yīng)當(dāng)參照《電子商務(wù)法》的規(guī)定予以排除。

　　(二)限制“從事互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)”的范圍
　　修改范圍：《規(guī)定》第三條
　　修改建議：將“未取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證的，應(yīng)當(dāng)自從事互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)30日內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告?！毙薷臑椤拔慈〉迷鲋惦娦艠I(yè)務(wù)經(jīng)營許可證的，應(yīng)當(dāng)自從事本規(guī)定第二條規(guī)定的互聯(lián)網(wǎng)平臺經(jīng)營業(yè)務(wù)30日內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告?！薄?br /> 　　修改理由：《規(guī)定》草案第三條規(guī)定，企業(yè)即使未辦理增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可，但是已經(jīng)開展了有關(guān)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告自身信息，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。但是，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的范圍過寬，不僅包括互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，也包括其他不涉及平臺的業(yè)務(wù)如網(wǎng)頁瀏覽、信息發(fā)布等。因此，不應(yīng)將所有互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)都納入到報告義務(wù)中，應(yīng)當(dāng)予以限制。

　　(三)協(xié)調(diào)平臺與經(jīng)營者、從業(yè)人員所在地不一致的問題
　　修改范圍：《規(guī)定》第九條
　　修改建議：新增一款，作為第二款：“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立信息共享機(jī)制，將涉稅信息傳遞給經(jīng)營者、從業(yè)人員的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！?br /> 　　修改理由：《規(guī)定》要求平臺企業(yè)將所有涉稅信息報送給平臺企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，但平臺內(nèi)經(jīng)營者、從業(yè)人員則分布在全國各地，不受平臺企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄，而是受其當(dāng)?shù)赜泄茌牂?quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。因此，必須建立對應(yīng)的信息共享和傳遞機(jī)制，否則即使收集了相關(guān)涉稅信息，也無法發(fā)揮對應(yīng)的作用。

　　(四)增加按照年收入總額劃定排除范圍的規(guī)定
　　修改范圍：《規(guī)定》第八條第一款
　　修改建議：將“對平臺內(nèi)從事配送、運輸、家政等便民勞務(wù)活動的從業(yè)人員的收入信息可不報送?！毙薷臑椋骸皩ζ脚_內(nèi)年收入總額不超過12萬元，或從事配送、運輸、家政等便民勞務(wù)活動的從業(yè)人員的收入信息可不報送?！?br /> 　　修改理由：國家稅務(wù)總局《關(guān)于<互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定(征求意見稿)>的起草說明》提出，之所以豁免配送、運輸、家政等行業(yè)，是因為其年收入總額普遍較低，多數(shù)從業(yè)人員無需納稅或者納稅較少。但是，考慮到許多平臺內(nèi)從業(yè)人員的收入亦較低，例如底部直播、視頻從業(yè)人員，其數(shù)量巨大但收入未超過12萬元，應(yīng)當(dāng)予以豁免，進(jìn)一步減輕平臺的報送義務(wù)。

　　(五)增加因經(jīng)營者責(zé)任導(dǎo)致報送信息失實的責(zé)任豁免制度
　　修改范圍：《規(guī)定》第十一條
　　修改建議：增加一款，作為第二款：“因平臺內(nèi)經(jīng)營者、從業(yè)人員的責(zé)任，導(dǎo)致涉稅信息失實的，由經(jīng)營者、從業(yè)人員承擔(dān)法律責(zé)任?！?br /> 　　修改理由：從實際操作流程來看，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)僅能對其監(jiān)測、收集的涉稅信息負(fù)責(zé)，而無法對該涉稅信息客觀上的真實性、可靠性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。如果因平臺內(nèi)經(jīng)營者弄虛作假，例如繞過平臺私下收款，或者“刷單”虛增收入和成本等，平臺因監(jiān)管能力有限，無法識別，則該責(zé)任不應(yīng)由平臺承擔(dān)。

《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》征求意見 各類“小哥”無需報送收入信息對其工作生活沒有影響

來源：工人日報
時間：2024-12-20

今日，國家稅務(wù)總局會同國家市場監(jiān)督管理總局研究起草的《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)面向社會公開征求意見，從事快遞、外賣、運輸服務(wù)的各類“小哥”等新型就業(yè)群體，無需報送收入信息。

對此，中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院院長樊勇指出，這次《規(guī)定》中專門明確從事配送、運輸、家政等便民勞務(wù)活動的從業(yè)人員的收入信息可不報送，意味著，不用按季報送外賣小哥、快遞小哥、家政人員、網(wǎng)約車司機(jī)、網(wǎng)絡(luò)貨運司機(jī)等從業(yè)人員的收入信息。

