國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司公告2024年第8號(hào) | 國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告

國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告

國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司公告2024年第8號(hào)

為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》關(guān)于推進(jìn)鐵路客運(yùn)發(fā)票電子化改革的要求，稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱國(guó)鐵集團(tuán)）決定在鐵路旅客運(yùn)輸領(lǐng)域推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、國(guó)鐵集團(tuán)所屬運(yùn)輸企業(yè)、非控股合資公司以及地方鐵路企業(yè)（統(tǒng)稱鐵路運(yùn)輸企業(yè)）通過鐵路客票發(fā)售和預(yù)定系統(tǒng)辦理境內(nèi)旅客運(yùn)輸售票、退票、改簽業(yè)務(wù)時(shí)，可開具電子發(fā)票（鐵路電子客票）。

二、電子發(fā)票（鐵路電子客票）屬于全面數(shù)字化的電子發(fā)票，基本內(nèi)容包括：發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購(gòu)買方信息、旅客身份證件信息、行程信息、票價(jià)、二維碼等。電子發(fā)票（鐵路電子客票）樣式見附件1。

三、電子發(fā)票（鐵路電子客票）的發(fā)票號(hào)碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表行政區(qū)劃代碼，第5位代表電子發(fā)票（鐵路電子客票）開具渠道代碼，第6-20位代表業(yè)務(wù)順序編碼。

四、旅客在行程結(jié)束或支付退票、改簽費(fèi)用后，可通過鐵路12306（包括網(wǎng)站和移動(dòng)客戶端，下同）如實(shí)取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）。鐵路運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)旅客提供的購(gòu)買方名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼和行程信息等如實(shí)開具電子發(fā)票（鐵路電子客票）。

五、鐵路運(yùn)輸企業(yè)通過鐵路12306下載或以電子郵件等方式將電子發(fā)票（鐵路電子客票）交付給旅客。旅客可通過鐵路12306查詢、下載、打印電子發(fā)票（鐵路電子客票）。

六、需要報(bào)銷入賬的旅客，應(yīng)當(dāng)取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）。鼓勵(lì)購(gòu)買方收到電子發(fā)票（鐵路電子客票）后，按照電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)要求，實(shí)現(xiàn)對(duì)電子發(fā)票（鐵路電子客票）的全流程無紙化處理。乘車日期在2025年9月30日前的，旅客取得的鐵路車票（紙質(zhì)報(bào)銷憑證）仍可報(bào)銷入賬，鐵路車票（紙質(zhì)報(bào)銷憑證）與電子發(fā)票（鐵路電子客票）不可重復(fù)開具。

七、購(gòu)買方為增值稅一般納稅人的，購(gòu)進(jìn)境內(nèi)鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)，以電子發(fā)票（鐵路電子客票）作為增值稅扣稅憑證，并按現(xiàn)行規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額。乘車日期在2025年9月30日前的鐵路車票（紙質(zhì)報(bào)銷憑證），仍按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號(hào)）第六條第一項(xiàng)第3點(diǎn)的規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額。

八、旅客取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）后，因購(gòu)買方信息填寫有誤等原因需要換開電子發(fā)票（鐵路電子客票）的，鐵路運(yùn)輸企業(yè)按以下規(guī)定開具紅字電子發(fā)票（鐵路電子客票）：

（一）購(gòu)買方未作用途確認(rèn)和入賬確認(rèn)的，由鐵路運(yùn)輸企業(yè)填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》（以下簡(jiǎn)稱《確認(rèn)單》，見附件2），開具紅字電子發(fā)票（鐵路電子客票）。

（二）購(gòu)買方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，由鐵路運(yùn)輸企業(yè)填開《確認(rèn)單》，經(jīng)購(gòu)買方確認(rèn)后，依據(jù)《確認(rèn)單》開具紅字電子發(fā)票（鐵路電子客票）。購(gòu)買方已將電子發(fā)票（鐵路電子客票）用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)暫依確認(rèn)后的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得鐵路運(yùn)輸企業(yè)開具的紅字電子發(fā)票（鐵路電子客票）后，與《確認(rèn)單》一并作為原始憑證。

九、國(guó)鐵集團(tuán)按規(guī)定向稅務(wù)部門上傳電子發(fā)票（鐵路電子客票）信息，稅務(wù)部門通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶（以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)數(shù)字賬戶）將電子發(fā)票（鐵路電子客票）同步傳輸給購(gòu)買方。購(gòu)買方可通過稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行電子發(fā)票（鐵路電子客票）的查詢、查驗(yàn)、下載、打印和用途確認(rèn)等，也可通過全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https：//inv-veri.chinatax.gov.cn）查驗(yàn)。旅客可通過個(gè)人所得稅APP個(gè)人票夾對(duì)電子發(fā)票（鐵路電子客票）進(jìn)行查詢、下載等。

十、購(gòu)買方為增值稅一般納稅人的，可通過稅務(wù)數(shù)字賬戶對(duì)符合規(guī)定的電子發(fā)票（鐵路電子客票）進(jìn)行用途確認(rèn)，按規(guī)定辦理增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的電子發(fā)票（鐵路電子客票）進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）的“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

