財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部 體育總局公告2024年第12號 | 財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部 體育總局關(guān)于彩票兌獎(jiǎng)與適用稅法有關(guān)口徑的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部 體育總局關(guān)于彩票兌獎(jiǎng)與適用稅法有關(guān)口徑的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部 體育總局公告2024年第12號

為進(jìn)一步完善福利彩票和體育彩票（以下統(tǒng)稱彩票）兌獎(jiǎng)與適用稅法有關(guān)口徑，促進(jìn)彩票事業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，彩票中獎(jiǎng)收入屬于偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。繼續(xù)執(zhí)行《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得體育彩票中獎(jiǎng)所得征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅字〔1998〕12號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于社會福利有獎(jiǎng)募捐發(fā)行收入稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕127號）中有關(guān)彩票一次中獎(jiǎng)收入不超過10000元暫免征收個(gè)人所得稅的政策規(guī)定。

二、電腦彩票以同一人在同一期同一游戲中獲得的全部獎(jiǎng)金為一次中獎(jiǎng)收入，其中全國聯(lián)網(wǎng)單場競猜游戲分別按照足球游戲、籃球游戲、冠軍游戲和冠亞軍游戲設(shè)期，以每張彩票涉及比賽場次中最晚的比賽編號日期為判定標(biāo)準(zhǔn)，相同的為同一期；海南視頻電子即開游戲以同一場游戲獎(jiǎng)金為一次中獎(jiǎng)收入。即開型彩票以一張彩票獎(jiǎng)金為一次中獎(jiǎng)收入。

三、彩票機(jī)構(gòu)和銷售網(wǎng)點(diǎn)兌付電腦彩票時(shí)，兌獎(jiǎng)金額超過3000元的，應(yīng)登記中獎(jiǎng)人相關(guān)實(shí)名信息和兌獎(jiǎng)信息，中獎(jiǎng)人應(yīng)主動配合做好登記工作。

四、按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，彩票機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅，為電腦彩票一次中獎(jiǎng)收入超過3000元至10000元（含）的個(gè)人辦理免稅申報(bào)，為電腦彩票和即開型彩票一次中獎(jiǎng)收入超過10000元的個(gè)人辦理納稅申報(bào)。

五、彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)按季度將彩票兌獎(jiǎng)數(shù)據(jù)報(bào)送稅務(wù)部門。

六、本公告自2024年9月1日起執(zhí)行。2024年9月1日前已銷售，仍在兌獎(jiǎng)有效期內(nèi)但尚未兌獎(jiǎng)的彩票，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部 體育總局

2024年8月15日

財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部 體育總局有關(guān)司局負(fù)責(zé)人就彩票兌獎(jiǎng)與適用稅法有關(guān)問題答記者問

原文鏈接：https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100015/c5233844/content.html

一、此次制發(fā)《關(guān)于彩票兌獎(jiǎng)與適用稅法有關(guān)口徑的公告》的背景是什么？
近年來，我國彩票事業(yè)持續(xù)較快發(fā)展，為社會公益事業(yè)發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。自上世紀(jì)九十年代以來，為支持我國彩票事業(yè)發(fā)展，國家對福利彩票、體育彩票一次中獎(jiǎng)收入不超過10000元的暫免征收個(gè)人所得稅。隨著彩票品種日益豐富，游戲規(guī)則趨于多樣，為便于購彩者進(jìn)一步了解彩票中獎(jiǎng)收入如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，財(cái)政部、稅務(wù)總局、民政部、體育總局聯(lián)合制發(fā)了《關(guān)于彩票兌獎(jiǎng)與適用稅法有關(guān)口徑的公告》（以下簡稱《公告》）。

二、《公告》發(fā)布后稅收優(yōu)惠政策是否繼續(xù)執(zhí)行？
《公告》發(fā)布后，繼續(xù)執(zhí)行對彩票一次中獎(jiǎng)收入不超過10000元暫免征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。

三、如何界定彩票一次中獎(jiǎng)收入？
電腦彩票以同一人在同一期同一游戲中獲得的全部獎(jiǎng)金為一次中獎(jiǎng)收入，即開型彩票以一張彩票獎(jiǎng)金為一次中獎(jiǎng)收入。

四、電腦彩票兌獎(jiǎng)金額超過多少元的中獎(jiǎng)人需要登記信息？
綜合考慮購彩者兌獎(jiǎng)便利性、彩票機(jī)構(gòu)開展登記信息工作需要等因素，彩票機(jī)構(gòu)和銷售網(wǎng)點(diǎn)兌付電腦彩票時(shí)，兌獎(jiǎng)金額超過3000元的，登記中獎(jiǎng)人相關(guān)實(shí)名信息和兌獎(jiǎng)信息，中獎(jiǎng)人應(yīng)主動配合做好登記工作。

