罰款21萬(wàn)！明明已經(jīng)零申報(bào)了還被罰？稅局明確：這種行為將納入重點(diǎn)監(jiān)管！

  
已經(jīng)零申報(bào)還被罰款？怎么判斷能否零申報(bào)？申報(bào)多久才安全？
趕緊一起學(xué)習(xí)一下吧！
01
已經(jīng)零申報(bào)了
還被罰了21萬(wàn)？
1. 自成立以來(lái)，一直零申報(bào)


某公司自成立以來(lái)一直零申報(bào)，未開(kāi)具過(guò)發(fā)票，未能提供賬簿資料；
經(jīng)稅局調(diào)取該公司2016年-2020年銀行賬戶(hù)資料，并結(jié)合其他相關(guān)資料和證據(jù)，認(rèn)定該單位存在收取加盟費(fèi)未申報(bào)繳納相應(yīng)稅費(fèi)的行為；

• 最終稅局決定追繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅，共計(jì)146545.6元；
  

• 對(duì)該公司進(jìn)行虛假納稅申報(bào)造成少繳稅款的偷稅行為，處少繳稅款百分之五十的罰款，共計(jì)71006.74元；
  

連補(bǔ)帶罰共計(jì)217552.34元。
2. “零申報(bào)”引發(fā)稽查
某公司自2018年7月至2018年9月（屬期）增值稅納稅申報(bào)的進(jìn)、銷(xiāo)項(xiàng)稅額均為“零”；2018年9月（屬期）是最后一次申報(bào)；在2018年10月開(kāi)具的15份增值稅專(zhuān)用發(fā)票未進(jìn)行納稅申報(bào)，直接走逃失聯(lián)；
該公司賬戶(hù)資金交易數(shù)據(jù)為零，無(wú)證據(jù)表明發(fā)生過(guò)商品購(gòu)銷(xiāo)事項(xiàng)，再根據(jù)發(fā)票查詢(xún)結(jié)果及財(cái)務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)，無(wú)證據(jù)表明發(fā)生過(guò)采購(gòu)商品業(yè)務(wù)，可以確定該公司對(duì)外開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是沒(méi)有貨物交易條件下開(kāi)具的；
目前該公司因長(zhǎng)期不納稅申報(bào)、查無(wú)下落，被認(rèn)定為非正常戶(hù)，從成立到非正常狀態(tài)存續(xù)時(shí)間不足7個(gè)月，是非持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，納稅主體地址、聯(lián)系方式都存在虛假性，不符合一個(gè)正常經(jīng)營(yíng)主體特征；
經(jīng)對(duì)該公司開(kāi)具發(fā)票行為進(jìn)行分析，結(jié)合目前已取得的證據(jù)資料，判定該公司存在無(wú)真實(shí)貨物（勞務(wù)）交易而開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，虛開(kāi)特征明顯；認(rèn)定該公司是為虛開(kāi)發(fā)票而設(shè)立的空殼開(kāi)票公司。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，擬對(duì)該公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為處二十萬(wàn)元罰款。
解讀：
從上面兩個(gè)案例可以看到，“零申報(bào)”雖然不是被處罰的原因，但卻是“誘因”！
對(duì)于連續(xù)超過(guò)3個(gè)月（有些地區(qū)是6個(gè)月）零申報(bào)的企業(yè)，很容易成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)察重點(diǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)則可能引發(fā)進(jìn)一步的稅務(wù)稽查！
比如上文第二個(gè)案例，由于零申報(bào)+長(zhǎng)期不納稅申報(bào)，引起了稅務(wù)局的關(guān)注，結(jié)果發(fā)現(xiàn)了“虛開(kāi)”行為，從而引發(fā)了進(jìn)一步稽查！
因此，企業(yè)對(duì)于“零申報(bào)”要更加謹(jǐn)慎了，應(yīng)做好自查自檢，千萬(wàn)不要存有違法違規(guī)等行為~
此前更有稅局明確發(fā)文：將緊盯長(zhǎng)期“零申報(bào)”的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)不同側(cè)重點(diǎn)的分類(lèi)監(jiān)管——