十一、本公告自2024年11月1日起施行。

特此公告。

附件：1.電子發(fā)票（鐵路電子客票）樣式.doc

　　　2.紅字發(fā)票信息確認(rèn)單.doc

國(guó)家稅務(wù)總局

財(cái)政部

中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司

2024年9月29日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》的解讀

一、發(fā)布《公告》的背景是什么？
2021年中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求：有序推進(jìn)鐵路、民航等領(lǐng)域發(fā)票電子化。為落實(shí)上述要求，推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、國(guó)鐵集團(tuán)聯(lián)合制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》（2024年第8號(hào)）。鐵路旅客運(yùn)輸領(lǐng)域推廣使用電子發(fā)票（鐵路電子客票），將降低發(fā)票使用成本，提升發(fā)票管理和使用效率，滿足廣大旅客便利取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）的需求。

二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)向旅客提供哪些關(guān)于電子發(fā)票（鐵路電子客票）的服務(wù)？
旅客在行程結(jié)束或支付退票、改簽費(fèi)用后，可于180天內(nèi)登錄鐵路12306（包括網(wǎng)站和移動(dòng)客戶端，下同）賬戶，如實(shí)取得本人的電子發(fā)票（鐵路電子客票）；超過180天的，按照旅客與鐵路運(yùn)輸企業(yè)的約定執(zhí)行。鐵路運(yùn)輸企業(yè)通過鐵路12306如實(shí)開具電子發(fā)票（鐵路電子客票），通過鐵路12306下載或以電子郵件等方式將電子發(fā)票（鐵路電子客票）交付給旅客。旅客可通過鐵路12306查詢、下載、打印電子發(fā)票（鐵路電子客票）。
目前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)對(duì)通過鐵路客票發(fā)售和預(yù)定系統(tǒng)辦理境內(nèi)旅客運(yùn)輸售票、退票、改簽業(yè)務(wù)的，提供開具電子發(fā)票（鐵路電子客票）服務(wù)，但辦理非實(shí)名制車票、應(yīng)急紙質(zhì)車票、中鐵銀通卡/E卡通車票等相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，暫不提供開具電子發(fā)票（鐵路電子客票）服務(wù)。

三、推廣使用電子發(fā)票（鐵路電子客票）后，鐵路車票（紙質(zhì)報(bào)銷憑證）是否仍可用于報(bào)銷入賬、抵扣稅款？
需要報(bào)銷入賬的旅客應(yīng)當(dāng)取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）。購(gòu)買方為增值稅一般納稅人的，購(gòu)進(jìn)境內(nèi)鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)，以電子發(fā)票（鐵路電子客票）作為增值稅扣稅憑證，并按現(xiàn)行規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)買方可通過登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，查詢購(gòu)進(jìn)境內(nèi)鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的電子發(fā)票（鐵路電子客票）對(duì)應(yīng)的增值稅稅額，并據(jù)此確定進(jìn)項(xiàng)稅額。
為保持平穩(wěn)過渡，對(duì)于通過鐵路客票發(fā)售和預(yù)定系統(tǒng)開具且乘車日期在2025年9月30日前的鐵路車票（紙質(zhì)報(bào)銷憑證），旅客仍可使用該鐵路車票（紙質(zhì)報(bào)銷憑證）報(bào)銷入賬，購(gòu)買方仍可按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號(hào)）第六條第一項(xiàng)第3點(diǎn)的規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、稅務(wù)部門向納稅人和旅客提供哪些關(guān)于電子發(fā)票（鐵路電子客票）的服務(wù)？
稅務(wù)部門通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶（以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)數(shù)字賬戶）將電子發(fā)票（鐵路電子客票）同步傳輸給購(gòu)買方。購(gòu)買方可通過稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行電子發(fā)票（鐵路電子客票）的查詢、查驗(yàn)、下載、打印和用途確認(rèn)等，也可通過全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https：//inv-veri.chinatax.gov.cn）查驗(yàn)。旅客可通過個(gè)人所得稅APP個(gè)人票夾對(duì)電子發(fā)票（鐵路電子客票）進(jìn)行查詢、下載等。

五、增值稅一般納稅人開具或取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）后，如何填寫增值稅申報(bào)表？
一般納稅人開具的電子發(fā)票（鐵路電子客票）的金額及稅額應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第3至4列“開具其他發(fā)票”欄次中。
一般納稅人申報(bào)抵扣的電子發(fā)票（鐵路電子客票）進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。
一般納稅人已將電子發(fā)票（鐵路電子客票）用于增值稅申報(bào)抵扣的，開票方發(fā)起紅沖流程后，對(duì)應(yīng)的《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”。

六、電子發(fā)票（鐵路電子客票）如何報(bào)銷入賬？
納稅人取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）報(bào)銷入賬的，應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)）、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部 國(guó)家檔案局令第79號(hào)）、《會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2024〕11號(hào)）、《會(huì)計(jì)軟件基本功能和服務(wù)規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2024〕12號(hào)）以及財(cái)政部關(guān)于電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定執(zhí)行。

