國家稅務(wù)總局公告2024年第11號 | 國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告

國家稅務(wù)總局公告2024年第11號

　　為貫徹落實中辦、國辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》明確的“穩(wěn)步實施發(fā)票電子化改革”“基本實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本”要求，自2021年12月1日廣東省、上海市和內(nèi)蒙古自治區(qū)試點推行全面數(shù)字化電子發(fā)票（以下簡稱數(shù)電發(fā)票）以來，試點地區(qū)已逐步擴(kuò)大至全國。試點推行工作平穩(wěn)有序，取得了優(yōu)化營商環(huán)境、提升行政效能、助力經(jīng)濟(jì)社會數(shù)字化轉(zhuǎn)型的積極效果。國家稅務(wù)總局決定，在全國正式推廣應(yīng)用數(shù)電發(fā)票，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

　　一、數(shù)電發(fā)票是《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中“電子發(fā)票”的一種，是將發(fā)票的票面要素全面數(shù)字化、號碼全國統(tǒng)一賦予、開票額度智能授予、信息通過稅務(wù)數(shù)字賬戶等方式在征納主體之間自動流轉(zhuǎn)的新型發(fā)票。數(shù)電發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。

　　二、數(shù)電發(fā)票為單一聯(lián)次，以數(shù)字化形態(tài)存在，類別包括電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）、電子發(fā)票（普通發(fā)票）、電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單）、電子發(fā)票（鐵路電子客票）、電子發(fā)票（機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、電子發(fā)票（二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票）等。數(shù)電發(fā)票可以根據(jù)特定業(yè)務(wù)標(biāo)簽生成建筑服務(wù)、成品油、報廢產(chǎn)品收購等特定業(yè)務(wù)發(fā)票。（樣式見附件1）

　　三、數(shù)電發(fā)票的票面基本內(nèi)容包括：發(fā)票名稱、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計、備注、開票人等。

　　四、數(shù)電發(fā)票的號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度的后兩位，第3-4位代表開票方所在的省級稅務(wù)局區(qū)域代碼，第5位代表開具渠道等信息，第6-20位為順序編碼。

　　五、稅務(wù)機(jī)關(guān)建設(shè)全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺，提供免費的數(shù)電發(fā)票開票、用票服務(wù)。對按照規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅、不具備網(wǎng)絡(luò)條件或者存在重大涉稅風(fēng)險的，可以暫不提供服務(wù)，具體情形由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　　六、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的稅收風(fēng)險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺授予發(fā)票總額度，并實行動態(tài)調(diào)整。發(fā)票總額度，是指一個自然月內(nèi)，納稅人發(fā)票開具總金額（不含增值稅）的上限額度。

　　納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化需要調(diào)整發(fā)票總額度的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后予以調(diào)整。

　　七、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》等相關(guān)規(guī)定，數(shù)電發(fā)票的開具需要通過實人認(rèn)證等方式進(jìn)行身份驗證。

　　八、藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票開具后，如發(fā)生銷售退回（包括全部退回和部分退回）、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止（包括全部中止和部分中止）、銷售折讓等情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

　　（一）藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票未進(jìn)行用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方發(fā)起紅沖流程，并直接開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、報廢產(chǎn)品收購發(fā)票、光伏收購發(fā)票等，無論是否進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)，均由開票方發(fā)起紅沖流程，并直接開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

　?。ǘ┧{(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的（用于出口退稅勾選和確認(rèn)的仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行），開票方或受票方均可發(fā)起紅沖流程，并經(jīng)對方確認(rèn)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》（以下簡稱《確認(rèn)單》，見附件2）后，由開票方開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票?！洞_認(rèn)單》發(fā)起后72小時內(nèi)未經(jīng)確認(rèn)的，自動作廢。若藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票已用于出口退稅勾選和確認(rèn)的，需操作進(jìn)貨憑證信息回退并確認(rèn)通過后，由開票方發(fā)起紅沖流程，并直接開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

　　受票方已將數(shù)電發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

　　九、已開具的數(shù)電發(fā)票通過電子發(fā)票服務(wù)平臺自動交付。開票方也可以通過電子郵件、二維碼、下載打印等方式交付數(shù)電發(fā)票。選擇下載打印方式交付的，數(shù)電發(fā)票的票面自動標(biāo)記并顯示“下載次數(shù)”“打印次數(shù)”。

　　十、受票方取得數(shù)電發(fā)票后，如需用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額、成品油消費稅或申請出口退稅、代辦退稅、勾選成品油庫存的，應(yīng)當(dāng)通過稅務(wù)數(shù)字賬戶確認(rèn)用途。確認(rèn)用途有誤的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請更正。

　　十一、單位和個人可以登錄自有的稅務(wù)數(shù)字賬戶、個人所得稅APP，免費查詢、下載、打印、導(dǎo)出已開具或接受的數(shù)電發(fā)票；可以通過稅務(wù)數(shù)字賬戶，對數(shù)電發(fā)票入賬與否打上標(biāo)識；可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺或全國增值稅發(fā)票查驗平臺，免費查驗數(shù)電發(fā)票信息。

　　十二、本公告自2024年12月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：1.數(shù)電發(fā)票樣式.doc

　　　　　2.紅字發(fā)票信息確認(rèn)單.doc

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》的解讀

原文鏈接：https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100015/c5236070/content.html

　　為貫徹落實中辦、國辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求，深入推進(jìn)發(fā)票電子化改革，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

　　一、《公告》制發(fā)的背景是什么？
　　為貫徹落實中辦、國辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》明確的“穩(wěn)步實施發(fā)票電子化改革”“基本實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本”要求，自2021年12月1日廣東省、上海市和內(nèi)蒙古自治區(qū)試點推行全面數(shù)字化電子發(fā)票（以下簡稱數(shù)電發(fā)票）以來，試點地區(qū)已逐步擴(kuò)大至全國。試點推行工作平穩(wěn)有序，取得了優(yōu)化營商環(huán)境、提升行政效能、助力經(jīng)濟(jì)社會數(shù)字化轉(zhuǎn)型的積極效果。新發(fā)布的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則進(jìn)一步明確了電子發(fā)票的法律地位，數(shù)電發(fā)票已具備從分省試點推行到全國推廣應(yīng)用的條件。為此，國家稅務(wù)總局制發(fā)了本《公告》。

