【2017年4月26日】重慶：發(fā)揮稅收職能 加速企業(yè)“揚(yáng)帆出?！?/span>

　在積極融入“一帶一路”和建設(shè)內(nèi)陸開(kāi)放高地背景下，民營(yíng)企業(yè)“走出去”愿望強(qiáng)烈，行動(dòng)迅速，正在成為重慶發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)中的一大特點(diǎn)。
　　數(shù)據(jù)顯示，截至2016年末，重慶市“走出去”企業(yè)一共有105戶。重慶對(duì)外直接投資24.3億美元，同比增長(zhǎng)70.5%，其中民營(yíng)企業(yè)占全市總額的71.0%，主要投向包括美國(guó)、俄羅斯和香港等在內(nèi)的46個(gè)國(guó)家和地區(qū)，對(duì)香港的投資額甚至達(dá)到了全市總額的一半。然而，復(fù)雜的交易結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)環(huán)境和國(guó)際稅收規(guī)則，都成為重慶企業(yè)布局海外、拓展市場(chǎng)之于稅收層面的風(fēng)險(xiǎn)與掣肘。稅收風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不足，對(duì)國(guó)際稅收規(guī)則了解得不充分，讓部分“走出去”企業(yè)吃了啞巴虧。
　　近年來(lái)，特別是以“營(yíng)改增”為契機(jī)推進(jìn)深化國(guó)稅、地稅征管體制改革以來(lái)，重慶市國(guó)稅局、地稅局在推進(jìn)征收現(xiàn)代化、辦稅便利化、服務(wù)高效化上，持續(xù)深化合作，保持了高度默契，頻頻攜手送出政策包，讓納稅人最大限度感受到改革發(fā)展帶來(lái)的“便”與“利”，助力重慶企業(yè)“揚(yáng)帆出海”。

零距離服務(wù)納稅人，是重慶稅務(wù)部門(mén)的工作常態(tài)。新華網(wǎng)發(fā)（重慶市國(guó)稅局供圖）

　　企業(yè)輕裝上陣 稅收協(xié)定鋪排“一帶一路”沿線
　　重慶長(zhǎng)安汽車(chē)股份有限公司擁有154年歷史底蘊(yùn)，33年造車(chē)經(jīng)驗(yàn)，全球布局了12個(gè)生產(chǎn)基地、32個(gè)整車(chē)及發(fā)動(dòng)機(jī)工廠，年產(chǎn)銷汽車(chē)295萬(wàn)輛，是唯一一家中國(guó)品牌乘用車(chē)年產(chǎn)銷過(guò)百萬(wàn)輛的車(chē)企。去年，重慶市國(guó)稅局為長(zhǎng)安汽車(chē)開(kāi)具《中國(guó)稅收居民身份證明》，協(xié)助其享受中俄稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇。3年來(lái)，長(zhǎng)安汽車(chē)收到出口退稅4.1億元，研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除2.2億元，企業(yè)馳騁國(guó)際市場(chǎng)，“擔(dān)子”大大減輕。
　　所謂稅收協(xié)定，又叫“避免雙重征稅協(xié)定”，在有稅收協(xié)定的國(guó)家投資，企業(yè)能有效避免重復(fù)征稅。
　　“近年重慶市制造業(yè)產(chǎn)能轉(zhuǎn)移，與海外市場(chǎng)對(duì)接需求逐漸增加。如果企業(yè)投資地與我國(guó)訂立了稅收協(xié)定，將享受更多優(yōu)待?！敝貞c市國(guó)稅局局長(zhǎng)李杰、重慶市地稅局局長(zhǎng)黃玉林告訴新華網(wǎng)。首先，訂立稅收協(xié)定之時(shí)，會(huì)明確我國(guó)的“走出去”企業(yè)在稅收方面視同投資國(guó)企業(yè)，不受歧視性待遇。部分投資國(guó)明確企業(yè)從投資國(guó)取得的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等直接適用免稅或者5%至8%的優(yōu)惠稅率。
　　同時(shí)，境外財(cái)產(chǎn)收益享受協(xié)定優(yōu)惠待遇。企業(yè)從境外取得的財(cái)產(chǎn)收益，依照稅收協(xié)定相關(guān)條款判定締約國(guó)是否有征稅權(quán)，沒(méi)有征稅權(quán)的，在境外不負(fù)有納稅義務(wù)。
　　“國(guó)際運(yùn)輸所得也能享受協(xié)定免稅待遇?！眱晌痪珠L(zhǎng)介紹說(shuō)，企業(yè)從事國(guó)際運(yùn)輸從締約國(guó)取得的所得，大部分免征所得稅，部分締約國(guó)還可免征間接稅。
　　截至2017年3月，我國(guó)共與日本、美國(guó)、比利時(shí)、荷蘭、羅馬尼亞、土耳其、埃及等國(guó)家（地區(qū)）簽署105個(gè)稅收協(xié)定，在 “一帶一路”沿線國(guó)家中，已與越南、老撾等在內(nèi)的54個(gè)國(guó)家（地區(qū)）簽署稅收協(xié)定。
　　新華網(wǎng)梳理發(fā)現(xiàn)，重慶“走出去”企業(yè)主要有三種類型：對(duì)外直接投資、對(duì)外承包工程和對(duì)外勞務(wù)合作；從行業(yè)情況看，重慶“走出去”企業(yè)與重慶產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)密切相關(guān)，去年重慶對(duì)外實(shí)際投資行業(yè)前三位分別為：汽車(chē)制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、廣播電視和衛(wèi)星傳輸服務(wù)業(yè)，其實(shí)際投資總額7.5億美元，占全市總額的31.8%。
　　企業(yè)走出去，政策緊跟上。這考驗(yàn)著稅務(wù)部門(mén)的智慧與擔(dān)當(dāng)。