由此可見，《規(guī)定》主要目的是通過健全常態(tài)化涉稅信息報送制度，有效維護(hù)法治公平稅收秩序，實現(xiàn)對平臺內(nèi)經(jīng)營者虛假申報、偷逃稅等違法行為更加精準(zhǔn)的監(jiān)管，促進(jìn)公平競爭和合規(guī)經(jīng)營，不會對各類“小哥”的日常工作、收入和稅負(fù)產(chǎn)生影響。

中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文也表示，按照現(xiàn)行個稅政策，綜合所得年收入不超過12萬元的平臺內(nèi)從業(yè)人員基本無需繳納個人所得稅，因此絕大部分“小哥”們的收入在減除基本扣除費用、專項扣除和專項附加扣除后，不用繳納個人所得稅或僅需繳納少量稅款，也就不受信息報送的影響。

“但有一類人群的稅負(fù)會增加，那就是過去未依法如實申報的平臺內(nèi)高收入從業(yè)人員?！奔重斀?jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院院長張巍介紹。近年來，稅務(wù)部門曝光了一系列網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅案件，這些主播通過隱匿直播平臺取得的傭金收入，不依法申報或通過轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)進(jìn)行虛假申報來偷逃稅款，既侵害了國家稅收利益，也侵犯了依法納稅經(jīng)營主體的合法權(quán)益。

張巍認(rèn)為，未如實納稅的平臺內(nèi)高收入從業(yè)人員稅負(fù)增加是回歸稅收法治正軌的體現(xiàn)，這不僅能夠保障國家稅收安全，也有利于進(jìn)一步營造法治公平的稅收營商環(huán)境，促進(jìn)平臺經(jīng)濟(jì)在法治軌道上蓬勃發(fā)展。

《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》征求意見，超九成平臺商戶和絕大多數(shù)從業(yè)人員不受影響

來源：21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道
時間：2024-12-20

近日，稅務(wù)部門就《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》面向社會公開征求意見，引起平臺內(nèi)的企業(yè)特別是中小微企業(yè)廣泛關(guān)注。這一舉措會給商戶經(jīng)營帶來哪些影響？記者就此采訪了稅務(wù)部門有關(guān)負(fù)責(zé)人和財稅專家。

西南財經(jīng)大學(xué)教授、西財智庫首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家湯繼強(qiáng)指出，《規(guī)定》的主要目的還是通過常態(tài)化涉稅信息報送，有效維護(hù)法治公平稅收秩序，對平臺內(nèi)絕大多數(shù)合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)而言，不會因此受到影響。

“當(dāng)然，部分中小微企業(yè)受財務(wù)專業(yè)性等因素影響，可能在申報納稅方面存在一些不合規(guī)的現(xiàn)象，但也不必?fù)?dān)憂。”湯繼強(qiáng)進(jìn)一步解釋道，當(dāng)前平臺內(nèi)超過九成的經(jīng)營者都是中小微企業(yè)，月銷售額不超過10萬元（年銷售額不超過120萬元），一直是國家政策扶持的重點對象，在現(xiàn)行一系列稅收優(yōu)惠政策支持下，其本身所需繳納的稅收很低或者基本不用繳納。也就是說，即使《規(guī)定》實施后，這類企業(yè)規(guī)范了自身稅務(wù)申報，企業(yè)稅負(fù)依然不會增加。

即便年銷售額超過120萬元的平臺內(nèi)商戶，比如某個體戶年收入150萬元，因其可適用減半征收個人所得稅的優(yōu)惠政策，每年大致僅需要繳納不足萬元的個稅，增值稅減按1%征收率計算全年最多繳納1.5萬元?？傮w來看，平臺內(nèi)絕大多數(shù)商戶稅負(fù)不會增加，維持在較低水平。

對于平臺內(nèi)的從業(yè)人員，根據(jù)中國新就業(yè)形態(tài)研究中心發(fā)布的《2023中國藍(lán)領(lǐng)群體就業(yè)研究報告》顯示，新就業(yè)形態(tài)人員群體平均月薪為5000元~8000元左右。按照現(xiàn)行有關(guān)稅收政策，綜合所得年收入12萬元以下的個人，在扣除減除費用和子女教育、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除后，也基本無需繳納個人所得稅或僅需繳納少量稅款。即使是年收入超過12萬元的個人，以綜合所得年收入16萬元為例，在享受減除費用、三險一金以及子女教育、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除后，每年也只需繳納千元左右的個稅。綜合來看，平臺內(nèi)的絕大多數(shù)從業(yè)人員稅負(fù)也不會增加。

