中國式現代化進程中的稅收制度體系現代化研究

作者：
國家稅務總局山東省稅務局課題組


一、稅收制度體系現代化的特征和意義
稅收制度體系現代化是實現國家治理體系和治理能力現代化的重要內容，是建立高水平市場經濟體制的必然要求，是推進中國式現代化的有力支撐，具有重要的理論和實踐意義。
（一）稅收制度體系現代化的特征
黨的十八大以來，習近平總書記就稅收工作發(fā)表一系列重要論述，并多次作出重要指示批示，為推進稅收改革發(fā)展指明了前進方向、提供了根本遵循。在習近平新時代中國特色社會主義思想的引領下，我國稅收現代化不斷向前推進。本文研究的稅收制度體系現代化是稅收現代化的重要內容，主要具有以下特征。
1.稅源穩(wěn)定可持續(xù)。稅收制度體系現代化首先要保證財政基本職能的實現。穩(wěn)定可持續(xù)的稅源是財政作為國家治理的基礎和重要支柱的直接體現。
2.稅負確定可預期。黨的十八屆三中全會提出了“穩(wěn)定稅負”的改革方向，這不僅有助于穩(wěn)定經營主體的預期，增強發(fā)展信心，而且有助于規(guī)范政府與經營主體之間的關系，從而推動稅收治理的現代化。
3.稅種改革可協(xié)同。稅收制度體系改革必須充分考慮不同稅種的功能作用，注重稅種之間的協(xié)同推進，同時也要與經濟社會發(fā)展相協(xié)同，更好體現對社會公平、環(huán)境保護等方面的重點關注，更好落實以人民為中心的發(fā)展思想。
4.公平效率可兼顧。堅持系統(tǒng)觀念推進稅收制度體系現代化要統(tǒng)籌兼顧公平和效率兩大主題，調動一切積極因素為社會主義現代化建設服務。
5.多方激勵可相容。稅收制度體系涉及中央與地方、地方與地方之間的多重關系，要按照激勵相容原則，堅持“全國一盤棋”，充分發(fā)揮我國體制優(yōu)勢，實現活力與秩序的兼顧。
（二）稅收制度體系現代化的意義
1.稅收制度體系現代化是實現國家治理體系和治理能力現代化的重要內容。稅收作為財政收入的主要來源，在國家治理中發(fā)揮基礎性、支柱性、保障性作用。稅收制度體系現代化是實現國家治理體系和治理能力現代化的重要內容，為構建新發(fā)展格局和推動高質量發(fā)展提供有力支持，為2035年基本實現社會主義現代化奠定堅實基礎。
2.稅收制度體系現代化是建立高水平社會主義市場經濟體制的必然要求?，F代化稅收制度體系應有效激發(fā)各級政府的積極性，推動要素市場化改革，促進全國統(tǒng)一大市場的建設以及產權和分工體系的健全。同時，它應持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，特別是在深化改革的過程中，加強現行稅制與市場體系的銜接，以推動供給側結構性改革，釋放市場活力。
3.稅收制度體系現代化是推進中國式現代化的有力支撐。黨的二十大報告明確了中國式現代化的五大特征：人口規(guī)模巨大的現代化，全體人民共同富裕的現代化，物質文明和精神文明相協(xié)調的現代化，人與自然和諧共生的現代化，走和平發(fā)展道路的現代化。稅收制度體系現代化與之相協(xié)調，彰顯稅收現代化服務中國式現代化的時代使命。一是稅務部門服務幾千萬企業(yè)納稅人、數億自然人納稅人和十多億繳費人，是與人民群眾打交道最多、聯系最緊密的部門之一；二是現代稅制強調社會公平正義，調節(jié)收入和財富分配符合共同富裕的理念；三是現行稅收優(yōu)惠政策鼓勵消費升級，促進物質文明和精神文明協(xié)調發(fā)展；四是綠色稅制體系支持人與自然和諧共生；五是國際稅收合作與數字經濟規(guī)則制定契合和平發(fā)展原則，有力推動了全球稅收治理體系建設。

二、當前稅收制度體系的運行成效

黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》提出“改革稅制、穩(wěn)定稅負”的要求，拉開了全面深化稅收制度改革的大幕。我國現代稅收制度建設不斷取得新進展，為推進國家治理體系和治理能力現代化提供了有力支撐，主要表現在以下三個方面。
（一）組織收入穩(wěn)定高效，政策紅利充分釋放