稅務(wù)工作人員深入企業(yè)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)。新華網(wǎng)發(fā)（重慶市地稅局供圖）

　　利好因素疊加 重慶形成政策“洼池”
　　事實(shí)上，稅收協(xié)定，只是近年來(lái)重慶主動(dòng)靠前，用盡用全普惠政策，形成稅收政策“洼池效應(yīng)”的縮影。
　　從國(guó)稅部門(mén)看，稅收政策主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅等。李杰告訴新華網(wǎng)，增值稅方面，重慶就對(duì)對(duì)外承包工程免征增值稅。這是指，承包工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)，工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)免征增值稅。
　　除此之外，重慶對(duì)外勞務(wù)合作也免征增值稅。以對(duì)外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全在境外發(fā)生的人力資源服務(wù)，免征增值稅。
　　通過(guò)深港通買(mǎi)賣(mài)香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入亦能享受免征增值稅。李杰稱，對(duì)內(nèi)地個(gè)人和單位投資者通過(guò)深港通買(mǎi)賣(mài)香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入，在營(yíng)改增試點(diǎn)期間按規(guī)定免征增值稅。
　　另外，2016年西永綜合保稅區(qū)企業(yè)開(kāi)始試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格。企業(yè)獲得該資格后，除原有進(jìn)出口業(yè)務(wù)外，還可以像區(qū)外企業(yè)一樣開(kāi)展國(guó)內(nèi)銷售業(yè)務(wù)，這一方面給企業(yè)帶來(lái)發(fā)展壯大的機(jī)遇，拓展經(jīng)營(yíng)渠道，另一方面，讓企業(yè)公平參與國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在整個(gè)西部地區(qū)也是一個(gè)首創(chuàng)。
　　值得一提的是，去年在落地重慶的營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)對(duì)外投資額增長(zhǎng)迅速。以建筑業(yè)外包工程為例，去年重慶市對(duì)外承包工程業(yè)務(wù)新簽合同額27.5億美元，同比增長(zhǎng)102.5%；完成營(yíng)業(yè)額13.4億美元，同比增長(zhǎng)10.5%。其中，亞洲和非洲兩大主要市場(chǎng)新簽對(duì)外承包工程合同總額占全市總額的90.1%，完成營(yíng)業(yè)總額占全市總額的71.9%，主要集中在通信、交通運(yùn)輸、房屋、工業(yè)、電力等6個(gè)領(lǐng)域。
　　地稅同樣涉及企業(yè)所得稅。據(jù)了解，得益于西部大開(kāi)發(fā)這一普惠政策，對(duì)處于國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄里的行業(yè)，位于西部地區(qū)的，企業(yè)所得稅稅率直接適用15%這一檔，比東部地區(qū)低了10個(gè)百分點(diǎn)。
　　在重慶市地稅局局長(zhǎng)黃玉林眼中，該稅種是對(duì)外投資最重要的一個(gè)稅收政策，熟練掌握可有效避免雙重征稅。“企業(yè)就其境外所得在境外已繳納或間接負(fù)擔(dān)的所得稅額，可按規(guī)定在國(guó)內(nèi)應(yīng)納稅額中抵免?！?br /> 　　黃玉林進(jìn)一步介紹說(shuō)，根據(jù)政策，高新技術(shù)企業(yè)境外所得享受15%的優(yōu)惠稅率。符合條件的高新技術(shù)企業(yè)來(lái)源于境外的所得可以享受按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
　　政策鼓勵(lì)企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。符合技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)相關(guān)條件的，經(jīng)認(rèn)定減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除工資薪金總額8%的部分；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
　　同時(shí)，境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得享受免征或減半征收優(yōu)惠政策。居民企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，一個(gè)納稅年度內(nèi)，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
　　在地稅管理的稅種中，政策利好可遠(yuǎn)不止于此。
　　個(gè)人所得稅方面，個(gè)人境外所得可享受費(fèi)用減除政策。在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇，取得工資、薪金所得的個(gè)人，每月可以在減除3500元的基礎(chǔ)上，再增加1300元附加減除費(fèi)用。
　　個(gè)人境外繳納稅額抵免?！斑@是指在中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予按規(guī)定在其應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。超過(guò)扣除限額的，其超過(guò)部分可以在以后五個(gè)納稅年度的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年?！秉S玉林告訴新華網(wǎng)，“事實(shí)上，最近兩年，重慶地區(qū)僅是個(gè)人境外收入免稅所得就超過(guò)1億元?！?br /> 　　“印花稅方面，也有相應(yīng)的政策規(guī)定，例如，國(guó)內(nèi)的施工企業(yè)在境外承包工程，在境外與工程發(fā)包方簽訂的合同，就無(wú)需在國(guó)內(nèi)繳納；除此之外，對(duì)企業(yè)‘走出去’經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中免征增值稅的，其附加稅也享受免征?！?/font>