　　二、數(shù)電發(fā)票具有哪些優(yōu)點？
　　數(shù)電發(fā)票同防偽稅控發(fā)票相比，將多個聯(lián)次改為單一聯(lián)次，將依賴紙質(zhì)形態(tài)存在改為依賴數(shù)字形態(tài)存在，將線下申請領(lǐng)用介質(zhì)后使用改為在線實人認(rèn)證后使用。主要有以下優(yōu)點：
　?。ㄒ唬╊I(lǐng)票流程更簡化
　　數(shù)電發(fā)票實現(xiàn)“去介質(zhì)”，納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取專用稅控設(shè)備；通過“賦碼制”取消特定發(fā)票號段申領(lǐng)，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動分配唯一的發(fā)票號碼；通過“賦額制”自動為納稅人賦予發(fā)票總額度?；诖?，符合條件的新辦納稅人基本實現(xiàn)“開業(yè)即可開票”。
　?。ǘ╅_票用票更便捷
　　納稅人可以登錄全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局，使用其集成的電子發(fā)票服務(wù)平臺上的“發(fā)票業(yè)務(wù)”功能，即可進(jìn)行發(fā)票開具、交付、查驗以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務(wù)，不再需要登錄多個平臺才能完成相關(guān)操作。納稅人如果在開票、受票的過程中遇到問題，可使用“征納互動”功能，享受智能咨詢和答疑服務(wù)；如果對賦予的發(fā)票總額度有異議，也可以通過“征納互動”向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。
　　數(shù)電發(fā)票取消了特定版式，增加了XML的數(shù)據(jù)電文格式便利交付，同時保留PDF、OFD等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。數(shù)電發(fā)票的樣式可根據(jù)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個性化服務(wù)。
　?。ㄈ┤胭~歸檔一體化
　　通過制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)數(shù)電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)。同時，通過稅務(wù)數(shù)字賬戶下載的數(shù)電發(fā)票含有數(shù)字簽名，無需加蓋發(fā)票專用章即可入賬歸檔。

　　三、數(shù)電發(fā)票包括哪些特定業(yè)務(wù)發(fā)票？
　　在電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）和電子發(fā)票（普通發(fā)票）兩類數(shù)電發(fā)票下，根據(jù)特定業(yè)務(wù)標(biāo)簽，目前設(shè)置了建筑服務(wù)、成品油、報廢產(chǎn)品收購、旅客運輸服務(wù)、貨物運輸服務(wù)、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅、機(jī)動車、二手車、代開發(fā)票、通行費、醫(yī)療服務(wù)、拖拉機(jī)和聯(lián)合收割機(jī)、稀土等特定業(yè)務(wù)發(fā)票。

　　四、發(fā)票總額度如何調(diào)整？
　　發(fā)票總額度的動態(tài)確定有四種方式，包括月初賦額調(diào)整、賦額臨時調(diào)整、賦額定期調(diào)整、人工賦額調(diào)整。
　　（一）月初賦額調(diào)整
　　月初賦額調(diào)整是指信息系統(tǒng)每月初自動對納稅人的發(fā)票總額度進(jìn)行調(diào)整。
　　（二）賦額臨時調(diào)整
　　賦額臨時調(diào)整是指納稅信用良好的納稅人當(dāng)月開具發(fā)票金額首次達(dá)到當(dāng)月發(fā)票總額度的一定比例時，信息系統(tǒng)自動為其臨時調(diào)增一次當(dāng)月發(fā)票總額度。
　　例1：2024年8月初成立的A公司，初始發(fā)票額度為750萬元。
　　情形一：2024年8月中旬，A公司銷售額增加，至8月20日，實際已使用額度達(dá)到600萬元（達(dá)到當(dāng)月發(fā)票總額度的一定比例），經(jīng)信息系統(tǒng)自動風(fēng)險掃描無問題后，為A公司臨時增加當(dāng)月發(fā)票總額度至900萬元。
　　情形二：2024年8月中旬，A公司銷售額增加，至8月20日，實際已使用額度達(dá)到580萬元，未觸發(fā)信息系統(tǒng)臨時調(diào)整。8月21日，A公司因經(jīng)營需要，需開具1份金額為200萬元的數(shù)電發(fā)票，在填寫發(fā)票信息時，因累計金額達(dá)到780萬元（達(dá)到當(dāng)月發(fā)票總額度的一定比例），經(jīng)信息系統(tǒng)自動風(fēng)險掃描無問題后，為A公司臨時增加當(dāng)月發(fā)票總額度至900萬元。
　　（三）賦額定期調(diào)整
　　賦額定期調(diào)整是指信息系統(tǒng)自動對納稅人當(dāng)月發(fā)票總額度進(jìn)行調(diào)整。
　　例2：2023年7月初成立的B公司，初始發(fā)票額度為750萬元。根據(jù)B公司實際經(jīng)營情況以及7月至12月各月發(fā)票額度的使用情況，2024年1月初信息系統(tǒng)將其當(dāng)月發(fā)票總額度調(diào)整至850萬元。
　?。ㄋ模┤斯べx額調(diào)整
　　人工賦額調(diào)整是指納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化申請調(diào)整發(fā)票總額度，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)未發(fā)現(xiàn)異常的，為納稅人調(diào)整發(fā)票總額度。
　　例3：C公司2024年7月初發(fā)票總額度為750萬元，因銷售額增加，信息系統(tǒng)為C公司臨時調(diào)增當(dāng)月發(fā)票總額度至900萬元，但仍無法滿足C公司本月開票需求。C公司根據(jù)實際經(jīng)營情況，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請調(diào)增當(dāng)月發(fā)票總額度至1200萬元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)未發(fā)現(xiàn)異常后，相應(yīng)調(diào)增C公司當(dāng)月發(fā)票總額度。