1.稅收收入量增質優(yōu)，籌集財政收入職能得到有效發(fā)揮。近年來，稅務部門建立了規(guī)范高效的稅費收入統(tǒng)籌調度機制，推動稅收與經濟社會發(fā)展相協(xié)調。全國稅務部門組織稅收收入由2013年的11.04萬億元增至2023年的15.90萬億元，稅收籌集財政收入職能得到持續(xù)有效發(fā)揮，為高質量發(fā)展提供了堅實的財力支持。稅務部門在確保稅收收入規(guī)模增長的同時，努力優(yōu)化稅收結構，實現了稅收規(guī)模和稅收質量的雙重提升。
2.稅費改革持續(xù)深化，稅費治理能力不斷提升。社會保險費和非稅收入劃轉至稅務部門后，通過“以稅促費”和“以費助稅”有效聯動，稅務部門提升了稅費治理能力，形成了緊密配合、環(huán)環(huán)相扣、無縫銜接的稅費管理鏈條。這一舉措推動了稅費收入的合理增長，實現了從“稅主費輔”到“稅費皆重”的轉變，稅費征收管理制度也得到了逐步健全。2023年，稅務部門組織的各項稅費收入達到31.7萬億元，為國家治理提供了堅實的財力支持。
3.稅費紅利精準落地，經營主體的創(chuàng)新活力得到充分釋放。近年來，我國實施積極的財政政策，將退稅減稅降費作為供給側結構性改革的重要舉措之一。稅務部門聚焦簡并增值稅稅率、深化個人所得稅改革、構建綠色稅制體系、重點支持小微企業(yè)等政策。自2019年大規(guī)模減稅降費以來，特別是2022年以來，稅務部門實施了一系列稅費優(yōu)惠政策，助力宏觀經濟大盤的穩(wěn)定。2013年至2022年，全國累計新增減稅降費和退稅緩稅緩費超過13萬億元，2023年全國新增減稅降費及退稅緩費超過2.2萬億元，企業(yè)稅費負擔大幅下降。這些措施有力促進了全社會創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活力的持續(xù)釋放。
（二）稅制結構不斷優(yōu)化，稅收法治日趨完善
1.稅制改革持續(xù)深化。我國加快推進稅制改革，優(yōu)化稅制結構，特別是在增值稅、個人所得稅等領域的改革，為經營主體創(chuàng)造了更加公平的稅制環(huán)境。
2.稅收立法持續(xù)加快。我國大力推進稅收立法，形成完整的稅收法律體系，為稅制優(yōu)化奠定了基礎。各地也積極推動地方稅收法治建設。比如，2022年山東出臺了《山東省稅收保障條例》，進一步拓展了地方稅收法治體系，為深化協(xié)稅護稅、拓展共治格局提供了有力依據。
3.法治環(huán)境持續(xù)優(yōu)化。稅務部門積極創(chuàng)新稅務執(zhí)法方式，加大行業(yè)稅收監(jiān)管力度，同時設立特派辦和跨區(qū)域稽查局，加大對涉稅違法犯罪行為的打擊力度，有力維護了稅收秩序，營造了更加公平有序的法治化營商環(huán)境。
（三）征管流程逐步規(guī)范，服務效能持續(xù)提升
1.推動稅收征管體系優(yōu)化，實現效率提升。從“合作”到“合并”再到“合成”，建立了高效統(tǒng)一的稅費征管體系。2018年后，各地稅務機關以“合并”為起點，統(tǒng)籌推進改革措施，進一步優(yōu)化稅收征管體系。
2.持續(xù)加強稅收信息化建設，建立強大的信息體系。通過完善稅收信息化建設，稅務部門搭建了國內最大的政務數據云平臺，并有效應用大數據技術，實現了從“經驗管稅”到“以票控稅”再到“以數治稅”的變革，逐步形成以數據賦能現代化稅收管理服務的制度機制。
3.不斷升級稅費服務，提升納稅人繳費人滿意度。自2013年稅務部門明確提出建立“優(yōu)質便捷的服務體系”以來，稅務領域“放管服”改革不斷深化，辦稅繳費便利度不斷提升，十年來共推出620項惠企便民舉措。截至2023年6月，“非接觸式”辦稅繳費事項拓展至233項，96%的稅費事項、99%的納稅申報實現了網上辦理，不斷壓縮辦稅時間，有效提升了納稅人繳費人的滿意度。

三、中國式現代化對稅收制度體系現代化提出的新要求
黨的二十大報告強調了以中國式現代化全面推進中華民族偉大復興的重要性。中國式現代化需要科學規(guī)范地推進稅收制度體系現代化，以更好地促進高質量發(fā)展。中國式現代化對稅收制度體系現代化提出的新要求主要體現在以下三個方面。