五、彩票機(jī)構(gòu)如何為中獎(jiǎng)人辦理申報(bào)？
彩票機(jī)構(gòu)為電腦彩票一次中獎(jiǎng)收入超過3000元至10000元（含）的個(gè)人辦理免稅申報(bào)，為電腦彩票和即開型彩票一次中獎(jiǎng)收入超過10000元的個(gè)人辦理納稅申報(bào)。

六、《公告》從什么時(shí)候開始執(zhí)行？
《公告》自2024年9月1日起執(zhí)行，2024年9月1日前已銷售，仍在兌獎(jiǎng)有效期內(nèi)但尚未兌獎(jiǎng)的彩票，按《公告》規(guī)定執(zhí)行?！豆妗穼?shí)施后，彩票游戲規(guī)則涉稅條款同步廢止。

2024年8月16日

9月1日起，一次中獎(jiǎng)不超萬元繼續(xù)免個(gè)稅

來源：中國稅務(wù)報(bào)
作者：楊沖 高立潤 史莎莎
作者單位：國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局任丘市稅務(wù)局

財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，今年上半年，我國彩票銷售繼續(xù)保持較快增長，彩票銷售額達(dá)到3084.78億元，同比增加345.79億元，增長12.6%。為促進(jìn)福利彩票和體育彩票（以下統(tǒng)稱彩票）事業(yè)健康發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局、民政部、體育總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于彩票兌獎(jiǎng)與適用稅法有關(guān)口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部 體育總局公告2024年第12號，以下簡稱12號公告），明確彩票中獎(jiǎng)收入的性質(zhì)、口徑以及彩票機(jī)構(gòu)登記管理等事項(xiàng)。

免稅限額1萬元
12號公告第一條便明確了彩票中獎(jiǎng)收入的性質(zhì)和具體適用的個(gè)人所得稅政策——彩票中獎(jiǎng)收入屬于偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。其中，彩票一次中獎(jiǎng)收入不超過10000元的，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得體育彩票中獎(jiǎng)所得征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅字〔1998〕12號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于社會福利有獎(jiǎng)募捐發(fā)行收入稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕127號），繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。彩票一次中獎(jiǎng)收入超過10000元的，適用20%的稅率，全額繳納個(gè)人所得稅。
舉例來說，假設(shè)張先生在彩票銷售網(wǎng)點(diǎn)，花費(fèi)2元購買了1注“雙色球”彩票，幸運(yùn)中獎(jiǎng)，每注獎(jiǎng)金8000元。由于張先生一次中獎(jiǎng)收入未超過10000元，根據(jù)12號公告、財(cái)稅字〔1998〕12號文件、國稅發(fā)〔1994〕127號文件規(guī)定，暫免征收個(gè)人所得稅。在同樣的彩票銷售網(wǎng)點(diǎn)，李女士購買了1注“快樂8”彩票，每注獎(jiǎng)金15000元，超過了10000元，根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，此次偶然所得的應(yīng)納稅所得額為15000元，適用20%的稅率，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。即李女士需要繳納個(gè)人所得稅15000×20%=3000（元）。

