對(duì)大企業(yè)和富人“加稅”？沒那么容易

法國新政府2025預(yù)算案引爭議

對(duì)大企業(yè)和富人“加稅”？沒那么容易

2024年10月21日  來源：中國稅務(wù)報(bào)

作者：王婷婷 羅飛

近日，法國新一屆政府在總理米歇爾·巴尼耶的領(lǐng)導(dǎo)下，向國民議會(huì)遞交了一份極具爭議的《2025年財(cái)政預(yù)算案》。該預(yù)算案旨在通過削減公共支出和對(duì)大型企業(yè)和富裕階層增稅，來緩解國家財(cái)政壓力。

據(jù)當(dāng)?shù)孛襟w報(bào)道，預(yù)算案的目標(biāo)是，到2025年，將財(cái)政赤字降低至國內(nèi)生產(chǎn)總值的5%，并在2029年進(jìn)一步降至歐盟設(shè)定的3%以下的標(biāo)準(zhǔn)。然而，增稅計(jì)劃的提出為年收入超過10億歐元的大型企業(yè)和富裕階層帶來了額外稅收負(fù)擔(dān)，也引發(fā)了社會(huì)各界廣泛關(guān)注和激烈討論。

巨額赤字 困擾政府

米歇爾·巴尼耶的新政府剛剛上任，一系列關(guān)于公共財(cái)政的“壞消息”便接踵而至。首先，新政府估計(jì)，2024年的公共赤字將超過國內(nèi)生產(chǎn)總值的6%，與年初預(yù)計(jì)的4.4%相去甚遠(yuǎn)，甚至超過了2023年的5.5%。

巨額赤字為新政府帶來了沉重負(fù)擔(dān)。新政府認(rèn)為，預(yù)算之所以出現(xiàn)如此偏差，主要原因在于稅收收入低于預(yù)期。一方面，在國內(nèi)消費(fèi)疲軟，主要依托出口拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的情況下，增值稅收入受到影響；另一方面，政治的不確定性導(dǎo)致企業(yè)在近幾個(gè)月暫停了投資和招聘，進(jìn)一步降低了稅收收入。此外，地方政府在2024年的財(cái)政支出比預(yù)期超出了160億歐元，加劇了財(cái)政困境。

如果不采取有效措施，到2025年財(cái)政赤字將達(dá)到國內(nèi)生產(chǎn)總值的6.2%，2026年進(jìn)一步升至6.7%，2027年雖略有下降至6.5%，但仍遠(yuǎn)高于歐盟設(shè)定的3%的標(biāo)準(zhǔn)。為了兌現(xiàn)對(duì)歐盟的承諾，法國需要在2027年前節(jié)省約1100億歐元，這是一項(xiàng)無法企及的任務(wù)。

此外，法國目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境呈現(xiàn)出通脹率下降的趨勢，法國央行預(yù)測，2024年的通脹率平均為2.5%，遠(yuǎn)低于2023年的4.9%。2025年和2026年，法國通脹率預(yù)計(jì)均將維持在1.7%。通脹放緩使得財(cái)政赤字問題進(jìn)一步復(fù)雜化。根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，增值稅和社會(huì)保障繳款等類型的收入對(duì)通貨膨脹放緩的反應(yīng)非常迅速，而公共支出則更具惰性，一旦通脹放緩，債務(wù)穩(wěn)定變得更加困難，債務(wù)占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重趨向于更快上升。

截至2024年第二季度末，法國的財(cái)政赤字已累積至3.2萬億歐元，占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重上升至112%，這一嚴(yán)峻的財(cái)政狀況深深困擾著新一屆法國政府，已經(jīng)到了不得不采取行動(dòng)的時(shí)刻。

增稅節(jié)流 應(yīng)對(duì)危機(jī)

法國新任總理米歇爾·巴尼耶將3.2萬億歐元的債務(wù)形容為懸在法國政府和每個(gè)法國人頭上的“達(dá)摩克利斯之劍”，如果不采取措施，可能會(huì)對(duì)國家的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和未來產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。