　　五、納稅人在增值稅申報期內(nèi)如何使用當(dāng)月發(fā)票總額度？
　　納稅人在增值稅申報期內(nèi)，完成增值稅申報前，可以按照上月剩余發(fā)票額度且不超過當(dāng)月發(fā)票總額度的范圍內(nèi)開具發(fā)票。納稅人按規(guī)定完成增值稅申報且比對通過后，可以按照當(dāng)月剩余發(fā)票額度開具發(fā)票。
　　例4：納稅人D公司是按月申報的一般納稅人，2024年7月發(fā)票總額度為750萬元，截至7月31日實際已使用額度400萬元，剩余發(fā)票額度為350萬元。
　　情形一：8月1日，信息系統(tǒng)自動計算其8月發(fā)票總額度為750萬元。如果D公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前），D公司的可使用額度為350萬元（7月剩余發(fā)票額度350萬元<8月發(fā)票總額度750萬元）。
　　8月1日至11日9時，如果D公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報）后的剩余發(fā)票額度為730萬元（750萬元-20萬元=730萬元）。
　　情形二：8月1日，依據(jù)納稅人風(fēng)險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素，信息系統(tǒng)自動計算并將8月發(fā)票總額度調(diào)整為250萬元。如果D公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前）D公司的可使用額度為250萬元（7月剩余發(fā)票額度350萬元>8月發(fā)票總額度250萬元）。
　　8月1日至11日9時，如果D公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報）后的剩余發(fā)票額度為230萬元（250萬元-20萬元=230萬元）。
　　例5：納稅人E公司是按季申報的小規(guī)模納稅人，2024年8月發(fā)票總額度為10萬元，截至8月31日實際已使用額度為5萬元，剩余發(fā)票額度為5萬元。
　　9月1日，信息系統(tǒng)自動計算并將9月發(fā)票總額度重新調(diào)整為10萬元。因E公司是按季申報的納稅人，9月無需完成8月所屬期增值稅申報，則9月1日后可使用額度為10萬元（即9月發(fā)票總額度）。9月1日至30日，E公司實際已使用額度為8萬元，剩余發(fā)票額度為2萬元。
　　10月1日，信息系統(tǒng)自動計算并將10月發(fā)票總額度重新調(diào)整為10萬元。如果E公司于10月6日9時完成2024年第三季度所屬期增值稅申報并比對通過，則10月6日9時前（即未完成第三季度所屬期增值稅申報前）可使用額度仍為2萬元（9月剩余發(fā)票額度2萬元<10月發(fā)票總額度10萬元）。
　　10月1日至6日9時，如果E公司實際已使用額度為2萬元，則10月6日9時（即完成申報）后的剩余發(fā)票額度為8萬元（10萬元-2萬元=8萬元）。

　　六、納稅人怎樣開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票？
　　納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：
　?。ㄒ唬┦芷狈轿醋鲇猛敬_認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》（以下簡稱《確認(rèn)單》）后，電子發(fā)票服務(wù)平臺依據(jù)《確認(rèn)單》全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票，或由開票方全額或部分開具紅字紙質(zhì)發(fā)票，無需受票方確認(rèn)。其中，《確認(rèn)單》需要與對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。
　　例6：2024年6月10日，F(xiàn)公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）發(fā)現(xiàn)有一張在2024年5月31日開給G公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）的紙質(zhì)專用發(fā)票內(nèi)容有誤，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺查詢到G公司未對取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)和發(fā)票入賬。F公司聯(lián)系G公司將該發(fā)票相關(guān)聯(lián)次取回后，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認(rèn)單》，無需G公司確認(rèn)，F(xiàn)公司可以自行選擇全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。若選擇紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺依據(jù)《確認(rèn)單》全額或部分開具；若選擇紅字紙質(zhì)發(fā)票，則由F公司自行全額或部分開具。
　　例7：2024年4月，H公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）為I公司（未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）提供加工勞務(wù)。H公司在2024年4月18日已為I公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票。4月20日因客觀原因勞務(wù)終止，此前I公司未對該發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)和發(fā)票入賬，H公司通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認(rèn)單》，無需I公司確認(rèn)，H公司依據(jù)核實無誤的《確認(rèn)單》信息，全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。
　?。ǘ┦芷狈揭堰M(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的（用于出口退稅勾選和確認(rèn)的仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行），受票方為已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人，開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并提交《確認(rèn)單》，經(jīng)對方在電子發(fā)票服務(wù)平臺確認(rèn)后，開票方全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票；受票方為未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人，由開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺或由受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填開并提交《確認(rèn)單》，經(jīng)對方確認(rèn)后，全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。其中，《確認(rèn)單》需要與對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。
　　受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。
　　例8：2023年10月，J公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）銷售一批服裝給K公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，K公司已對取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)。2023年11月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。
　　情形一：K公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認(rèn)單》，選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。J公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認(rèn)后，J公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。
　　情形二：J公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認(rèn)單》，選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。K公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認(rèn)后，J公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。
　　例9：2023年11月，L公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）銷售一批玩具給M公司（未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，M公司已進(jìn)行用途確認(rèn)。2023年12月，該批玩具發(fā)生銷貨退回。
　　情形一：L公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認(rèn)單》，選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。M公司財務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺完成確認(rèn)后，L公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。
　　情形二：M公司財務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺發(fā)起《確認(rèn)單》，選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。L公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認(rèn)后，L公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