（一）“實”字托底，發(fā)揮在經濟發(fā)展中的引導作用
1.保持宏觀稅負穩(wěn)定。保持穩(wěn)定的宏觀稅負是維護經濟穩(wěn)定的有效手段。我國宏觀稅負相對較低且呈下降趨勢，顯示稅收政策支持經濟發(fā)展的決心。然而，宏觀稅負水平并非越高越好，也非越低越好。稅負過高可能抑制經營主體積極性，限制資源配置效率；稅負過低則可能影響政府提供公共服務，影響市場正常運轉。在實現中國式現代化的進程中，應致力于穩(wěn)定宏觀稅負。
2.優(yōu)化中央和地方財權劃分。為協(xié)調中央和地方財權，減少區(qū)域發(fā)展差距，需強化中央政府的頂層設計，健全地方稅體系，完善政府間轉移支付制度。同時，推動“放管服”改革，賦予地方政府一定的權力以靈活處理地方事務。
（二）“穩(wěn)”字當頭，發(fā)揮在社會發(fā)展中的保障作用
1.調節(jié)收入分配。完善收入分配制度是實現共同富裕的重要途徑。盡管扶貧攻堅取得歷史性成就，但收入差距問題仍亟待解決。個人所得稅是調節(jié)收入分配的重要政策工具之一。2018年新修正的《中華人民共和國個人所得稅法》縮小不同收入類別的稅負差異，然而仍需解決資本利得稅負不均、專項附加扣除項目較少等問題?？梢圆扇∪鐢U大綜合所得征稅范圍、優(yōu)化專項附加扣除政策等多項措施。同時，針對醫(yī)療費用較高的問題，可逐步擴大醫(yī)療費用的扣除范圍，提高特殊群體的扣除限額。個人所得稅改革還需考慮不同收入群體的稅收負擔，通過完善所得稅分配制度，合理調節(jié)高收入、保護合法收入、取締非法收入，促進共同富裕，助推中國式現代化建設。
2.規(guī)范財富積累。規(guī)范財富積累是經濟穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。黨的二十大報告首次強調規(guī)范財富積累機制，擴展了共同富裕的內涵，對稅收現代化提出了新要求。以前的稅制主要關注調節(jié)財富分配，而對規(guī)范財富積累關注較少。實現共同富裕不僅需關注財富分配，而且要關注財富積累方式。一是完善稅收征管體系，強化監(jiān)管，促進第三次分配，完善實物捐贈支出的稅前扣除規(guī)定；二是加強稅收引導，穩(wěn)定房地產、金融和投資市場，避免資本無序擴張，推動共同富裕；三是重視保障民生，通過優(yōu)惠政策鼓勵社會資本投資農村、農業(yè)和基礎設施建設，加速鄉(xiāng)村振興資本的積累速度。
3.穩(wěn)定和促進就業(yè)。穩(wěn)定和促進就業(yè)是社會穩(wěn)定的關鍵前提。當前我國就業(yè)形勢總體穩(wěn)定，但隨著經濟形勢變化，就業(yè)壓力增大。2023年12月召開的中央經濟工作會議提出要“更加突出就業(yè)優(yōu)先導向，確保重點群體就業(yè)穩(wěn)定”。為此，需要充分釋放稅費政策在促進就業(yè)和創(chuàng)業(yè)中的積極效果，通過減稅降費等方式激發(fā)市場活力，鼓勵勤勞致富。一方面，要關注小微企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮財稅支持作用，延續(xù)優(yōu)化稅費優(yōu)惠政策，支持小微企業(yè)、個體工商戶的發(fā)展。另一方面，要針對重點群體如高校畢業(yè)生、退役士兵、失業(yè)人員、殘疾人員等提供積極的稅費支持，不斷完善企業(yè)招錄退役士兵、貧困人口的稅費減免政策，并根據地區(qū)實際情況提高限額標準。同時，推動稅費服務與就業(yè)創(chuàng)業(yè)服務緊密對接，加強與財政、人力資源和社會保障、醫(yī)療保障、教育等部門協(xié)作，為重點群體提供全方位的就業(yè)和創(chuàng)業(yè)服務。
（三）“精”字為要，發(fā)揮在生態(tài)文明建設中的推動作用