“一次”界定很關(guān)鍵
12號公告明確，彩票中獎(jiǎng)收入以每次收入額為應(yīng)納稅所得額?；诖耍耙淮巍苯缍ㄊ株P(guān)鍵。目前，我國在售的彩票大體可分為兩類：電腦彩票和即開型彩票。其中，電腦彩票游戲玩法各異，如雙色球、大樂透、足球競彩等；即開型彩票有不同的面值，如刮刮樂等。兩類彩票不僅形式不同，而且一次中獎(jiǎng)收入所適用的政策口徑有顯著差異。
12號公告第二條明確，電腦彩票以同一人在同一期同一游戲中獲得的全部獎(jiǎng)金為一次中獎(jiǎng)收入。其中，全國聯(lián)網(wǎng)單場競猜游戲分別按照足球游戲、籃球游戲、冠軍游戲和冠亞軍游戲設(shè)期，以每張彩票涉及比賽場次中最晚的比賽編號日期為判定標(biāo)準(zhǔn)，相同的為同一期。舉例來說，假設(shè)王女士購買“雙色球”彩票，同一組號碼投入50注；開獎(jiǎng)后，幸運(yùn)中獎(jiǎng)，每注獎(jiǎng)金8000元，中獎(jiǎng)金額共計(jì)40萬元。同時(shí)，王女士還購買了“足球競彩”彩票5張，開獎(jiǎng)后有3張中獎(jiǎng)，且3張彩票涉及比賽場次中最晚的比賽編號日期相同，即3張中獎(jiǎng)彩票為同一期，中獎(jiǎng)金額分別為2000元、3000元、6000元。
根據(jù)12號公告規(guī)定，王女士在同一期同一游戲中獲得的全部獎(jiǎng)金為一次中獎(jiǎng)收入。由于“雙色球”和“競彩足球”彩票屬于兩種不同的電腦彩票，故應(yīng)分別計(jì)算一次中獎(jiǎng)收入，進(jìn)而確定應(yīng)繳納個(gè)人所得稅金額。王女士購買的“雙色球”彩票，同一期中獎(jiǎng)50注，每注獎(jiǎng)金8000元，一次中獎(jiǎng)收入應(yīng)為50×8000=400000（元），超過10000元，應(yīng)適用20%的稅率，繳納個(gè)人所得稅400000×20%=80000（元）。王女士購買的“競彩足球”彩票中獎(jiǎng)3張，且3張中獎(jiǎng)彩票為同一期，一次中獎(jiǎng)收入應(yīng)為2000+3000+6000=11000（元），超過10000元，應(yīng)適用20%的稅率，繳納個(gè)人所得稅11000×20%=2200（元）。也就是說，王女士合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=80000+2200=82200（元）。彩票機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)代扣代繳稅款82200元，并代為辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)。
需要注意的是，海南視頻電子即開游戲，以同一場游戲獎(jiǎng)金為一次中獎(jiǎng)收入。例如，假設(shè)楊先生購買“海南珍寶”，投入50注，中獎(jiǎng)3注，中獎(jiǎng)金額分別為10000元、2000元、400元。在這種情況下，楊先生購買的“海南珍寶”屬于海南視頻電子即開游戲，根據(jù)12號公告，應(yīng)以同一場游戲獎(jiǎng)金為一次中獎(jiǎng)收入，即3注中獎(jiǎng)金額的合計(jì)，也就是10000+2000+400=12400（元），超過10000元，適用20%的稅率，繳納個(gè)人所得稅額12400×20%=2480（元）。彩票銷售機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)代扣代繳稅款2480元，并代為辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)。
根據(jù)12號公告，即開型彩票以一張彩票獎(jiǎng)金為一次中獎(jiǎng)收入。例如，假設(shè)陳女士購買“刮刮樂”即開型彩票2張，全部中獎(jiǎng)，中獎(jiǎng)金額分別為20元、100000元。陳女士購買的2張“刮刮樂”，應(yīng)按照單張彩票中獎(jiǎng)金額分別確定一次中獎(jiǎng)收入。其中，一張中獎(jiǎng)金額20元，不超過10000元，暫免征收個(gè)人所得稅；另一張中獎(jiǎng)金額100000元，超過10000元，適用20%的稅率，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅100000×20%=20000（元）。彩票機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)代扣代繳稅款20000元，并代為辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)。

需要主動配合登記
根據(jù)12號公告第三條規(guī)定，彩票機(jī)構(gòu)和銷售網(wǎng)點(diǎn)兌付電腦彩票時(shí)，兌獎(jiǎng)金額超過3000元的，應(yīng)登記中獎(jiǎng)人相關(guān)實(shí)名信息和兌獎(jiǎng)信息，中獎(jiǎng)人應(yīng)主動配合做好登記工作。也就是說，無論是否涉及繳納個(gè)人所得稅，只要兌付電腦彩票中獎(jiǎng)金額超過3000元，都需要登記彩票中獎(jiǎng)?wù)邔?shí)名信息和兌獎(jiǎng)信息。
需要注意的是，彩票機(jī)構(gòu)兌付“刮刮樂”等即開型彩票時(shí)，是否須登記中獎(jiǎng)人實(shí)名信息和兌獎(jiǎng)信息，12號公告未作要求，故仍按照原即開型彩票游戲規(guī)則執(zhí)行。
12號公告第四條明確，按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，彩票機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅，為電腦彩票一次中獎(jiǎng)收入超過3000元—10000元（含）的個(gè)人辦理免稅申報(bào)，為電腦彩票和即開型彩票一次中獎(jiǎng)收入超過10000元的個(gè)人辦理納稅申報(bào)。實(shí)務(wù)中，彩票機(jī)構(gòu)辦理免稅或者納稅申報(bào)時(shí)，可以使用自然人電子稅務(wù)局扣繳端，在進(jìn)行彩票中獎(jiǎng)人員信息采集后，選擇偶然所得為中獎(jiǎng)人員辦理個(gè)稅申報(bào)，更加便捷高效。筆者提醒，彩票機(jī)構(gòu)作為扣繳義務(wù)人，須嚴(yán)格按照規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，否則根據(jù)稅收征收管理法第六十九條規(guī)定，將面臨應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
此外，還需特別注意的是，12號公告雖然自2024年9月1日起執(zhí)行，但是對于2024年9月1日前已銷售，仍在兌獎(jiǎng)有效期內(nèi)且尚未兌獎(jiǎng)的彩票，也按照新規(guī)定執(zhí)行。