　　七、從事二手車業(yè)務(wù)怎樣開具紅字發(fā)票？
　?。ㄒ唬┊?dāng)二手車交易市場僅作為開票方，為實際發(fā)生二手車交易的購銷雙方開具紙質(zhì)紅字二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票時：
　　1.如果銷售方為自然人或未辦理稅務(wù)信息確認(rèn)的單位，購買方未進(jìn)行入賬確認(rèn)的，由購銷雙方中任意一方向開票方申請開具紅字發(fā)票，開票方填開并提交《確認(rèn)單》后，由開票方開具紅字發(fā)票，無需確認(rèn)。
　　例10：自然人N向自然人O銷售二手車，由二手車交易市場P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，需要開具紅字發(fā)票時，由N或O向P申請開具紅字發(fā)票，P填開并提交《確認(rèn)單》后開具紅字發(fā)票，無需確認(rèn)。
　　2.如果銷售方為自然人或未辦理稅務(wù)信息確認(rèn)的單位，購買方已進(jìn)行入賬確認(rèn)的，由購買方或開票方填開并提交《確認(rèn)單》，經(jīng)購買方或開票方中的另一方確認(rèn)后，由開票方開具紅字發(fā)票。
　　例11：自然人N向企業(yè)Q銷售二手車，通過二手車交易市場P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，Q已進(jìn)行入賬確認(rèn)，需要開具紅字發(fā)票時，由Q或P填開并提交《確認(rèn)單》后，經(jīng)P或Q確認(rèn)后，由P開具紅字發(fā)票。
　　3.如果銷售方為已辦理稅務(wù)信息確認(rèn)的單位或個體工商戶，購買方未進(jìn)行入賬確認(rèn)的，由銷售方填開并提交《確認(rèn)單》后，由開票方開具紅字發(fā)票。
　　例12：企業(yè)Q向企業(yè)R銷售二手車，通過二手車交易市場P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，R未進(jìn)行入賬確認(rèn)的，需要開具紅字發(fā)票時，由Q填開并提交《確認(rèn)單》后，由P開具紅字發(fā)票。
　　4.如果銷售方為已辦理稅務(wù)信息確認(rèn)的單位或個體工商戶，購買方已進(jìn)行入賬確認(rèn)的，購銷雙方均可填開并提交《確認(rèn)單》，經(jīng)對方確認(rèn)后，由開票方開具紅字發(fā)票。
　　例13：企業(yè)Q向企業(yè)R銷售二手車，通過二手車交易市場P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，R已進(jìn)行入賬確認(rèn)的，需要開具紅字發(fā)票時，由Q或R填開并提交《確認(rèn)單》后，經(jīng)R或Q確認(rèn)后，由P開具紅字發(fā)票。
　?。ǘ┊?dāng)二手車交易市場銷售自己名下的二手車，同時作為開票方和銷售方，為購買方開具紙質(zhì)紅字二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票時：
　　1.如果購買方未進(jìn)行入賬確認(rèn)的，二手車交易市場填開并提交《確認(rèn)單》開具紅字發(fā)票，無需確認(rèn)。
　　例14：二手車交易市場P向自然人N銷售二手車，P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，需要開具紅字發(fā)票時，由P填開并提交《確認(rèn)單》后，P開具紅字發(fā)票。
　　2.如果購買方已進(jìn)行入賬確認(rèn)的，雙方均可填開并提交《確認(rèn)單》，經(jīng)對方確認(rèn)后，由二手車交易市場開具紅字發(fā)票。
　　例15：二手車交易市場P向企業(yè)Q銷售二手車，P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，Q已進(jìn)行入賬確認(rèn)的，需要開具紅字發(fā)票時，由P或Q填開并提交《確認(rèn)單》后，經(jīng)Q或P確認(rèn)后，P開具紅字發(fā)票。
　?。ㄈ┊?dāng)二手車交易市場購進(jìn)二手車，同時作為開票方和購買方，代銷售方開具紙質(zhì)紅字二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票時：
　　1.如果銷售方為自然人或未辦理稅務(wù)信息確認(rèn)的單位，由二手車交易市場填開并提交《確認(rèn)單》后開具紅字發(fā)票。
　　例16：自然人N向二手車交易市場P銷售二手車，P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，需要開具紅字發(fā)票時，由P填開并提交《確認(rèn)單》后，P開具紅字發(fā)票。
　　2.如果銷售方為已辦理稅務(wù)信息確認(rèn)的單位或個體工商戶，二手車交易市場未進(jìn)行入賬確認(rèn)的，由銷售方填開并提交《確認(rèn)單》，由二手車交易市場開具紅字發(fā)票。
　　例17：企業(yè)Q向二手車交易市場P銷售二手車，P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，P未進(jìn)行入賬確認(rèn)的，需要開具紅字發(fā)票時，由Q填開并提交《確認(rèn)單》后，P開具紅字發(fā)票。
　　3.如果銷售方為已辦理稅務(wù)信息確認(rèn)的單位或個體工商戶，二手車交易市場已進(jìn)行入賬確認(rèn)的，雙方均可填開并提交《確認(rèn)單》，經(jīng)對方確認(rèn)后，由二手車交易市場開具紅字發(fā)票。
　　例18：企業(yè)Q向二手車交易市場P銷售二手車，P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，P已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，需要開具紅字發(fā)票時，由Q或P填開并提交《確認(rèn)單》后，經(jīng)P或Q確認(rèn)后，P開具紅字發(fā)票。

　　八、未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人開具紅字發(fā)票的流程有哪些變化？
　　（一）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺為受票方納稅人提供了《確認(rèn)單》的發(fā)起、接收、確認(rèn)等功能；電子發(fā)票服務(wù)平臺為已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人提供了填開、提交《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》）功能。
　　（二）納稅人發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）第一條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第22號）第七條規(guī)定情形的，銷售方未使用數(shù)電發(fā)票但購買方已使用數(shù)電發(fā)票的，購買方可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并提交《信息表》；銷售方已使用數(shù)電發(fā)票但購買方未使用數(shù)電發(fā)票的，購買方可通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填開并提交《確認(rèn)單》，或?qū)邮盏摹洞_認(rèn)單》進(jìn)行確認(rèn)。
　　例19：2024年5月，S公司（未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）銷售一批服裝給T公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人），已通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，T公司已進(jìn)行用途確認(rèn)。2024年6月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。T公司通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《信息表》，S公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字專用發(fā)票。

　　九、通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字發(fā)票有哪些注意事項？
　?。ㄒ唬┬枰_具紅字發(fā)票的，在所對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具紅字發(fā)票。
　?。ǘ┰陂_具藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票當(dāng)月開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺同步增加其剩余發(fā)票額度；跨月開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺不增加其剩余發(fā)票額度。
　?。ㄈ┰陂_具藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票當(dāng)月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票，或者作廢已開具藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺同步增加其剩余發(fā)票額度；跨月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺不增加其剩余發(fā)票額度。
　　例20：納稅人U公司，2024年10月發(fā)票總額度為750萬元。
　　2024年10月1日至5日U公司開票累計金額100萬元，10月6日開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票金額10萬元（對應(yīng)2024年8月25日開具的藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票，金額10萬元），10月7日開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票50萬元（對應(yīng)2024年10月3日開具的藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票，金額50萬元），則10月8日剩余發(fā)票額度為700萬元（750萬元-100萬元+50萬元=700萬元）。由于跨月開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票不增加剩余發(fā)票額度，10月6日開具的紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票金額10萬元不列入剩余發(fā)票額度計算。

