【20240223 每日一稅】納稅人取得機票退票費電子普票，不得抵扣增值稅，但... ...

【20240223 每日一稅】
納稅人取得機票退票費電子普票，不得抵扣增值稅，但... ...
文/李冼
這是《每日一稅》為您服務的3598天，愿今天又是美好的一天。
編者按：2024年02月19日，有同學咨詢：納稅人取得機票退票費電子普票，能否按購買國內(nèi)運輸服務抵扣增值稅？現(xiàn)與大家探討。由于水平有限，若有不當之處，還請海涵，并敬請指正。
【問題】M公司（增值稅一般納稅人）員工王先生擬于2024年2月21日到河南出差，由于公司臨時有事取消出差河南航班而支付手續(xù)費600元，并取得國航開具的機票退票費電子普票。能否按購買國內(nèi)運輸服務抵扣增值稅？
【解析】航空公司收取的機票退票費等手續(xù)費，屬于“其他現(xiàn)代服務”，不屬于“購買國內(nèi)運輸服務”，不得按購買國內(nèi)運輸服務取得電子普票抵扣銷項稅額。
法規(guī)依據(jù)：《財政部、稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）
二、自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。
法規(guī)依據(jù)：《財政部、稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號）
六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
綜上所述，航空公司收取的機票退票費等手續(xù)費，按其他現(xiàn)代服務開具電子普票的，其進項稅額受票方不得從銷項稅額中抵扣；但開具增值稅專用發(fā)票的，其進項稅額受票方可以抵扣銷項稅額。
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