運用數(shù)據(jù)集成分析 證實跨境電商逃稅

運用數(shù)據(jù)集成分析 證實跨境電商逃稅

時間：2021年12月21日

來源：中國稅務報

作者：毛翰晨 李韡

近日，國家稅務總局杭州市稅務局第一稽查局通過數(shù)據(jù)集成分析，成功查處一起跨境電商逃稅案。

一跨境電商企業(yè)被舉報

前不久，杭州市稅務局第一稽查局接到一封舉報信，信中稱杭州某跨境電商企業(yè)設立內(nèi)外兩套賬，存在隱匿收入少繳稅款問題，并附了該企業(yè)的內(nèi)部電子郵件截圖及報表，顯示企業(yè)人員通過郵件收發(fā)兩套賬目。

線索如此具體，杭州市稅務局第一稽查局立即組織檢查。檢查組分析舉報內(nèi)容，初步掌握了涉案企業(yè)幾名負責人的姓名以及企業(yè)旗下網(wǎng)店的名稱、收支概況。為避免打草驚蛇，檢查組通過互聯(lián)網(wǎng)平臺廣泛搜索涉案企業(yè)的新聞，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)曾披露相關(guān)年度的銷售情況。將有關(guān)信息與稅收征管系統(tǒng)中該企業(yè)的申報數(shù)據(jù)作比對分析，檢查組判斷該企業(yè)存在隱匿收入的重大嫌疑。

刪除資料被檢查組找回

實地檢查，檢查組根據(jù)標牌信息得知這里是該企業(yè)集團合署辦公地。面對突如其來的稅務檢查，一名企業(yè)人員緊張地將檢查人員領到一間會議室，說“我們正在搬新辦公室，財務電腦暫時放在這里使用，財務憑證在其他地方，我這就去拿”，然后就匆匆離開了。

檢查人員迅速查看桌上的電腦，發(fā)現(xiàn)上面連電源線都沒有。意識到這可能是企業(yè)使出的拖延術(shù)，檢查組立即離開會議室，來到掛有標牌的集團財務室。呈現(xiàn)在眼前的是：十幾個人正在忙著搬資料，桌上、柜子里擺放著一摞摞記賬憑證。檢查組當即根據(jù)舉報信中提到的人員信息逐一點名，很快確定誰是總賬會計，然后立即檢查總賬會計的電腦。

但這臺電腦里沒有顯示有關(guān)賬外收入的信息，電子郵箱中近期的郵件已經(jīng)過清理。檢查人員從郵箱回收站中找出幾個郵件附件的鏈接，但點擊都打不開。此時，總賬會計的神色緊張起來，檢查組決定延伸郵箱的查找年限，最終通過該會計以前年度郵件的附件鏈接路徑找到了正插在電腦上的一個優(yōu)盤。經(jīng)檢查，該優(yōu)盤中不僅有舉報信涉及的材料，還保存有名為“內(nèi)賬”“外賬”兩個系列的完整報表。

檢查組迅速對有關(guān)調(diào)查證據(jù)備份固定。突然，財務室沒電了，企業(yè)財務人員說遇到了拉閘限電。面對無法繼續(xù)備份證據(jù)的突發(fā)情況，檢查組一方面按規(guī)定流程封存查獲的優(yōu)盤，向被查企業(yè)說明稅務稽查的嚴肅性和對抗檢查的嚴重后果，另一方面向物業(yè)管理部門詢問斷電問題。得到“并沒有拉閘限電”的答復后，檢查組說服被查企業(yè)恢復電力供應，按規(guī)定固定了實地檢查發(fā)現(xiàn)的證據(jù)。

數(shù)據(jù)集成證實賬外收入

然而，面對賬外收入證據(jù)，被查企業(yè)財務人員既不承認內(nèi)賬報表反映的賬外收入，也不說明報表的數(shù)據(jù)來源。通過反復分析已有的證據(jù)材料，檢查組決定根據(jù)跨境電商行業(yè)的特點，在跨境電商平臺開展調(diào)查，直接對相關(guān)店鋪取證。

很快，檢查組在速賣通、亞馬遜等6個電商平臺上查到與涉案企業(yè)相關(guān)的店鋪14個，發(fā)現(xiàn)這些店鋪反映的經(jīng)營情況和涉案企業(yè)取得的賬外收入報表較為接近。綜合前期案頭分析收集的與該企業(yè)相關(guān)的新聞信息，檢查組形成了一條相互印證的證據(jù)鏈。

面對確鑿證據(jù)，涉案企業(yè)承認了隱匿收入逃避繳納企業(yè)所得稅的事實，并配合檢查組調(diào)取了企業(yè)業(yè)務系統(tǒng)以及電商平臺上的銷售清單。最終，該企業(yè)被依法追繳稅款、滯納金共計210萬元。

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集成應用大數(shù)據(jù)監(jiān)管跨境電商

點評人：國家稅務總局杭州市稅務局第一稽查局局長陳婷婷

本案查辦雖然有具體舉報線索引領，但最終能快速取得充實證據(jù)，準確查明涉案企業(yè)隱藏收入逃稅的違法事實，辦案人員廣泛收集涉案信息，將稅收征管數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡新聞、各大跨境電商平臺數(shù)據(jù)等信息綜合起來比對分析，起到了重要作用。

大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)經(jīng)營尤其是電商企業(yè)經(jīng)營會留下大量數(shù)據(jù)信息，查辦涉稅違法犯罪案件，應當充分利用大數(shù)據(jù)展開分析研判。在本案查辦過程中，辦案人員在案源線索分析、調(diào)查取證等關(guān)鍵節(jié)點，都注意廣泛采集內(nèi)外部數(shù)據(jù)，集成分析，尤其是積極利用互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)，在被舉報企業(yè)不配合檢查的情況下，取得第三方平臺銷售數(shù)據(jù)，通過比對，發(fā)現(xiàn)被舉報企業(yè)的賬外收入資料與之相互印證，再將有關(guān)數(shù)據(jù)與涉案企業(yè)的納稅申報數(shù)據(jù)作比對，形成了確定企業(yè)隱匿收入的證據(jù)鏈。大數(shù)據(jù)賦能智慧稅務的時代正在來臨，稅務稽查實現(xiàn)精確執(zhí)法，需要數(shù)據(jù)集成分析。

跨境電商是新興行業(yè)，近年來在國家的扶持下得到了快速發(fā)展，比如《財政部 稅務總局 商務部 海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財稅〔2018〕103號）規(guī)定，跨境電商按規(guī)定向海關(guān)完成各項備案、申報手續(xù)后便可享受增值稅出口免稅政策。但從本案的查處情況看，被舉報的跨境電商企業(yè)為追逐利益，無視這些政策扶持，通過隱瞞收入逃避企業(yè)所得稅。因此，對跨境電商行業(yè)企業(yè)，要在依法推動其發(fā)展的基礎上，加大稅法遵從宣傳和輔導力度，引導其依法合規(guī)地處理涉稅業(yè)務；同時通過定期將企業(yè)的納稅申報數(shù)據(jù)與互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)和第三方數(shù)據(jù)等外部數(shù)據(jù)作比對、讓電子商鋪自主報備、抽查電商平臺的銷售數(shù)據(jù)等方式，及時排查企業(yè)的涉稅風險。