　　十、已開具的數(shù)電發(fā)票是否可以作廢？
　　納稅人因開票有誤等情形需要作廢數(shù)電發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺全額開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

　　十一、納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票或者勾選確認(rèn)發(fā)票用途后，如何填寫增值稅及附加稅費申報表？
　?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”等字樣的數(shù)電發(fā)票，其金額及稅額應(yīng)分別填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相關(guān)欄次。
　　增值稅一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的數(shù)電發(fā)票，勾選用于進(jìn)項抵扣時，其份數(shù)、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）“申報抵扣的進(jìn)項稅額”相關(guān)欄次。
　　增值稅一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，已用于增值稅申報抵扣的，對應(yīng)的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”相關(guān)欄次。
　?。ǘ┰鲋刀愋∫?guī)模納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的數(shù)電發(fā)票，其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”相關(guān)欄次。其中，適用增值稅免稅政策的，按規(guī)定填入“免稅銷售額”“出口免稅銷售額”等相關(guān)欄次。

　　十二、納稅人需要勾選確認(rèn)發(fā)票用途，通過什么渠道辦理？
　　《公告》發(fā)布后，納稅人可以通過稅務(wù)數(shù)字賬戶使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺具備的發(fā)票用途確認(rèn)、風(fēng)險提示、信息下載等功能。
　　納稅人取得帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)通過稅務(wù)數(shù)字賬戶或增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途。
　　未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人繼續(xù)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用相關(guān)增值稅扣稅憑證功能，取得帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途。
　　納稅人錯誤確認(rèn)發(fā)票用途的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請更正。

　　十三、納稅人錯誤確認(rèn)發(fā)票用途后，如何向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請更正？
　　納稅人錯誤確認(rèn)發(fā)票用途為申報抵扣且已申報抵扣的，如果要改為用于申報出口退稅或代辦退稅，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請更正。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實確認(rèn)相關(guān)進(jìn)項稅額已轉(zhuǎn)出后，為納稅人調(diào)整發(fā)票用途。
　　納稅人錯誤確認(rèn)發(fā)票用途為用于出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請更正。如果納稅人尚未申報出口退稅，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務(wù)平臺，納稅人可以重新確認(rèn)發(fā)票用途；如果納稅人已申報辦理出口退稅，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。

　　十四、納稅人如何通過稅務(wù)數(shù)字賬戶計算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額以及加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額？
　　納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得符合規(guī)定的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等憑證或者開具符合規(guī)定的收購發(fā)票，可以通過稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行用途確認(rèn)，按照相關(guān)規(guī)定計算當(dāng)期進(jìn)項稅額。
　　其中，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額確認(rèn)功能，按照相關(guān)規(guī)定計算當(dāng)期進(jìn)項稅額，并將已進(jìn)行用途確認(rèn)的憑證明細(xì)轉(zhuǎn)入加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額確認(rèn)待用。納稅人將購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工的當(dāng)期，可以通過稅務(wù)數(shù)字賬戶選擇相應(yīng)憑證，按規(guī)定計算填寫本次加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。
　　納稅人取得符合以上規(guī)定的尚未用于加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額的憑證，可以前往辦稅服務(wù)場所申請補錄。

　　十五、如何通過稅務(wù)數(shù)字賬戶、個人所得稅APP查詢、下載、導(dǎo)出已開具或接受的數(shù)電發(fā)票？
　　單位和個體工商戶可以登錄自有的稅務(wù)數(shù)字賬戶，選擇票據(jù)類別、發(fā)票來源、票種、發(fā)票號碼等條件，查詢、下載、打印、導(dǎo)出發(fā)票相關(guān)信息。自然人可以登錄本人的個人所得稅APP個人票夾查看、下載、導(dǎo)出、拒收從電子發(fā)票服務(wù)平臺取得、申請代開的數(shù)電發(fā)票，并可使用掃碼開票、發(fā)票抬頭信息維護(hù)、紅字發(fā)票提醒等功能。

　　十六、納稅人開具和取得數(shù)電發(fā)票用于報銷入賬歸檔的，需要注意哪些事項？
　　納稅人開具和取得數(shù)電發(fā)票用于報銷入賬歸檔的，應(yīng)按照《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）、《會計檔案管理辦法》（財政部&#8194;國家檔案局令第79號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　十七、左上角顯示“機(jī)動車”且?guī)в小霸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票、電子發(fā)票（機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票），其使用及管理是否參照《機(jī)動車發(fā)票使用辦法》？
　　左上角顯示“機(jī)動車”且?guī)в小霸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票、電子發(fā)票（機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票），其法律效力、基本用途與現(xiàn)有機(jī)動車發(fā)票（包括機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和帶有“機(jī)動車”字樣的增值稅專用發(fā)票）相同，其使用及管理參照《機(jī)動車發(fā)票使用辦法》和數(shù)電發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　十八、納稅人購置應(yīng)稅車輛如果取得的是帶有“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，應(yīng)當(dāng)如何辦理車輛購置稅納稅申報等業(yè)務(wù)？
　　納稅人憑帶有“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，可以通過電子稅務(wù)局等便利化方式線上辦理車輛購置稅申報等業(yè)務(wù)。納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場辦理車輛購置稅申報等業(yè)務(wù)時，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供帶有“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票相關(guān)信息，無需提供數(shù)電發(fā)票紙質(zhì)打印件（數(shù)電發(fā)票信息異常的除外），具體要求參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)用機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票電子信息辦理車輛購置稅業(yè)務(wù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第3號）執(zhí)行。

以數(shù)電發(fā)票為切入點 撬動經(jīng)濟(jì)社會數(shù)字化轉(zhuǎn)型

——專訪國家稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理局副局長、電票辦試點工作組副組長邱洋

　　來源：《中國稅務(wù)》

　　作者：王敏 黃詩睿

　　2024年12月1日，全面數(shù)字化電子發(fā)票(以下簡稱數(shù)電發(fā)票)在全國正式推廣應(yīng)用。數(shù)電發(fā)票以數(shù)字形態(tài)零成本開具、交付、存儲，具有與紙質(zhì)發(fā)票相同的法律效力，是稅務(wù)部門順應(yīng)新時代數(shù)字技術(shù)發(fā)展、助力經(jīng)濟(jì)社會數(shù)字化轉(zhuǎn)型的創(chuàng)新實踐。數(shù)電發(fā)票有哪些特點?在我國推廣應(yīng)用數(shù)電發(fā)票有何意義?如何以全面推廣應(yīng)用數(shù)電發(fā)票為契機(jī)進(jìn)一步提升稅收征管能力?帶著這些問題，《中國稅務(wù)》專訪了國家稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理局副局長、電票辦試點工作組副組長邱洋。

　　01　數(shù)電發(fā)票是深化“以數(shù)治稅”的重要切入點

　　《中國稅務(wù)》：與傳統(tǒng)發(fā)票相比，數(shù)電發(fā)票具有哪些特點?

