減稅降費(fèi)｜“加大減稅降費(fèi)力度”相關(guān)優(yōu)惠政策有哪些？一文看懂

最新一期《國(guó)務(wù)院公報(bào)》（2020年第16號(hào)）刊發(fā)了經(jīng)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議審議并批準(zhǔn)的《政府工作報(bào)告》。其中提到：加大減稅降費(fèi)力度。強(qiáng)化階段性政策，與制度性安排相結(jié)合，放水養(yǎng)魚，助力市場(chǎng)主體紓困發(fā)展。繼續(xù)執(zhí)行去年出臺(tái)的下調(diào)增值稅稅率和企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率政策，新增減稅降費(fèi)約5000億元……
為方便讀者了解學(xué)習(xí)，現(xiàn)將2020年有關(guān)減稅降費(fèi)的重要政策梳理如下：

《政府工作報(bào)告》提出的“加大減稅降費(fèi)力度”相關(guān)優(yōu)惠政策：

已發(fā)文宣布延長(zhǎng)執(zhí)行期的優(yōu)惠政策

01
減免小規(guī)模納稅人增值稅【財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)】
自2020年3月1日至5月31日：
1.對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
2.除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

【財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)】明確上述優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(zhǎng)至2020年12月31日。

02
小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅【國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)】
一、2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。
二、2020年5月1日至2020年12月31日，個(gè)體工商戶在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。其中，個(gè)體工商戶實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并劃繳。

03
支持疫情防控有關(guān)稅收政策【財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)】
一、對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
二、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額（與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額）。
三、對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。
四、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。
五、對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

【財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第28號(hào)】明確上述優(yōu)惠政策執(zhí)行至2020年12月31日。

04
支持疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策【財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)】
一、企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
二、企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
三、單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

【財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第28號(hào)】明確上述優(yōu)惠政策執(zhí)行至2020年12月31日。

05
支持疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策【財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)】
一、對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。
二、單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

【財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第28號(hào)】明確上述優(yōu)惠政策執(zhí)行至2020年12月31日。

06
二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策【財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第17號(hào)】
自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
所稱二手車，是指從辦理完注冊(cè)登記手續(xù)至達(dá)到國(guó)家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛，具體范圍按照國(guó)務(wù)院商務(wù)主管部門出臺(tái)的二手車流通管理辦法執(zhí)行。
【國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)】明確：（從事二手車經(jīng)銷）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅的按下列公式計(jì)算銷售額：
銷售額＝含稅銷售額/（1＋0.5%）

07
電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策【財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào)】
一、自2020年1月1日至2020年12月31日，對(duì)納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。
二、對(duì)電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。
三、自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。（注：所有文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)人在此期間均可享受免征）

08
暫免征收國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金政策【財(cái)政部、國(guó)家電影局公告2020年第26號(hào)】
湖北省自2020年1月1日至2020年12月31日免征國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金；其他省、自治區(qū)、直轄市自2020年1月1日至2020年8月31日免征國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金。

09
疫情防控期間免征部分行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金【財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委公告2020年第11號(hào)】
一、對(duì)進(jìn)入醫(yī)療器械應(yīng)急審批程序并與新型冠狀病毒（2019-ncov)相關(guān)的防控產(chǎn)品，免征醫(yī)療器械產(chǎn)品注冊(cè)費(fèi)；對(duì)進(jìn)入藥品特別審批程序、治療和預(yù)防新型冠狀病毒（2019-ncov)感染肺炎的藥品，免征藥品注冊(cè)費(fèi)。
二、免征航空公司應(yīng)繳納的民航發(fā)展基金。

【財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第28號(hào)】明確上述優(yōu)惠政策執(zhí)行至2020年12月31日。
尚未發(fā)文明確延長(zhǎng)執(zhí)行期的優(yōu)惠政策
01
免征中小微企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)和工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)【人社部發(fā)〔2020〕11號(hào)】
一、自2020年2月起，湖北省可免征各類參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位）三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分，免征期限不超過(guò)5個(gè)月。（免征單位的范圍包括各類大中小微型企業(yè)，以單位方式參保的個(gè)體工商戶，民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等各類社會(huì)組織）
二、自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市（除湖北省外）及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分，免征期限不超過(guò)5個(gè)月。(以單位方式參保的個(gè)體工商戶參照中小微企業(yè)享受減免政策；中小微企業(yè)不包括民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等各類社會(huì)組織)
此外，除湖北省外的其他各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，自2020年2月起對(duì)于大型企業(yè)等其他參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位）3項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分可減半征收，減征期限不超過(guò)3個(gè)月。(此項(xiàng)減征優(yōu)惠已于4月執(zhí)行期滿，再延長(zhǎng)執(zhí)行的可能性不大。)

02
減免港口建設(shè)費(fèi)【財(cái)政部、交通運(yùn)輸部公告2020年第14號(hào)】
一、免征進(jìn)出口貨物：即出口國(guó)外和國(guó)外進(jìn)口貨物的港口建設(shè)費(fèi)。
二、減半征收船舶油污損害賠償基金。
自2020年3月1日零時(shí)起至2020年6月30日24時(shí)止執(zhí)行，以船舶進(jìn)出港時(shí)點(diǎn)為準(zhǔn)。

03
關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，《國(guó)家醫(yī)保局、財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的指導(dǎo)意見》（醫(yī)保發(fā)〔2020〕6號(hào)）明確：自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)可對(duì)職工醫(yī)保單位繳費(fèi)部分實(shí)行減半征收，減征期限不超過(guò)5個(gè)月。該項(xiàng)優(yōu)惠政策也將于6月份執(zhí)行到期，是否將延長(zhǎng)執(zhí)行期，報(bào)告中未提及。
提醒
尚未明確延長(zhǎng)執(zhí)行期的優(yōu)惠政策，請(qǐng)密切關(guān)注相關(guān)政策文件。是否延長(zhǎng)執(zhí)行期以及具體政策內(nèi)容，以正式發(fā)布的文件為準(zhǔn)。


來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)雜志社 稅海濤聲