個人勞動所得實際稅負率高于資本所得嗎？

導 讀
這一期深度聊一下我國個人所得稅稅負的話題。我國個人所得稅實行綜合與分類與相結合的稅制，以工資、勞務報酬、稿酬為代表的勞動類型所得統(tǒng)一納入綜合所得征稅；以股息紅利、財產(chǎn)轉讓為代表的資本所得按所得類型單獨征稅。從稅率表看，個人綜合所得最高邊際稅率是45%，資本所得實行單一稅率20%。據(jù)此，有觀點認為在我國勞動所得的稅負高于資本所得稅負，在稅制設計上存在對勞動所得的歧視。

然而，從實際計算結果看，這個說法并不準確，僅在極端情況下才會出現(xiàn)勞動所得稅負高于資本所得稅負的現(xiàn)象。
但這個極端情況覆蓋的范圍有多大？有非官方數(shù)據(jù)估計，我國年稅前收入60萬以上（月入5萬元以上）的人群大約占總人數(shù)比例為0.3%。如果假定這個比例大差不差，再放寬些按人口占比1%估算，那么全國只有大約1%的年勞動稅前收入超過65萬元人群的勞動所得稅負高于資本稅負，其他大約99%的人勞動所得稅負并不高于資本所得稅負。
還需要知道極端情況出現(xiàn)的金額邊界在哪里？本文通過對以下第1至9個問題的具體計算，詳細說明包括以上65萬元在內的多個金額邊界數(shù)據(jù)的計算來歷。最后用第11至12問題對我國勞動性質所得稅負和資本所得稅負的差異，從稅制設計上進行解釋，并預估未來個稅改革方向。
1.我國資本所得稅負率怎樣計算？限售股轉讓、股息分紅、房產(chǎn)升值稅負率是什么。
2.我國個人勞動所得（工資、勞務報酬）稅負率怎樣計算？
3.我國個人勞動所得最高邊際稅率高于資本利得稅稅率，所以勞動所得稅負高于資本稅負嗎？
4.我國某員工年度稅前工資收入60萬，個稅稅負率是多少，其工資所得稅負比資本稅負高嗎？
5.我國高管年度稅前工資收入300萬元，個稅稅負率是多少，其工資所得稅負比資本稅負高嗎？
6.我國某專業(yè)人士年勞務報酬收入100萬元，個稅稅負率是多少，其勞務報酬所得稅負比資本稅負高嗎？
7.我國某小網(wǎng)紅一年度主播收入200萬元，個稅稅負率是多少，其勞務報酬所得稅負比資本稅負高嗎？
8.我國某大網(wǎng)紅一年主播收入5000萬元，個稅稅負率是多少，其勞務報酬所得稅負比資本稅負高嗎？
9.我國某暢銷書作者年收入稿酬收入800萬元，個稅稅負率是多少，其稿酬所得稅負比資本稅負高嗎？
10.美國個人勞動所得和資本所得稅負與中國比較有什么差異？
11.中國勞動所得稅負率和資本所得稅負率差異總結及原因有哪些？
12.以上中國個稅所得稅負差異和國際比較來看，怎樣預判未來個稅改革方向？

正 文
問題1：我國資本所得稅負率怎樣計算？限售股轉讓、股息分紅、房產(chǎn)升值稅負率是什么。
我國資本性質所得主要包括，股息紅利、股權轉讓、財產(chǎn)（房產(chǎn)）轉讓、利息。這些所得實行單一稅率為20%。在沒有特殊的免稅、減免所得、減征稅款等情況下：
資本所得實際稅負率=實際繳稅額÷應納稅所得額=〔資本性收入×（1-可扣除成本率）×20%〕÷〔資本性收入×（1-可扣除成本率）〕=20%
股息紅利、利息的可扣除成本率為0，所以在單一稅率下，資本所得名義稅率等于實際稅負為20%。因此限售股轉讓、股息分紅、房產(chǎn)增值產(chǎn)生的收益，稅負率為20%。
問題2：我國個人勞動（工資、勞務報酬）所得稅負率怎樣計算？