　　邱洋：數(shù)電發(fā)票最大的不同在于其進(jìn)行了全面數(shù)字化重構(gòu)，不再像過去一樣，需要依托紙質(zhì)憑證進(jìn)行管理和流轉(zhuǎn)，而是變?yōu)槟軌蛟诓煌袠I(yè)、不同領(lǐng)域、不同部門、不同層級間無縫流轉(zhuǎn)和動態(tài)更新的數(shù)據(jù)流。它既可以打印成紙質(zhì)制式發(fā)票，也可以拷貝儲存為電子文件，還可以在相應(yīng)的數(shù)據(jù)系統(tǒng)中流轉(zhuǎn)，其真正的核心是數(shù)據(jù)。

　　這種設(shè)計方式最大程度消除了征納雙方之間的信息不對稱。數(shù)電發(fā)票實現(xiàn)了開票方、受票方以及稅務(wù)部門的三方信息對稱共享，交易雙方可以實時查看發(fā)票全生命周期中各環(huán)節(jié)狀態(tài)，稅務(wù)部門可以實時掌握納稅人發(fā)票數(shù)據(jù)，既有利于促進(jìn)納稅人自主遵從，也便于稅務(wù)部門做好風(fēng)險提醒。比如，開票人對發(fā)票進(jìn)行了紅沖或作廢處理，在傳統(tǒng)發(fā)票管理模式中，受票人是無法掌握這一信息的。但推廣應(yīng)用數(shù)電發(fā)票后，信息能夠?qū)崟r觸達(dá)，受票人第一時間就能知道。

　　除此之外，數(shù)電發(fā)票還有許多新特點。比如，數(shù)電發(fā)票實現(xiàn)了交易數(shù)據(jù)全量采集、智能歸集，能夠服務(wù)于增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、消費稅、教育費附加等多個稅費種;實現(xiàn)了可信認(rèn)證穿透式管理，通過賦予開票人唯一數(shù)字身份，變“認(rèn)盤”為“認(rèn)人”，有效減少冒名虛開發(fā)票風(fēng)險;實現(xiàn)了分行業(yè)、分稅種、分產(chǎn)業(yè)鏈、分業(yè)務(wù)規(guī)模等分類分級服務(wù)和管理，通過對數(shù)據(jù)的靈活組合分析，有效防控涉稅風(fēng)險，提升個性化服務(wù)水平，更好服務(wù)政府科學(xué)決策;實現(xiàn)了風(fēng)險管理前后臺、各環(huán)節(jié)、全鏈條、上下級的有機(jī)咬合和智能防控。

　　《中國稅務(wù)》：中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》(以下簡稱兩辦《意見》)要求實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。數(shù)電發(fā)票對于深化“以數(shù)治稅”有何意義?

　　邱洋：當(dāng)前，以金稅四期工程為代表的“以數(shù)治稅”探索和建設(shè)，區(qū)別于以往的重要一點在于，這絕不僅是一個稅務(wù)信息化工程，而是要推動整個稅務(wù)工作實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，就像兩辦《意見》中所提到的——提升稅收治理效能。而推廣應(yīng)用數(shù)電發(fā)票正是落實兩辦《意見》、深化“以數(shù)治稅”的重要切入點。

　　為什么要選擇數(shù)電發(fā)票作為切入點?首先，發(fā)票一端連著經(jīng)營主體，一端連著稅務(wù)部門;一端連著納稅申報和納稅服務(wù)，一端連著各個稅費種的管理，既能夠真實反映生產(chǎn)交易過程，又是進(jìn)行稅收服務(wù)和管理的重要抓手。其次，發(fā)票包含豐富的數(shù)據(jù)信息，覆蓋經(jīng)濟(jì)活動的最小單元，通過數(shù)電發(fā)票更細(xì)顆粒度的數(shù)據(jù)抓取，稅務(wù)部門能夠在數(shù)字化時代更為精準(zhǔn)地掌握和了解市場經(jīng)濟(jì)活動。再次，傳統(tǒng)發(fā)票是納稅人制度性交易成本中較大的一部分，無論是發(fā)票業(yè)務(wù)耗費人力和時間，還是購買稅控盤等支出，都是一筆不小的成本。最后，更好防范和應(yīng)對虛開發(fā)票風(fēng)險，也對推廣應(yīng)用數(shù)電發(fā)票提出了現(xiàn)實需求。

　　其實，早在2012年，稅務(wù)部門就推出了電子發(fā)票，但現(xiàn)在我們?yōu)槭裁匆凇半娮影l(fā)票”前加上“全面數(shù)字化”這幾個字，推出數(shù)電發(fā)票?這是因為以前推出的電子發(fā)票依然基于原有業(yè)務(wù)流程，只是通過電子化的方式提升了工作效率，并沒有改變發(fā)票的底層設(shè)計邏輯。而此次推廣應(yīng)用數(shù)電發(fā)票正是要以發(fā)票為切入點推動整個稅務(wù)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

　　《中國稅務(wù)》：近期舉辦的全國稅務(wù)系統(tǒng)司局級主要領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)習(xí)貫徹黨的二十屆三中全會精神暨推進(jìn)中央巡視整改專題研討班上，國家稅務(wù)總局黨委書記、局長胡靜林強(qiáng)調(diào)，要深入實施數(shù)字化轉(zhuǎn)型條件下的稅費征管“強(qiáng)基工程”。數(shù)電發(fā)票的推廣應(yīng)用對夯實征管基礎(chǔ)能起到怎樣的推動作用?

