【20240221 每日一稅】真的：可以退稅

【20240221 每日一稅】
真的：可以退稅
文/李冼
這是《每日一稅》為您服務(wù)的3596天，愿今天又是美好的一天。
編者按：2024年02月19日，有同學(xué)咨詢：居民企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，由于缺少進(jìn)項(xiàng)，有無增值稅優(yōu)惠政策可享？現(xiàn)與大家探討。由于水平有限，若有不當(dāng)之處，還請海涵，并敬請指正。
【問題】M生物科技公司（一般納稅人，以下簡稱M公司）2023年第4季度取得銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品不含增值稅收入5000萬元。2024年1月，申報(bào)繳納2023年第4季度增值稅650萬元。問M生物科技公司如何享受增值稅優(yōu)惠政策？
【解析】根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
法規(guī)依據(jù)：
1.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號）；
2.《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號）；
3.《財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號）。
經(jīng)核實(shí)，M公司自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件，取得該公司所在省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明，已取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》。
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號）規(guī)定，M公司2023年第4季度銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，按13%稅率征收增值稅后，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分可以享受即征即退優(yōu)惠政策。
即征即退稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%
=650-150=500（萬元）
M公司收到增值稅退稅款500萬元后，應(yīng)如如下會計(jì)處理：
借：銀行存款 500萬元
貸：其他收益 500萬元
注意：納稅人依法按規(guī)定取得即征即退增值稅稅款，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不需再申報(bào)繳納增值稅，但應(yīng)并入企業(yè)收入總額，按規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
提醒：M公司銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，可以開具稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。
【實(shí)務(wù)案例】新開普收到軟件產(chǎn)品增值稅退稅467.93萬元
2024年2月5日，新開普電子股份有限公司（證券簡稱：新開普，證券代碼：300248）發(fā)布《關(guān)于收到軟件產(chǎn)品增值稅退稅的公告》（公告編號：2024-004 ）披露，經(jīng)國家稅務(wù)總局鄭州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局核準(zhǔn)同意，新開普所屬期為2023年12月的軟件產(chǎn)品收入實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策，公司于2024年2月4日收到上述軟件產(chǎn)品增值稅退稅款共計(jì)4,679,325.68元。
延伸閱讀
干貨滿滿！軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請步驟全流程
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