　　機(jī)遇挑戰(zhàn)并存 重慶聚焦涉稅疑難
　　誠(chéng)然，好政策帶來(lái)了好機(jī)遇，但機(jī)遇總是與挑戰(zhàn)并存，企業(yè)收益越大，隨之而來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也就越高。
　　“囿于以發(fā)達(dá)國(guó)家及其集團(tuán)主導(dǎo)制定的國(guó)際稅收規(guī)則，中國(guó)的企業(yè)‘受傷’的情況并不少見(jiàn)?！闭劶啊白叱鋈ァ逼髽I(yè)吃的“啞巴虧”，黃玉林深有感觸。他注意到，“走出去”企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自三個(gè)方面。
　　首先，重復(fù)征稅風(fēng)險(xiǎn)。由于居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)的交叉重疊，各國(guó)在各自行使稅收管轄權(quán)時(shí)，難免出現(xiàn)對(duì)企業(yè)的同一筆所得重復(fù)征收企業(yè)所得稅的情況。
　　其次，所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅調(diào)查。企業(yè)的跨國(guó)所得在不同稅收管轄權(quán)國(guó)家間的分配會(huì)影響到各相關(guān)國(guó)的稅收權(quán)益，這就難免引起部分國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的反避稅調(diào)查。
　　再次是享受協(xié)定待遇遇阻。部分投資國(guó)家稅收法律的完備性、嚴(yán)謹(jǐn)性存在問(wèn)題，調(diào)整的隨意性較大，時(shí)而出現(xiàn)違反協(xié)定規(guī)定，對(duì)外商投資企業(yè)做出不予享受協(xié)定待遇的決定。
　　風(fēng)險(xiǎn)不可不防，但也可能防不勝防。那么，重慶企業(yè)有哪些途徑可以解決“走出去”的涉稅疑難呢？
　　眾所周知，企業(yè)在“走出去”過(guò)程中遭遇困境，可以通過(guò)12366熱線咨詢，或聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)部門(mén)，獲取相應(yīng)的政策條款，再進(jìn)行相關(guān)決策，盡最大限度防控風(fēng)險(xiǎn)。
　　事實(shí)上，近年來(lái)，稅務(wù)部門(mén)為解決企業(yè)的涉稅疑難還開(kāi)展了大量的工作。比如國(guó)別稅收信息研究，覆蓋了“一帶一路”沿線國(guó)家和主要投資目的國(guó)在內(nèi)的95個(gè)國(guó)家和地區(qū)；還比如與116個(gè)國(guó)家和地區(qū)主管稅務(wù)當(dāng)局建立了雙邊稅收合作機(jī)制……
　　“就目前的情況看，‘走出去’企業(yè)已經(jīng)有了應(yīng)對(duì)境外稅收問(wèn)題的‘大辭典’。今年，稅務(wù)總局還將與8個(gè)國(guó)家開(kāi)展稅收協(xié)定談判，發(fā)布40份左右重點(diǎn)國(guó)家投資稅收指南?！崩罱苷f(shuō)。
　　國(guó)地稅默契聯(lián)動(dòng) 讓企業(yè)“走得穩(wěn)、行得遠(yuǎn)”
　　政策加成幫助“減負(fù)”，在外打拼有人“鋪路”。而在貼身服務(wù)“走出去”和“引進(jìn)來(lái)”企業(yè)上，重慶稅務(wù)部門(mén)更是下足了功夫。
　　近年來(lái)，重慶國(guó)稅、地稅雙方在推進(jìn)征收現(xiàn)代化、辦稅便利化、服務(wù)高效化上，持續(xù)深化合作，保持了高度的默契，服務(wù)企業(yè)發(fā)展外貿(mào)，支持“引進(jìn)來(lái)”企業(yè)。