　　邱洋：稅費征管“強(qiáng)基工程”有著深刻意義。我理解，“強(qiáng)基”的意思不僅是指納稅戶沒管好，而是指我們用傳統(tǒng)的思維和方式進(jìn)行稅費征管已經(jīng)越來越難以適應(yīng)當(dāng)前形勢、滿足當(dāng)前需要了?，F(xiàn)在我們以數(shù)據(jù)作為關(guān)鍵核心生產(chǎn)要素，推廣應(yīng)用數(shù)電發(fā)票，實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，正是要靠數(shù)字化來夯實征管基礎(chǔ)、強(qiáng)化日常管理。從這個視角來看，數(shù)電發(fā)票的推廣應(yīng)用和稅費征管“強(qiáng)基工程”是一脈相承的。

　　02　數(shù)電發(fā)票是對經(jīng)濟(jì)社會數(shù)字化轉(zhuǎn)型又一次巨大推動

　　《中國稅務(wù)》：從前期試點情況看，數(shù)電發(fā)票取得了哪些成效?

　　邱洋：經(jīng)過3年來的試點推行，數(shù)電發(fā)票正在逐步取代傳統(tǒng)發(fā)票。沒了發(fā)票這張紙質(zhì)憑證的“羈絆”，發(fā)票徹底變?yōu)椤皵?shù)據(jù)流”，發(fā)票上的每一個數(shù)據(jù)要素與整個稅收大數(shù)據(jù)融為一體，就像“每一滴水”都融入稅收大數(shù)據(jù)的“海洋”中，更清晰感知微觀層面的企業(yè)個體個人、中觀層面的區(qū)域產(chǎn)業(yè)行業(yè)、宏觀層面的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展脈搏，使發(fā)票不再僅是稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工具，而成為連接企業(yè)和政府的重要橋梁、反映經(jīng)濟(jì)運行狀況的“晴雨表”。

　　特別是在納稅人端，獲得感十分明顯。一方面，數(shù)電發(fā)票顯著降低了開票成本。開具數(shù)電發(fā)票不再需要領(lǐng)取專用稅控設(shè)備，節(jié)約了向第三方購買設(shè)備和服務(wù)的支出;數(shù)電發(fā)票數(shù)據(jù)存儲在稅務(wù)部門自有的信息系統(tǒng)中，納稅人無需設(shè)置固定的發(fā)票保管場所，通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行交付，無需郵寄。另一方面，數(shù)電發(fā)票便利了納稅人辦稅繳費。數(shù)電發(fā)票實現(xiàn)了“開業(yè)即開票”，系統(tǒng)根據(jù)納稅人信用情況自動賦予發(fā)票額度，并實時動態(tài)調(diào)整，新辦納稅人辦理開業(yè)登記后最快1小時內(nèi)即可開票。開票效率也得到有效提升，商貿(mào)等行業(yè)可以使用批量開票功能一次性開具多張發(fā)票，無需逐張開具，方便納稅人高效便捷開票;大型企業(yè)能夠享受稅企直連服務(wù)，將稅務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)自有信息系統(tǒng)無縫對接，實現(xiàn)“訂單完成即開票”，有力推動了企業(yè)財稅數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級。

　　《中國稅務(wù)》：數(shù)電發(fā)票的推廣應(yīng)用對于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展有怎樣的意義?

　　邱洋：我們在改革初期曾預(yù)言，數(shù)電發(fā)票將是繼移動支付后對經(jīng)濟(jì)社會數(shù)字化轉(zhuǎn)型的又一次巨大推動。移動支付普及前，我們要帶錢包帶現(xiàn)金，現(xiàn)在都是手機(jī)掃碼支付，大家的生活習(xí)慣發(fā)生了巨大改變。我們認(rèn)為，數(shù)電發(fā)票的推廣應(yīng)用也將給企業(yè)經(jīng)營、經(jīng)濟(jì)往來、社會生活、政府服務(wù)等帶來巨大改變。比如，假發(fā)票和票販子沒了，再不用擔(dān)心收到假發(fā)票了;企業(yè)無需購買針式打印機(jī)了，郵寄發(fā)票的業(yè)務(wù)變少……可以說，整個發(fā)票印制、開具、傳送、報銷、入賬、存檔全鏈條的生態(tài)都變了。

　　數(shù)電發(fā)票推廣應(yīng)用時，國內(nèi)某知名民營企業(yè)集團(tuán)董事長說，他更看重的不是數(shù)電發(fā)票節(jié)省下的財務(wù)費用，而是數(shù)電發(fā)票能夠幫助企業(yè)打通經(jīng)營管理數(shù)字化的“最后一公里”。分支機(jī)構(gòu)較多的大型企業(yè)時常面臨難以及時掌握子公司分公司采購、銷售等經(jīng)營情況的難題。使用數(shù)電發(fā)票后，通過數(shù)據(jù)的高效歸集，集團(tuán)公司可以實時掌握這些數(shù)據(jù)。對小微企業(yè)同樣如此，數(shù)電發(fā)票幫助每一個納稅人建立一個能夠自動歸集的數(shù)字賬戶，就像我們手機(jī)App里的賬單功能一樣，可以清晰看到自己的開票情況，有效提升財務(wù)規(guī)范化水平。從這個角度看，數(shù)電發(fā)票將大大提升企業(yè)經(jīng)營管理的數(shù)字化水平，這個意義是不可估量的。數(shù)電發(fā)票更重要的意義還在于對企業(yè)經(jīng)營管理數(shù)字化的推動。對符合條件的大企業(yè)，我們可以為其提供個性化的升級服務(wù)——“樂企”，將數(shù)電發(fā)票應(yīng)用規(guī)則嵌入到企業(yè)自有系統(tǒng)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中實現(xiàn)自動開票、自動記賬、自動歸集數(shù)據(jù)。

　　當(dāng)前，數(shù)電發(fā)票已在全國推開，超過5600萬戶納稅人開具了數(shù)電發(fā)票，有效降低企業(yè)經(jīng)營成本。隨著數(shù)電發(fā)票的推行，將逐步實現(xiàn)取消發(fā)票這張紙，為納稅人降成本、增便利，讓稅務(wù)人工作更高效、管理更智能，在宏觀層面助推經(jīng)濟(jì)社會數(shù)字化轉(zhuǎn)型、輔助國家經(jīng)濟(jì)決策、助力綠色低碳發(fā)展，實現(xiàn)“無票勝有票，各方均受益”。

　　03　以更好的服務(wù)推動數(shù)電發(fā)票平穩(wěn)落地

　　《中國稅務(wù)》：對不少納稅人而言，數(shù)電發(fā)票尚屬新事物。稅務(wù)部門采取了哪些舉措，鼓勵引導(dǎo)納稅人使用數(shù)電發(fā)票，推動這一新事物平穩(wěn)落地?