對(duì)于“零申報(bào)”的企業(yè)，若心存僥幸妄想通過(guò)“零申報(bào)”實(shí)現(xiàn)偷逃稅款的違法違規(guī)行為，在越來(lái)越嚴(yán)的稅務(wù)監(jiān)察環(huán)境下，做“漏網(wǎng)之魚(yú)”只會(huì)越來(lái)越難~
而對(duì)于正常“零申報(bào)”的企業(yè)，提醒：要正確認(rèn)識(shí)“零申報(bào)”，處理不當(dāng)，很容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)！
02
怎么判斷能否零申報(bào)？
申報(bào)多久才安全？
按照我國(guó)法律，只要公司注冊(cè)成功后，就要每月按照國(guó)家規(guī)定繳納稅款。
但是在初創(chuàng)期，企業(yè)往往需要磨合、運(yùn)營(yíng)一段時(shí)間后才能慢慢走上正軌開(kāi)始盈利，那在這段收入、成本和費(fèi)用均為0的時(shí)間內(nèi)也得交稅嗎？
這就需要“零申報(bào)”了。
01
零申報(bào)是什么
所謂零申報(bào)是指企業(yè)納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅收入，沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅收入時(shí)，可進(jìn)行零申報(bào)。
零申報(bào)的判斷標(biāo)準(zhǔn)如下：
簡(jiǎn)單地來(lái)說(shuō)就是 在納稅申報(bào)所屬期內(nèi)，收入、成本和費(fèi)用均為0時(shí)，企業(yè)才能零申報(bào)。
既然“零申報(bào)”什么稅都不用繳，那一直零申報(bào)豈不是能省不少稅？賺翻了！
天真！如果一家公司正常經(jīng)營(yíng)，即使沒(méi)有業(yè)務(wù)，也肯定有工工資、辦公室租金、水電費(fèi)等等的基本開(kāi)支吧？只要有這些就不能零申報(bào)！
02
長(zhǎng)期零申報(bào)后果
由于各地政策不同，一般來(lái)說(shuō)連續(xù)3個(gè)月零申報(bào)有可能會(huì)被列為異常申報(bào)，如果超過(guò)6個(gè)月還一直零申報(bào)的話(huà)，很有可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，甚至直接引起稽查。長(zhǎng)期零申報(bào)可能引起的后果：
?1、罰款
企業(yè)有收入就應(yīng)繳納稅款，如果一直零申報(bào)，納稅人將被列入關(guān)鍵監(jiān)管范疇，并對(duì)其進(jìn)行納稅評(píng)估，如果在評(píng)估中發(fā)現(xiàn)有瞞報(bào)收入、虛開(kāi)發(fā)票的行為，要補(bǔ)繳稅款加滯納金，甚至?xí)媾R罰款。
?2、影響納稅信用等級(jí)
一年內(nèi)連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)，納稅信用等級(jí)就不能評(píng)為A級(jí)了，虛報(bào)申報(bào)享有稅收優(yōu)惠政策的納稅人立即鑒定為D級(jí)納稅人，擔(dān)負(fù)D級(jí)納稅人不良影響。
?3、企業(yè)發(fā)票減量
如果公司長(zhǎng)期性零申報(bào)且擁有稅票，會(huì)由稅務(wù)局扣減發(fā)票，另外按照規(guī)定納稅人還要定期去稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)發(fā)票。
?4、長(zhǎng)期“零申報(bào)”有哪些風(fēng)險(xiǎn)
長(zhǎng)期零申報(bào)很容易被稅局列入企業(yè)異常申報(bào)狀態(tài)，從而被列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，并且還較常出現(xiàn)以下涉稅風(fēng)險(xiǎn)：