鐵路客運(yùn)將推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票

——鐵路客運(yùn)發(fā)票“無紙化”帶來多重利好

時(shí)間：2024-10-18 來源：國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳

為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》關(guān)于“有序推進(jìn)鐵路、民航等領(lǐng)域發(fā)票電子化”的要求，今天，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、國(guó)鐵集團(tuán)聯(lián)合對(duì)外發(fā)布公告，自2024年11月1日起，在我國(guó)鐵路客運(yùn)領(lǐng)域推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票——電子發(fā)票（鐵路電子客票）。

前期，國(guó)家稅務(wù)總局與國(guó)鐵集團(tuán)密切配合，完成鐵路發(fā)票電子化信息系統(tǒng)對(duì)接改造，經(jīng)過試點(diǎn)，系統(tǒng)運(yùn)行平穩(wěn)，已具備全國(guó)推行的條件。鐵路客運(yùn)領(lǐng)域推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票后，將降低發(fā)票使用成本，提升發(fā)票管理和使用效率，滿足廣大旅客便利取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）的需求。

電子發(fā)票（鐵路電子客票）的開具、交付、使用將帶來多重利好。對(duì)旅客而言，最大的改變是不再需要到火車站、車票代售點(diǎn)、自助機(jī)上打印“鐵路車票（紙質(zhì)報(bào)銷憑證）”，讓旅客出行更便利。對(duì)單位而言，財(cái)務(wù)人員可基于電子發(fā)票（鐵路電子客票）開展無紙化報(bào)銷、入賬、歸檔、存儲(chǔ)等業(yè)務(wù)，推動(dòng)相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型和“網(wǎng)上辦”。電子發(fā)票（鐵路電子客票）作為增值稅扣稅憑證，單位可通過登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，查詢電子發(fā)票（鐵路電子客票）對(duì)應(yīng)的增值稅稅額并按規(guī)定勾選抵扣，免去按照總價(jià)進(jìn)行換算的計(jì)算程序，減輕工作量。此外，隨著鐵路車票（紙質(zhì)報(bào)銷憑證）的使用大幅度減少，鐵路運(yùn)輸企業(yè)印票、終端自助機(jī)維護(hù)等成本也將大幅度降低。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)、教授李旭紅表示，相較于原有發(fā)票開具方式，全面數(shù)字化的電子發(fā)票具有“一站式”發(fā)票服務(wù)的特點(diǎn)，將極大方便旅客和單位。單位用于對(duì)接會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理信息化，減少紙質(zhì)發(fā)票管理的繁瑣環(huán)節(jié)，能夠提升整體管理效能。

公告對(duì)電子發(fā)票（鐵路電子客票）的基本內(nèi)容，發(fā)票號(hào)碼和編碼規(guī)則，旅客和單位查詢、查驗(yàn)、下載、使用等事項(xiàng)作出了說明。根據(jù)公告，旅客在行程結(jié)束或支付退票、改簽費(fèi)用后，可以通過鐵路12306（網(wǎng)站和移動(dòng)客戶端）取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）并進(jìn)行查詢、下載、打印。單位既可以通過稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行電子發(fā)票（鐵路電子客票）的查詢、查驗(yàn)、下載、打印和用途確認(rèn)等，也可以通過全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查驗(yàn)。單位為增值稅一般納稅人的，以電子發(fā)票（鐵路電子客票）作為增值稅扣稅憑證，并按現(xiàn)行規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額。

值得注意的是，為方便旅客和單位，鐵路客運(yùn)在全面數(shù)字化的電子發(fā)票推行使用中設(shè)置了過渡期，過渡期截至2025年9月30日。過渡期內(nèi)“紙電并行”，旅客仍可使用鐵路車票（紙質(zhì)報(bào)銷憑證）報(bào)銷，單位也可憑鐵路車票（紙質(zhì)報(bào)銷憑證）入賬，按規(guī)定計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

鐵路是城市之間的交通大動(dòng)脈，鐵路運(yùn)輸是人們出行的重要方式。鐵路客運(yùn)領(lǐng)域全面數(shù)字化電子發(fā)票的推行，將進(jìn)一步推進(jìn)鐵路運(yùn)輸服務(wù)向數(shù)字化、智能化邁進(jìn)，更好為旅客和單位提供全國(guó)統(tǒng)一、規(guī)范可靠、安全便捷的服務(wù)。

國(guó)家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，稅務(wù)部門將聯(lián)合國(guó)鐵集團(tuán)策劃制作一系列指引類產(chǎn)品，便于旅客了解電子發(fā)票（鐵路電子客票）開具流程，并組織做好相關(guān)輔導(dǎo)工作，讓旅客開票更簡(jiǎn)約，體驗(yàn)更美好。

稅務(wù)部門和鐵路部門相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，歡迎廣大旅客朋友對(duì)電子發(fā)票（鐵路電子客票）的使用提出意見建議，相關(guān)部門將持續(xù)改進(jìn)完善，不斷提升用戶體驗(yàn)。