　　重慶國(guó)稅和重慶地稅組建了聯(lián)合專業(yè)團(tuán)隊(duì)，共建外向型經(jīng)濟(jì)企業(yè)清冊(cè)，參考經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、投資地區(qū)等指標(biāo)，對(duì)“走出去”企業(yè)進(jìn)行劃分，分級(jí)分類開(kāi)展稅收輔導(dǎo)；對(duì)“引進(jìn)來(lái)”企業(yè)進(jìn)行聯(lián)合管理、聯(lián)合服務(wù)，為其營(yíng)造良好的對(duì)外投資環(huán)境。在此基礎(chǔ)上，與市商務(wù)委取得聯(lián)系，掌握企業(yè)境外投資信息檔案，提出針對(duì)性的服務(wù)舉措，持續(xù)提高部門(mén)協(xié)作的倍增效應(yīng)。
　　新華網(wǎng)注意到，為實(shí)現(xiàn)高效服務(wù)，重慶稅務(wù)部門(mén)從多個(gè)層面展開(kāi)了細(xì)致工作。
　　打造“電子稅務(wù)局+智能辦稅廳”相結(jié)合的多渠道辦稅體系，為企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、境外所得申報(bào)、稅款繳納和抵免、關(guān)聯(lián)交易申報(bào)、出口退稅辦理提供便利，同時(shí)持續(xù)優(yōu)化開(kāi)具《中國(guó)稅收居民身份證明》流程，鼓勵(lì)渝企參與“一帶一路”沿線國(guó)家投資。
　　提升“互聯(lián)網(wǎng)+稅收管理”信息管稅能力，架構(gòu)稅收數(shù)據(jù)收集系統(tǒng)，利用信息數(shù)據(jù)的高度聚合，驅(qū)動(dòng)“走出去”企業(yè)協(xié)同管理模式，強(qiáng)化“引進(jìn)來(lái)”企業(yè)源泉扣繳，做好企業(yè)減免稅備案、審批，風(fēng)險(xiǎn)信息排查與預(yù)警等管理工作。
　　同時(shí)，保證稅務(wù)端的政策輔導(dǎo)供給。推介國(guó)別投資稅收指南，梳理政策指引，加強(qiáng)境外投資稅收信息供給，為企業(yè)對(duì)外投資決策提供參考。設(shè)立12366納稅服務(wù)熱線“走出去”“引進(jìn)來(lái)”企業(yè)政策咨詢專席，解答相關(guān)咨詢。開(kāi)展稅企座談會(huì)、主題沙龍等，有針對(duì)性輔導(dǎo)在新加坡、香港、巴基斯坦等國(guó)家、地區(qū)投資企業(yè)。
　　重慶稅務(wù)部門(mén)亦協(xié)助企業(yè)防范國(guó)際重復(fù)征稅風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)展預(yù)約定價(jià)安排，減少企業(yè)遵從成本，降低“走出去”企業(yè)在境外投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)被轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)。協(xié)助應(yīng)對(duì)反避稅調(diào)查，針對(duì)投資目的地或其他國(guó)家（地區(qū)）發(fā)起的針對(duì)重慶“走出去”企業(yè)的反避稅調(diào)查，主動(dòng)提供政策、程序方面的指導(dǎo)和幫助，協(xié)助企業(yè)應(yīng)對(duì)調(diào)查。
　　據(jù)了解，去年年底，在已經(jīng)梳理出《助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革稅收指引》、《服務(wù)中新（重慶）戰(zhàn)略性互聯(lián)互通示范項(xiàng)目稅收指引》的基礎(chǔ)上，重慶市國(guó)稅局推出了《“走出去”稅收政策與風(fēng)險(xiǎn)管理指南》。前不久，又同地稅聯(lián)合印發(fā)了《服務(wù)企業(yè)“走出去”稅收指引》，幫助重慶企業(yè)了解相關(guān)稅收政策，更好發(fā)揮稅收職能作用，服務(wù)重慶外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

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日期：2017年4月26日