引入人工智能 美國(guó)著力監(jiān)管“雙高人群”

引入人工智能 美國(guó)著力監(jiān)管“雙高人群”

2024年07月03日 版次：08        
作者：王蓓 王藝霏 謝玲玲 燕曉春
作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局科研所北京特派辦翻譯基地、國(guó)家稅務(wù)總局科研所

日前，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局（IRS）宣布了一項(xiàng)新舉措，重點(diǎn)針對(duì)超過(guò)12.5萬(wàn)名自2017年以來(lái)未提交聯(lián)邦所得稅申報(bào)表的高收入納稅人。這一舉措是2023年IRS啟動(dòng)的新遵從管理行動(dòng)的具體措施之一。2023年9月起，IRS宣布加大對(duì)高收入高財(cái)富個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“雙高人群”）、合伙企業(yè)以及濫用稅法的中介等重點(diǎn)對(duì)象的監(jiān)管力度，利用人工智能（AI）等技術(shù)識(shí)別復(fù)雜的避稅籌劃，同時(shí)幫助中低收入納稅人正確申報(bào)，重塑稅收?qǐng)?zhí)法公平性。

美“雙高人群”稅收流失嚴(yán)重

近年來(lái)，美國(guó)稅收流失問(wèn)題十分嚴(yán)重。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2017年—2019年，美國(guó)年稅收流失金額達(dá)到5400億美元。同時(shí)，隨著數(shù)字技術(shù)的發(fā)展，“雙高人群”避稅手段越發(fā)隱秘，IRS因執(zhí)法經(jīng)費(fèi)有限和信息技術(shù)手段應(yīng)用不足，對(duì)“雙高人群”的審計(jì)率在過(guò)去10年中急劇下降，已達(dá)到歷史最低水平。2019年，年收入在100萬(wàn)美元或以上的納稅人的審計(jì)率僅為0.7%，較2011年的7.2%大幅下降。

IRS目前已開(kāi)展行動(dòng)，向2017納稅年度—2021納稅年度未合規(guī)申報(bào)的納稅人發(fā)出信函，其中2.5萬(wàn)封發(fā)往年收入超過(guò)100萬(wàn)美元的群體，10萬(wàn)封發(fā)往年收入在40萬(wàn)美元—100萬(wàn)美元的群體。IRS稱(chēng)，收到這些信件的人應(yīng)立即采取行動(dòng)，以避免后續(xù)被追加更高的處罰措施。不申報(bào)罰金相當(dāng)每月所欠稅款的5%，最高可達(dá)稅額的25%。

增加人員和技術(shù)投入 加大稅收監(jiān)管

針對(duì)上述問(wèn)題，IRS利用新增預(yù)算撥款增加人力財(cái)力，從以下兩個(gè)方面加以應(yīng)對(duì)：一是加大執(zhí)法力度，加強(qiáng)對(duì)“雙高人群”的遵從管理，減少稅收流失；二是提高執(zhí)法效率，探索運(yùn)用先進(jìn)的AI技術(shù)創(chuàng)新監(jiān)管手段。

對(duì)“雙高人群”及合伙企業(yè)加大監(jiān)管及審計(jì)力度。IRS加大對(duì)積極所得（如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)）總額超過(guò)100萬(wàn)美元且經(jīng)確認(rèn)已欠稅款超過(guò)25萬(wàn)美元的納稅人的執(zhí)法力度。從2023年春季開(kāi)始，IRS已對(duì)175名高收入者追繳3800萬(wàn)美元稅款，并在2024財(cái)年增加幾十名稅務(wù)檢查人員專(zhuān)注此類(lèi)案件，重點(diǎn)監(jiān)控約1600名納稅人，預(yù)計(jì)追繳數(shù)億美元稅款。目前IRS在全國(guó)范圍內(nèi)增設(shè)3700多個(gè)崗位，并重點(diǎn)擴(kuò)招稅收收入審計(jì)專(zhuān)家崗，以加強(qiáng)對(duì)高收入者、架構(gòu)復(fù)雜的合伙企業(yè)和專(zhuān)業(yè)推手等重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象的監(jiān)管和執(zhí)法。

2023年9月20日，IRS宣布建立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)大型或復(fù)雜的穿透實(shí)體的稅收監(jiān)管。穿透實(shí)體無(wú)須繳納企業(yè)所得稅，而是將企業(yè)收入穿透到個(gè)人或企業(yè)股東名下繳納個(gè)人所得稅?！半p高人群”經(jīng)常使用這種復(fù)雜的稅收安排以達(dá)到少繳稅款的目的。新機(jī)構(gòu)將專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)打擊大型合伙企業(yè)故意利用穿透實(shí)體隱匿收入少繳稅款的行為，預(yù)計(jì)在今年下半年正式成立，為IRS大企業(yè)和國(guó)際稅收管理部門(mén)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，人員來(lái)自招聘計(jì)劃的新員工以及大企業(yè)和國(guó)際稅收管理部門(mén)、小企業(yè)和自雇業(yè)主管理部門(mén)的老員工。