10月10日，新政府向國民議會(huì)提交了《2025年財(cái)政預(yù)算案》。預(yù)算案提出了一系列財(cái)政緊縮措施，旨在通過增加194億歐元的稅收收入，削減413億歐元的公共支出，將2025年的公共赤字控制在國內(nèi)生產(chǎn)總值的5%以內(nèi)，并在2029年實(shí)現(xiàn)控制在3%的長期目標(biāo)。其主要的稅收措施包括：對(duì)于法國年?duì)I業(yè)額超過10億歐元的大型公司（大約440戶）引入為期兩年的公司所得稅特別附加稅，即在25%的公司所得稅稅率基礎(chǔ)之上再加8.5個(gè)百分點(diǎn)，達(dá)到33.5%；對(duì)在法國設(shè)立且年?duì)I業(yè)額超過10億歐元的公司進(jìn)行的股票回購征稅，稅率大約為股票回購實(shí)際金額的1%；引入為期3年的“高收入差異化貢獻(xiàn)”，其目的是為年收入超過25萬歐元的單身個(gè)人和50萬歐元的夫婦（即大約65000名納稅人）設(shè)定20%的最低稅率。

其中，針對(duì)大型企業(yè)的稅收政策將適用于2024年度及以后年度；針對(duì)個(gè)人的稅收政策同樣將從2024年度開始適用；對(duì)于股票回購的征稅將適用于2025年1月1日之后發(fā)生的股票回購交易。

國民議會(huì)將于10月21日至11月19日對(duì)預(yù)算案進(jìn)行初次審議，隨后送往參議院（上議院）討論，并計(jì)劃在2024年12月21日之前通過，年底前在官方公報(bào)上發(fā)布。

巴尼耶指出，增稅政策將是有針對(duì)性的、暫時(shí)的，是目前嚴(yán)峻的公共財(cái)政形勢之下做出的無奈之舉，不會(huì)長期持續(xù)。

但荷蘭國際集團(tuán)（ING）經(jīng)濟(jì)學(xué)家夏洛特·德蒙彼利埃則表示，巴尼耶對(duì)于細(xì)節(jié)公布得太少，無法確定削減赤字的時(shí)間表是否可信。此外，夏洛特·德蒙彼利埃還質(zhì)疑了增稅計(jì)劃的暫時(shí)性，他認(rèn)為這些增稅政策衍變?yōu)橛谰眯哉叩目赡苄院艽蟆?/font>

挑戰(zhàn)重重 企業(yè)堪憂

米歇爾·巴尼耶寄希望于大型企業(yè)和富裕階層來彌補(bǔ)財(cái)政赤字，可能會(huì)在一定程度上緩解社會(huì)貧富差距的問題，但也引發(fā)社會(huì)對(duì)于法國經(jīng)濟(jì)增長的擔(dān)憂。

長期以來，法國的國際稅收競爭力在經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織38個(gè)成員國中一直排名靠后，總統(tǒng)馬克龍采取了將公司所得稅率從33.3%逐步降低至25.83%、削減個(gè)人所得稅、簡化社會(huì)保障繳費(fèi)體系等一系列措施，以期提高法國的稅收競爭力。

而巴尼耶政府為應(yīng)對(duì)預(yù)算赤字所作出的“斯巴達(dá)努力”，相當(dāng)于將大型企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率恢復(fù)到了2017年之前的水平。當(dāng)然，對(duì)于路威酩軒（LVMH）或愛馬仕（Hermes）這樣的大型企業(yè)來說，這種臨時(shí)性的加收稅款顯然不會(huì)造成企業(yè)生存困境。但核心問題在于，赤字的減少和債務(wù)的降低依賴于經(jīng)濟(jì)的增長，而法國迫切需要投資來刺激這種增長。當(dāng)前的臨時(shí)性增稅政策若延續(xù)過久，可能會(huì)削弱投資意愿，進(jìn)而對(duì)馬克龍總統(tǒng)倡導(dǎo)的商業(yè)友好政策造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。