　　邱洋：在數(shù)電發(fā)票推廣初期，為了提升廣大納稅人對數(shù)電發(fā)票的知曉度，提升應(yīng)用體驗，稅務(wù)部門采取了因企施策“預(yù)先服”、受票回訪“隨票服”、全程把控“網(wǎng)格服”的精細(xì)服務(wù)舉措。具體來說，“預(yù)先服”是在受票開始前，點對點通過電子稅務(wù)局向納稅人發(fā)送數(shù)電發(fā)票輔導(dǎo)資料;“隨票服”是納稅人接收到首份數(shù)電發(fā)票后，點擊查看發(fā)票詳情，便會接收到相應(yīng)的數(shù)電發(fā)票輔導(dǎo)資料;“網(wǎng)格服”是針對未及時線上接收“預(yù)先服”和“隨票服”的納稅人，生成網(wǎng)格化任務(wù)，確保納稅人接受一對一數(shù)電發(fā)票輔導(dǎo)，兜底保障首票服務(wù)。

　　推廣期間，各級稅務(wù)部門集智聚力，充分借助征納互動平臺、在線直播、可視答疑等渠道提升宣傳服務(wù)質(zhì)效，引導(dǎo)納稅人會開票、愿開票。這里有組數(shù)據(jù)，數(shù)電發(fā)票試點推行以來，稅務(wù)部門已累計開展數(shù)電發(fā)票可視答疑2407場，515.57萬人次觀看，點贊性評論18.37萬條，回答問題29.84萬條;稅務(wù)部門制作并發(fā)布57個數(shù)電發(fā)票可視答疑短視頻，向納稅人精準(zhǔn)推送3294.35萬戶次。

　　后續(xù)，我們還將針對數(shù)電發(fā)票全面推廣后納稅人關(guān)心關(guān)注的熱點內(nèi)容，在國家稅務(wù)總局微信公眾號等新媒體平臺發(fā)布可視答疑短視頻，進(jìn)一步鼓勵引導(dǎo)企業(yè)財務(wù)人員熟悉電子發(fā)票服務(wù)平臺相關(guān)功能，了解數(shù)電發(fā)票內(nèi)涵及特征，掌握數(shù)電發(fā)票開具、交付、查驗等操作方法，用好數(shù)電發(fā)票。

　　《中國稅務(wù)》：在你看來，在全面推行數(shù)電發(fā)票過程中，面臨的最大挑戰(zhàn)是什么，又當(dāng)如何應(yīng)對?

　　邱洋：我認(rèn)為最大的挑戰(zhàn)是用戶習(xí)慣的改變，數(shù)電發(fā)票可能會改變?nèi)鐣L期以來形成的發(fā)票使用習(xí)慣，特別是對于一些不熟悉電子發(fā)票的納稅人來說，他們需要適應(yīng)新的開票和用票流程，這可能需要一個過程。為此，我們在設(shè)計數(shù)電發(fā)票時充分考慮老年人等群體的需求，仍保留了數(shù)電發(fā)票的紙質(zhì)模式。目前，數(shù)電發(fā)票已完成全國的全覆蓋，廣大納稅人正從傳統(tǒng)發(fā)票向數(shù)電發(fā)票平穩(wěn)過渡，數(shù)電發(fā)票推廣工作將進(jìn)入內(nèi)涵式階段。我們將持續(xù)向全社會宣傳數(shù)電發(fā)票，進(jìn)一步鞏固其在涉稅經(jīng)濟(jì)活動中的地位，提升社會和公眾對數(shù)電發(fā)票的認(rèn)知。

　　《中國稅務(wù)》：我們注意到，網(wǎng)上有一些聲音，認(rèn)為以前買東西開完發(fā)票就走，現(xiàn)在商家會要求顧客掃碼，下載各種App，上傳各種數(shù)據(jù)，給消費者增加了負(fù)擔(dān)。對此，如何回應(yīng)?

　　邱洋：我們也注意到了這些反映，并對此開展了專題調(diào)研和情況摸底。從調(diào)研和摸底情況看，廣大納稅人通過稅務(wù)部門提供的電子發(fā)票服務(wù)平臺開具數(shù)電發(fā)票，除用于報銷抵扣時需提供受票方單位統(tǒng)一社會信用代碼和單位名稱外，不需額外提供其他信息。而且，必填信息既可以口述告知開票方由其錄入，也可以掃碼自行錄入，還可以通過預(yù)先保存的受票方信息直接勾選錄入，使用比較便利。

　　我們也了解到，開票時要求下載App、關(guān)注公眾號、加入微信群等情況確實存在，比如高速公路通行費發(fā)票，確需下載App來開具。但也有一些企業(yè)或者商家出于營銷自己的App或公眾號的需要，而讓納稅人掃碼關(guān)注，甚至要求提供額外信息，給納稅人帶來了一定不便。從技術(shù)實現(xiàn)方式來看，這些開票App或公眾號只是提供了一個信息采集功能，通過模擬登錄或調(diào)用接口的方式，將相關(guān)信息傳入電子發(fā)票服務(wù)平臺從而實現(xiàn)開票。但這些企業(yè)和商家在采集信息時不夠規(guī)范，通過讓納稅人掃碼關(guān)注來營銷自己的App或公眾號，卻讓消費者和相關(guān)部門承擔(dān)了本不應(yīng)有的負(fù)擔(dān)和風(fēng)險。對此，我們已經(jīng)在相關(guān)制度上做了要求，對這種不規(guī)范的行為加強(qiáng)管理，我們也希望全社會一起來監(jiān)督和規(guī)范。