1.完善綠色稅收制度體系。完善綠色稅收制度是實現可持續(xù)發(fā)展的關鍵。黨的二十大報告明確要求“完善支持綠色發(fā)展的財稅、金融、投資、價格政策和標準體系……推動形成綠色低碳的生產方式和生活方式”。綠色稅收通過征稅抑制企業(yè)高污染高耗能行為；通過減免稅鼓勵企業(yè)節(jié)能減排，推動綠色消費；通過雙向協(xié)同調節(jié)，促進資源合理利用，引導企業(yè)向綠色發(fā)展方向轉變，為低碳排放作出貢獻。我國在《2030年前碳達峰行動方案》中明確表示，落實和完善節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用等稅收優(yōu)惠政策，提升能源資源利用效率?？赏ㄟ^環(huán)境保護稅、資源稅、消費稅、車船稅、車輛購置稅、增值稅、企業(yè)所得稅等稅種改革，構建多稅共治的綠色稅制體系，發(fā)揮以稅減排、以稅治污、以稅節(jié)能的作用，促進節(jié)能環(huán)保和資源綜合利用，釋放綠色發(fā)展效應。
2.構建綠色稅收共治模式。構建綠色稅收共治模式是推動社會治理的重要舉措。綠色稅收共治不僅是深化綠色稅收征管工作，而且是實現稅收治理體系和治理能力現代化的重要舉措。稅務部門應著力構建綠色稅收共治新模式，加強與其他政府部門的銜接，強化信息共享和協(xié)作配合，推進跨部門的協(xié)同監(jiān)管，通過信息交換和聯動執(zhí)法，共同推進信息化建設，提高稅收征管效率。
3.加強綠色稅收調控力度。稅收作為宏觀調控的重要政策工具，在促進環(huán)境改善、應對氣候變化等方面發(fā)揮著重要作用。要充分激發(fā)環(huán)境保護稅、消費稅、資源稅等稅種的調控力度。在環(huán)境保護稅方面，擴大征稅范圍，適度提高大氣和水污染物等稅目的法定稅率下限。在消費稅方面，合理地引導消費者的消費行為，適當地增加對環(huán)境污染較高的電子產品、不可降解材料等消費品的征稅，擴大征稅范圍。在資源稅方面，適當提高稅率，擴大征稅范圍，促進納稅人對自然資源的合理開發(fā)與利用。通過稅收調控，逐步深化生產、排放、回收、利用等多環(huán)節(jié)覆蓋，實現稅收優(yōu)惠正向激勵與稅收限制反向約束的“雙向驅動”，倒逼企業(yè)轉型升級，從不同維度發(fā)揮稅收政策的導向作用。

四、推進稅收制度體系現代化需要解決的問題
在當前，由于經濟結構變革、市場結構變化、外部環(huán)境影響等原因，推進稅收制度體系現代化面臨著一系列亟待解決的問題。
（一）從制度設計看，稅制結構尚需優(yōu)化
1.稅收制度不夠簡化。我國現行稅制包括18個稅種，可分為五大類別：貨物和勞務稅、所得稅、財產與行為稅、資源環(huán)境稅、特定目的稅。目前我國稅制較為復雜，因此，簡化稅制成為改革方向，要實現稅種結構簡單科學、稅負水平明顯降低、財政收支大體均衡。
2.間接稅占比較高。2022年，我國各項稅收收入情況詳見表1。從稅收收入結構看，我國稅收收入主要來自間接稅收入，以所得稅為主的直接稅收入占比相對較低。2022年，我國間接稅收入占稅收總收入的63.37%，而直接稅收入占比為35.18%，兩者比例約為1.8∶1。由于間接稅通常被認為是累退的，因此間接稅占比較高容易造成整體稅制的累退性，不利于收入再分配職能的發(fā)揮，影響居民可支配收入及消費能力的提升。
3.地方稅體系不夠完善。增值稅和所得稅等共享稅在地方稅收中占主導地位，但地方政府缺乏主體稅種。這在一定程度上限制了地方政府對地方經濟的調控能力，難以有效引導地方生產和消費行為。地方政府缺少穩(wěn)定的稅收收入，與其承擔的民生支出不匹配，可能導致地方財政收入與支出失衡，部分地方政府需要依賴中央轉移支付。
（二）從效能發(fā)揮看，制度優(yōu)勢尚需強化
1.穩(wěn)定性不夠。宏觀政策的實施要保持穩(wěn)定性與連續(xù)性。我國當前各個稅種之間的聯動性不夠，稅收征管制度還不夠健全，在短時間內難以進行調整糾正。為激發(fā)經營主體的活力，短期內除繼續(xù)依靠大規(guī)模減稅降費政策外，應更多考慮使用中長期稅收政策。