1）可能被納入“重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)”和“非正常戶(hù)”行列；

2）影響信用評(píng)級(jí)：納稅人為走逃戶(hù)的，按規(guī)定納入重大失信名單并對(duì)外公告，同時(shí)利用系統(tǒng)核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票、惡意串通等情況，并按照規(guī)定進(jìn)行查處，同時(shí)將走逃戶(hù)納稅人直接評(píng)定為D級(jí)納稅人，承擔(dān)D級(jí)納稅人后果；

3）企業(yè)發(fā)票減量：對(duì)長(zhǎng)期零申報(bào)且持有發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版降量。同時(shí)可以按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的使用進(jìn)行核查；

4）若被坐實(shí)違規(guī)“零申報(bào)”：

比如虛假零申報(bào)，會(huì)被追征稅款，進(jìn)行行政處罰，降低信用等級(jí)等；

比如存在隱瞞收入等行為，還會(huì)處罰款、滯納金的處罰；

若還存在虛開(kāi)的行為，甚至將面臨刑事責(zé)任！
提醒：如今的稅收監(jiān)察環(huán)境越趨嚴(yán)格，大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)打擊稅收違法行為的基礎(chǔ)上，國(guó)家其實(shí)早已實(shí)現(xiàn)對(duì)同一企業(yè)或個(gè)人不同時(shí)期、不同稅種、不同稅費(fèi)之間及同規(guī)模同類(lèi)型企業(yè)或個(gè)人相互之間稅費(fèi)匹配等情況自動(dòng)分析監(jiān)控的能力！
03
錯(cuò)錯(cuò)錯(cuò)！
零申報(bào)這些說(shuō)法都是錯(cuò)的！
一、零稅款=零申報(bào)？
問(wèn)：一家公司為增值稅小規(guī)模納稅人，符合小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，在申報(bào)時(shí)，可以做零申報(bào)嗎？
答：不可以！不用繳納稅款≠零申報(bào)。
企業(yè)在享受優(yōu)惠政策的同時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的申報(bào)方式是在增值稅納稅申報(bào)表中第10欄次如實(shí)填寫(xiě)享受免稅優(yōu)惠的數(shù)額。
二、免稅收入=零申報(bào)？
問(wèn)：一家已經(jīng)辦理增值稅減免稅備案的小規(guī)模納稅人，也符合免稅條件，可以零申報(bào)嗎？
答：不可以！就算按規(guī)定辦理了增值稅減免稅備案手續(xù)，應(yīng)納稅額為零，也是需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)的。正確的申報(bào)方式是在增值稅納稅申報(bào)表中第13欄次如實(shí)填寫(xiě)享受免稅優(yōu)惠的數(shù)額。
三、零銷(xiāo)項(xiàng)=零收入?
問(wèn)：一家公司新成立還沒(méi)有發(fā)生收入，但發(fā)生了增值稅進(jìn)項(xiàng)，已經(jīng)認(rèn)證抵扣，可以零申報(bào)嗎？
答：不可以！新辦企業(yè)當(dāng)期雖未發(fā)生收入，但發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額，且已經(jīng)認(rèn)證抵扣，因此不能做零申報(bào)。正確申報(bào)方式是在增值稅申報(bào)表對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額欄次填寫(xiě)“0”，并將當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額填入申報(bào)表中相關(guān)欄次，產(chǎn)生期末留抵稅額留抵下期繼續(xù)抵扣。
四、長(zhǎng)期虧損=零申報(bào)？
問(wèn)：假如企業(yè)長(zhǎng)期性虧損能做零申報(bào)嗎？
答：最恰當(dāng)?shù)纳陥?bào)方法是屬實(shí)申報(bào)虧損數(shù)據(jù)信息。
企業(yè)虧損可以向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，如果當(dāng)年企業(yè)所得稅做零申報(bào)，第二年盈利了就不能彌補(bǔ)以前年度的虧損了，直接給企業(yè)造成損失。
五、已繳納稅款=零申報(bào)？
問(wèn)：小規(guī)模納稅人已經(jīng)預(yù)繳了增值稅，在申報(bào)當(dāng)期增值稅時(shí)，可以做零申報(bào)嗎？
答：不可以！雖然企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票并已經(jīng)繳納了稅款，但依然不能簡(jiǎn)單地進(jìn)行零申報(bào)處理。正確的處理方法是在申報(bào)表的相關(guān)欄次如實(shí)填寫(xiě)銷(xiāo)售收入，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成企業(yè)已經(jīng)繳納的稅款從而進(jìn)行沖減。
04
便利！一鍵零申報(bào)
其實(shí)早在今年2月，國(guó)家稅務(wù)總局新聞的發(fā)布會(huì)上就推出了簡(jiǎn)化印花稅申報(bào)流程等措施，其中就包含“一鍵零申報(bào)”。
那么，想要使用“一鍵零申報(bào)”有什么前置條件嗎？稅務(wù)局是這樣規(guī)定的：
01
“一鍵零申報(bào)”前置條件
一、值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，同時(shí)符合下列條件的，可以使用“一鍵零申報(bào)”：
小規(guī)模納稅人應(yīng)稅收入為0，一般納稅人當(dāng)期無(wú)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，且無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、確認(rèn)收入、成本、費(fèi)用均為零。
三、其他稅種零申報(bào)的條件：計(jì)稅依據(jù)為0時(shí)。
02
“一鍵零申報(bào)”具體操作
符合“一鍵零申報(bào)”條件的企業(yè)要怎么操作呢？具體有兩種方法（以廣東為例）：