記者采訪了解到，真正會受到影響的，只有那些存在惡意刷單、虛假營銷、偷逃稅款等不合規(guī)經(jīng)營的高收入商戶。一些商戶反映，平臺經(jīng)濟(jì)內(nèi)卷嚴(yán)重，個別商戶為在激烈競爭中“脫穎而出”，采用各種不正當(dāng)手段進(jìn)行惡意競爭，不僅扭曲了市場的真實供需關(guān)系，誤導(dǎo)消費者的購買決策，更侵害了依法納稅企業(yè)的合法權(quán)益。

“將這部分納稅人的稅負(fù)提升到稅法規(guī)定的正常水平，提升到和絕大部分依法依規(guī)經(jīng)營企業(yè)的同一水平，是稅收公平的應(yīng)有之義。”國家稅務(wù)總局科研所所長黃立新說。

對于部分企業(yè)關(guān)注的信息報送負(fù)擔(dān)問題，黃立新指出，商家的基礎(chǔ)信息、收入信息等本身就在各平臺信息系統(tǒng)中，由各平臺負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸集向稅務(wù)部門報送，不需要額外報送，也就不會增加平臺內(nèi)商戶和從業(yè)人員額外資料報送負(fù)擔(dān)。

實行平臺涉稅信息報送不會影響網(wǎng)購商品價格 消費者可更安心消費

來源：每日經(jīng)濟(jì)新聞
時間：2024-12-20

12月20日，國家稅務(wù)總局就《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）在門戶網(wǎng)站公開征求意見，進(jìn)一步規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的涉稅信息。《規(guī)定》出臺后，消費者交易信息會不會“被報送”？網(wǎng)購價格會不會受影響？帶著這些問題，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者采訪了稅務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人和財稅專家。

近年來，我國平臺經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，在擴(kuò)內(nèi)需、促消費、穩(wěn)就業(yè)、惠民生等方面發(fā)揮重要作用?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺企業(yè)鏈接海量主體，掌握海量數(shù)據(jù)，匯聚了平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息和交易信息。《規(guī)定》要求，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按季向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息。

“本次僅需報送平臺內(nèi)商戶收入?yún)R總數(shù)據(jù)，不需要報送明細(xì)信息，更不會涉及消費者的個人信息、網(wǎng)購信息和支付信息等?！眹叶悇?wù)總局征管和科技發(fā)展司副司長、一級巡視員付揚帆對《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者介紹，《規(guī)定》要求平臺企業(yè)報送的內(nèi)容包括平臺內(nèi)經(jīng)營者（商戶）以及從業(yè)人員的涉稅信息，并不要求其報送消費者個人信息和交易信息。

也有消費者擔(dān)心，平臺企業(yè)報送涉稅信息后，會間接帶來網(wǎng)購商品價格上漲。對此，專家表示，《規(guī)定》主要明確了互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息的程序性義務(wù)，《規(guī)定》施行后，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)僅報送增量收入信息，不報送制度施行前的存量收入信息。綜合來看，涉稅信息報送不會增加互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)和絕大多數(shù)平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的稅負(fù)，稅務(wù)部門不會對平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員過往納稅情況開展集中性檢查和稅款追繳。因此，涉稅信息報送并不增加企業(yè)成本，也不會影響網(wǎng)購商品價格，廣大消費者不必?fù)?dān)心。

相反，《規(guī)定》出臺后，“刷單”帶來的網(wǎng)絡(luò)虛假交易也要“上稅”，將建立起更加公開透明的市場規(guī)則和信任機(jī)制，減少網(wǎng)絡(luò)虛假交易、以次充好的發(fā)生，消費者可購買到更加物美價廉的商品，消費更安全、更放心。

“在信息更加透明化的基礎(chǔ)上，以往那些依靠不正當(dāng)手段取得競爭優(yōu)勢的行為，例如虛假刷單、壓價損質(zhì)、偷逃稅等，將面臨更加精準(zhǔn)的監(jiān)管，這有利于維護(hù)消費者合法權(quán)益?！敝袊ù髮W(xué)財稅法研究中心主任施正文對《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示。

吉林財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院院長張巍對《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，新規(guī)出臺，將引導(dǎo)平臺內(nèi)經(jīng)營者合規(guī)經(jīng)營、有序競爭，從長遠(yuǎn)來看，有利于助推平臺經(jīng)濟(jì)回歸到通過優(yōu)化運營模式等正當(dāng)途徑來提高競爭力的法治軌道上來，促進(jìn)平臺經(jīng)濟(jì)健康、規(guī)范、高質(zhì)量發(fā)展。

（記者：石雨昕）