2.針對性不強。大規(guī)模減稅降費政策具有普惠性，在調節(jié)收入分配、調控經濟運行等方面的作用發(fā)揮得還不夠充分。比如，個人所得稅專項扣除對于不同納稅人的個性化差異體現不足。又如，資源稅稅收優(yōu)惠政策的范圍較窄，在推動節(jié)能降耗、綠色發(fā)展等方面的調節(jié)作用有待加強。
3.及時性不夠。隨著數字經濟迅速崛起，新興業(yè)態(tài)如網絡直播、數字營銷等蓬勃發(fā)展。2020年7月，國家發(fā)展改革委、中央網信辦、工業(yè)和信息化部等部門聯合印發(fā)的《關于支持新業(yè)態(tài)新模式健康發(fā)展激活消費市場帶動擴大就業(yè)的意見》（發(fā)改高技〔2020〕1157號）明確支持15種新業(yè)態(tài)新模式發(fā)展，包括在線教育、互聯網醫(yī)療等，為稅收帶來了新的增長點。然而，由于一些新業(yè)態(tài)新模式在法律層面尚未明確定性，出現了一系列新的稅收難題，尤其是新興產業(yè)中出現一些偷逃稅現象，直接影響了收入分配的公平。因此，在新業(yè)態(tài)稅收監(jiān)管、財稅制度調整等方面，稅收制度的跟進存在滯后情況。
（三）從執(zhí)行落實看，規(guī)范指引尚需細化
1.政策落實指引不足。一是政策落實不夠精準。當前稅收政策較為復雜，內容規(guī)定分散、變化較快，銜接配套也不夠緊密。有的政策規(guī)定較為籠統(tǒng)、針對性較差，進一步加大了政策落實執(zhí)行的難度。在具體實踐中，有時征納雙方難以精準把握政策實施的尺度，不僅增加了征納成本，還容易形成稅收漏洞。二是政策宣傳不夠精準。從面向納稅人的調研情況看，近年來稅收政策宣傳的力度明顯加大，但部分政策宣傳還不夠精準，一定程度上影響了政策落實的成效。
2.協(xié)同共治規(guī)范不足。近年來，各地在推進稅收共治過程中建立了一些制度和平臺，但從具體執(zhí)行看，外部門及其他主體的共治積極性仍然不高。一是法律保障不足?，F行稅收法規(guī)對共治規(guī)定比較簡略，欠缺實體內容，強制性約束不足，未明確失職、失責的后果。部分地方制定的共治保障條例因缺乏配套機制未能有效執(zhí)行。二是評價體系缺乏。我國目前在稅收共治成效評價體系的建設方面幾乎處于空白狀態(tài)，缺少諸如成本收益分析、制度落實考評、具體評價指標、第三方評價等相關理論研究或實踐探索，促進稅收共治的激勵不足。

五、推進稅收制度體系現代化的改革方向
稅收制度體系現代化應堅持穩(wěn)中求進、以進促穩(wěn)的原則，統(tǒng)籌處理好局部與整體、活力與秩序、效率與公平的關系，科學規(guī)劃、多方施策，實施全局謀劃、統(tǒng)籌兼顧、多稅共治等改革措施，為高質量發(fā)展提供穩(wěn)定的財力支持，更好服務中國式現代化。
（一）全局謀劃，護航經濟高質量發(fā)展
1.完善稅收制度框架。一是建立健全稅收法規(guī)體系，明確稅收征管依據和主體，為稅收征管提供明確的法律依據。二是優(yōu)化稅種結構，通過調整、優(yōu)化現有稅種，建立合理、公平、高效的稅收制度。三是強化稅收政策的調節(jié)作用，根據國家經濟發(fā)展階段和政策目標，靈活運用稅收政策，對特定行業(yè)、地區(qū)或者群體進行有針對性的調節(jié)，以達到宏觀調控的目的。四是加強國際稅收合作，積極參與國際稅收規(guī)則的制定與改革，保障經濟全球化下的稅收利益。
2.健全地方稅體系。一是保障地方稅收收入充足，穩(wěn)定地方稅源。推進稅收分配體制改革，構建與地方事權相匹配的稅收制度體系，動態(tài)調整共享稅范圍和共享比例，以適應經濟結構轉型升級的需要。二是推動稅費改革，使之與經濟發(fā)展相適應。在加強稅制改革協(xié)同推進方面，完善財產稅制度，提高地方稅體系的公平性和透明度，增強地方稅籌集資金與調控職能。完善財政轉移支付制度，推動地方稅費綜合改革，加強地方政府債務管理，確保地方財政的可持續(xù)性。
（二）統(tǒng)籌兼顧，實現效率與公平的平衡