方法一
電子稅務(wù)局自動(dòng)提醒
1.每月初，廣東省電子稅務(wù)局將向初步篩選符合條件的納稅人推送提醒信息，提醒納稅人可以使用“一鍵零申報(bào)”功能。納稅人可以從電子稅務(wù)局首頁(yè)“服務(wù)提醒”點(diǎn)擊查看：

2.查看消息詳情，點(diǎn)擊“點(diǎn)擊跳轉(zhuǎn)：增值稅及附加稅一鍵零申報(bào)”，進(jìn)入申報(bào)界面：

3.進(jìn)入對(duì)應(yīng)屬期“一鍵零申報(bào)”初始化頁(yè)面，納稅人對(duì)照符合條件的，勾選“我已經(jīng)閱讀”，并點(diǎn)擊“確定”使用“一鍵零申報(bào)”。不符合條件的，點(diǎn)擊“取消”。

4.系統(tǒng)進(jìn)行“一鍵零申報(bào)”校驗(yàn)，符合條件的自動(dòng)完成申報(bào)。

5.申報(bào)成功后，電子稅務(wù)局首頁(yè)“服務(wù)提醒”中推送“申報(bào)成功提醒”。


方法二
在申報(bào)頁(yè)面進(jìn)入
1.可以通過(guò)【我要辦稅--稅費(fèi)申報(bào)及繳納--按期應(yīng)申報(bào)--增值稅及附加稅申報(bào)表（一般納稅人適用）/（小規(guī)模納稅人適用）】進(jìn)入“一鍵零申報(bào)”：
1.1一般納稅人示意圖

1.2小規(guī)模納稅人示意圖

2.使用“一鍵零申報(bào)”后，實(shí)際不符合條件怎么辦？
2.1申報(bào)過(guò)程中，系統(tǒng)對(duì)不符合條件的，能自動(dòng)阻斷，并提醒納稅人。納稅人改用正常申報(bào)方式完成申報(bào)即可。

2.2已經(jīng)通過(guò)“一鍵零申報(bào)”功能完成申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的，可以通過(guò)“申報(bào)作廢”或“更正申報(bào)”方式重新完成申報(bào)。
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