在加強(qiáng)數(shù)字資產(chǎn)監(jiān)控方面，IRS將利用佚名傳票調(diào)查（即在發(fā)傳票時(shí)并不指定對(duì)象，以覆蓋更多可能偷稅漏稅的納稅人），以及繼續(xù)執(zhí)行2023年8月發(fā)布的《關(guān)于經(jīng)紀(jì)人出售和交易數(shù)字資產(chǎn)的擬議規(guī)定》強(qiáng)化經(jīng)紀(jì)人報(bào)告兩種方式，加強(qiáng)對(duì)數(shù)字資產(chǎn)監(jiān)控。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)外國(guó)銀行和金融賬戶(hù)報(bào)告的違規(guī)審查。IRS通過(guò)分析多年申報(bào)記錄發(fā)現(xiàn)，有數(shù)百名涉嫌未申報(bào)外國(guó)銀行和金融賬戶(hù)報(bào)告的納稅人，平均賬戶(hù)余額超過(guò)140萬(wàn)美元。

在加大審計(jì)力度方面，IRS將加強(qiáng)對(duì)建筑承包商的遵從管理。IRS調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一些建筑承包商定期向所謂的分包商支付勞務(wù)報(bào)酬，但是該分包商其實(shí)是“空殼”公司，與承包商不存在合法的業(yè)務(wù)關(guān)系，支付給“空殼”公司的資金通過(guò)各種操作又回到承包商賬戶(hù)。針對(duì)這一情況，IRS計(jì)劃通過(guò)民事審計(jì)和刑事調(diào)查方式加大對(duì)建筑承包商的監(jiān)管。

利用AI技術(shù)打擊潛在的稅收違法行為。IRS運(yùn)用AI工具加強(qiáng)對(duì)偷漏稅行為的監(jiān)控，識(shí)別遵從風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化選案工具，提高審計(jì)效率。在“雙高人群”方面，IRS正在利用人工智能工具識(shí)別年收入達(dá)100萬(wàn)美元以上、欠稅超過(guò)25萬(wàn)美元的納稅人，重點(diǎn)監(jiān)控欠稅數(shù)億美元的1600名“超級(jí)富豪”。對(duì)于年收入低于40萬(wàn)美元的納稅人，不會(huì)提高審計(jì)率。

在大型合伙企業(yè)方面，監(jiān)管的重點(diǎn)包括對(duì)沖基金、房地產(chǎn)投資者和律師事務(wù)所等在內(nèi)的合伙企業(yè)。在AI技術(shù)的輔助下，IRS將推動(dòng)數(shù)據(jù)科學(xué)和稅收?qǐng)?zhí)法領(lǐng)域的專(zhuān)家合作，應(yīng)用尖端的機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)識(shí)別潛在的遵從風(fēng)險(xiǎn)，涉及的領(lǐng)域包括合伙企業(yè)稅務(wù)處理、所得稅及會(huì)計(jì)核算、國(guó)際稅收等。IRS還將利用AI技術(shù)擴(kuò)大大型合伙企業(yè)遵從管理項(xiàng)目，運(yùn)用基于AI的數(shù)據(jù)模型篩選高風(fēng)險(xiǎn)申報(bào)表。自2023年9月底起，IRS對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)領(lǐng)域的75家規(guī)模最大的合伙企業(yè)進(jìn)行檢查，這些合伙企業(yè)的平均資產(chǎn)高達(dá)100億美元。同時(shí)，IRS使用遵從提醒函應(yīng)對(duì)大型合伙企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表差異率高的風(fēng)險(xiǎn)，目前已向500家大型合伙企業(yè)寄出遵從提醒函，并根據(jù)回復(fù)情況開(kāi)展相應(yīng)稅收?qǐng)?zhí)法行動(dòng)。

確保對(duì)中低收入納稅人執(zhí)法公平。為保護(hù)納稅人和企業(yè)免受騙局侵害，IRS將增強(qiáng)納稅人防范意識(shí)作為工作重點(diǎn)，推出“12項(xiàng)稅收詐騙清單”，幫助納稅人和稅務(wù)從業(yè)人員提高對(duì)稅收數(shù)據(jù)保護(hù)的認(rèn)識(shí)。IRS還計(jì)劃在下個(gè)申報(bào)季，改進(jìn)對(duì)中低收入群體稅收抵免的監(jiān)管工作，將工作重點(diǎn)從通知、信函審計(jì)，轉(zhuǎn)向幫助納稅人準(zhǔn)確提交申報(bào)材料。通過(guò)幫助納稅人在納稅申報(bào)前識(shí)別錯(cuò)誤、快速更正，助力納稅人正確申報(bào)。