1.推動產業(yè)結構優(yōu)化升級。一是促進差異化稅收政策效能的提升。根據產業(yè)性質、技術含量、環(huán)保水平等不同因素，實行差異化稅收優(yōu)惠政策，特別是對戰(zhàn)略性新興產業(yè)研究給予更加有效的導向型稅收優(yōu)惠，加大對高科技產業(yè)發(fā)展的支持力度，加快推動產業(yè)結構優(yōu)化升級。二是促進產業(yè)協(xié)同發(fā)展。進一步鼓勵產業(yè)鏈上下游企業(yè)加強合作，推動產業(yè)協(xié)同發(fā)展，提高整個產業(yè)鏈的競爭力。鼓勵不同產業(yè)之間的融合和協(xié)作，通過促進跨界創(chuàng)新，推動產業(yè)結構的優(yōu)化升級。三是加強產業(yè)政策的跟蹤評估。建立健全產業(yè)政策評估機制，根據實施效果及時調整稅收政策，確保稅收政策能夠有效地推動產業(yè)結構的優(yōu)化升級。
2.強化對收入再分配的調節(jié)作用。重點是完善個人所得稅制度。要通過完善綜合與分類相結合的稅制、建立健全費用動態(tài)扣除機制、優(yōu)化調整稅率級次與結構、納稅人自主選擇申報主體、逐步建立家庭申報制等改革措施，充分發(fā)揮個人所得稅對居民收入分配的調節(jié)作用，更好地促進社會公平。
（三）多稅共治，助力綠色發(fā)展
1.完善綠色稅收政策。一是著眼于未來，激勵綠色創(chuàng)新與技術發(fā)展。通過對綠色技術研發(fā)、環(huán)保設備購置等提供稅收優(yōu)惠，吸引更多的企業(yè)投身于環(huán)保領域，推動綠色技術的創(chuàng)新與推廣。實施對可再生能源等綠色產業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵其發(fā)展壯大，推動清潔能源的應用和普及。二是加強對污染物排放的征稅，提高環(huán)境污染成本，促使企業(yè)加強環(huán)保設施建設，減少污染物排放。
2.完善部門協(xié)同的頂層設計。一是優(yōu)化綠色稅收政策體系的頂層設計，加強綠色稅收政策統(tǒng)籌，確保環(huán)境保護稅、資源稅等稅種之間的銜接和配合，形成多稅共治的整體框架。二是建立部門間高效協(xié)作機制，引導生態(tài)環(huán)境、自然資源等部門共同參與綠色稅收政策的制定與實施。三是加強環(huán)境數據共享，為綠色稅收政策的制定提供科學依據，確保政策的準確性和針對性。四是建立健全評估體系，定期對綠色稅收政策的實施效果進行評估，及時調整政策，確保達到預期效果。
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務研究》2024年第2期。）

歡迎按以下格式引用：
國家稅務總局山東省稅務局課題組.中國式現代化進程中的稅收制度體系現代化研究[J].稅務研究，2024（2）：108-114.


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●新一輪財稅體制改革：重點突破與方向展望
●中國式現代化與稅制建設
●稅收：強國建設民族復興的穩(wěn)定鰭
●服務中國式現代化的稅收治理優(yōu)化研究——基于全球公共風險的挑戰(zhàn)
●相對中性理念：破解增值稅改革難題的鑰匙
●中國增值稅改革：歷程、特色與展望
●生產、生活性服務業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策效應研析
●稅收政策促進就業(yè)的理論分析與實踐探索
●推動高質量發(fā)展的綠色稅收體系完善
●協(xié)同推進降碳、減污、擴綠、增長的稅收政策設計：理論邏輯與政策啟示
●服務中國式現代化的綠色稅制優(yōu)化研究
●海南自由貿易港稅收政策制度體系評估與完善
●健全稅費聯動征管服務機制的思考——基于浙江實踐的調研
●企業(yè)科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的效果及優(yōu)化——基于江西省企業(yè)的調查
●共同富裕視角下的公益慈善捐贈個人所得稅優(yōu)惠政策效應——基于某市數據的分析


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