在新冠疫情和通貨膨脹的雙重打擊之后，法國并非唯一提高公司稅負(fù)的國家，意大利和英國也在考慮采取類似的增稅措施。然而，法國的情況尤為棘手。巴尼耶政府的目標(biāo)是在2025年前將財(cái)政赤字降到國內(nèi)生產(chǎn)總值的5%，并在2029年進(jìn)一步降至3%，這一宏偉目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)難度極大，對(duì)法國構(gòu)成了前所未有的挑戰(zhàn)。同時(shí)，人口老齡化和生產(chǎn)率的降低，使得結(jié)構(gòu)性改革變得更加迫切和關(guān)鍵。

此外，對(duì)于頂尖的跨國公司而言，當(dāng)前復(fù)雜的地緣政治環(huán)境正帶來日益增長的不確定性。全球范圍內(nèi)的貿(mào)易限制措施數(shù)量已激增至約3000項(xiàng)，是2019年的3倍之多。對(duì)于長期依賴出口增長的大企業(yè)而言，能源成本的上升、貿(mào)易體系的封閉化，以及貿(mào)易保護(hù)主義的抬頭，已經(jīng)構(gòu)成了巨大的挑戰(zhàn)。在這種情況下，巴尼耶政府提出的增稅計(jì)劃對(duì)法國的大型企業(yè)來說，無異于雪上加霜，使其經(jīng)營環(huán)境更加艱難。

觀點(diǎn)交鋒 難覓共識(shí)

法國新政府推出的增稅計(jì)劃引發(fā)了激烈的公眾辯論，這對(duì)巴尼耶領(lǐng)導(dǎo)的政府來說是一次關(guān)于決策和執(zhí)行能力的嚴(yán)峻考驗(yàn)。由于政府在國民議會(huì)中缺乏多數(shù)派支持，這增加了預(yù)算案通過的復(fù)雜性。政府可能不得不在不同政治派別間進(jìn)行廣泛的協(xié)商和妥協(xié)，以確保獲得足夠的支持票數(shù)。

預(yù)算案的通過不僅是對(duì)政府平衡各方利益能力的直接考驗(yàn)，也可能加劇現(xiàn)有的政治分歧。法國的左翼和極左翼政黨，如“新人民陣線”和“不屈的法蘭西”，對(duì)預(yù)算案提出了強(qiáng)烈批評(píng)。他們指責(zé)政府過于依賴削減支出和增加稅收，而沒有足夠重視促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和創(chuàng)造就業(yè)。反對(duì)黨認(rèn)為，預(yù)算案可能會(huì)削弱公共服務(wù)，增加企業(yè)和個(gè)人的稅負(fù)，抑制投資和消費(fèi)，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生負(fù)面影響，并呼吁政府采取更平衡的財(cái)政政策。

極左翼政黨“不屈的法蘭西”的議員奧雷利·特魯韋甚至稱預(yù)算案將是一場“災(zāi)難”，并警告說它可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)衰退。

經(jīng)濟(jì)學(xué)界和智庫對(duì)預(yù)算案的看法相對(duì)中立。他們指出，雖然法國面臨重大財(cái)政挑戰(zhàn)，需要采取措施減少赤字和債務(wù)，但預(yù)算案中的一些措施可能過于激進(jìn)，從而抑制經(jīng)濟(jì)增長。智庫ING指出，法國在2025年將赤字降至5%的目標(biāo)極具挑戰(zhàn)性，尤其是在通脹率下降的情況下。經(jīng)濟(jì)學(xué)家擔(dān)心增稅可能會(huì)抑制消費(fèi)和投資，進(jìn)一步拖累經(jīng)濟(jì)增長。

法國一家商業(yè)游說團(tuán)體副主席法布里斯·勒薩赫指出，企業(yè)可以為法國的預(yù)算努力作出貢獻(xiàn)。但他擔(dān)心，臨時(shí)增稅措施最終可能變成永久性措施，因?yàn)檫^去這種情況也時(shí)有發(fā)生。

盡管預(yù)算案引發(fā)了廣泛的討論，總理米歇爾·巴尼耶依然強(qiáng)調(diào)，實(shí)施預(yù)算案將是一項(xiàng)困難但必要的任務(wù)，他表示政府有決心和信心將這些措施付諸實(shí)踐。