購(gòu)進(jìn)按13%抵扣，給客戶開票卻是9%和6%？這是可以的嗎？！

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到底可不可以？快跟小編一起來(lái)看看！
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購(gòu)進(jìn)按13%抵扣
給客戶開票卻是9%和6%，可以嗎？
當(dāng)然可以。
給大家舉兩個(gè)例子：
情況一：
我們是一家機(jī)電安裝公司，購(gòu)進(jìn)機(jī)電設(shè)備用于安裝，抵扣的13%，當(dāng)然一般計(jì)稅的情況下允許開具9%的安裝費(fèi)發(fā)票。
情況二：
我們是一家酒店住宿公司，購(gòu)進(jìn)酒店用品用于客人房間中，抵扣的13%，當(dāng)然一般計(jì)稅的情況下允許開具6%的住宿費(fèi)發(fā)票。
以上兩個(gè)案例，涉及的是增值稅中一項(xiàng)特殊銷售行為：混合銷售。
根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第四十條的規(guī)定：“一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅?！?br /> 也就是說(shuō)，混合銷售要想成立，必須滿足兩個(gè)條件：
1、其銷售行為必須是一項(xiàng)（即向同一客戶銷售）；
2、該行為必須既涉及貨物銷售又涉及應(yīng)稅行為。
此時(shí)的稅務(wù)處理如下：
依據(jù)主業(yè)納稅。
①以銷售貨物為主的納稅人的混合銷售行為——按照銷售貨物繳納增值稅；
②以銷售服務(wù)為主的納稅人的混合銷售行為——按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
再給大家舉兩個(gè)例子：
情況三：
我們是一家建筑公司，購(gòu)進(jìn)建筑材料用于施工，抵扣的13%，當(dāng)然一般計(jì)稅的情況下允許開具9%的工程款發(fā)票。
情況四：
我們是一家運(yùn)輸公司，購(gòu)進(jìn)貨車用于運(yùn)輸，抵扣的13%，當(dāng)然一般計(jì)稅的情況下允許開具9%的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
注意：以上兩種行為必須是在一般計(jì)稅方法下，才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，若是采用的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，是不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。
參考：
財(cái)稅[2016]36號(hào)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：
“第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)?！?br /> 所以，在日常經(jīng)營(yíng)中，增值稅并不是進(jìn)項(xiàng)13%抵扣，銷項(xiàng)就要按照13%來(lái)開票，大家平時(shí)也可以注意一下這些細(xì)小的知識(shí)點(diǎn)，對(duì)提升自己的專業(yè)能力也是有幫助的哦~
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提醒！
會(huì)計(jì)人員總出錯(cuò)的6個(gè)進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題
疑惑一：公司購(gòu)買酒水取得專票能否抵扣？
答復(fù)：商業(yè)企業(yè)零售的酒水不得開具增值稅專用發(fā)票。即使開具了增值稅專用發(fā)票，購(gòu)進(jìn)方不論是用于業(yè)務(wù)招待還是自行集體福利也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
疑惑二：簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目取得專票是否還需要認(rèn)證？
答復(fù)：對(duì)于不需要抵扣的專用發(fā)票，企業(yè)只取得了專用發(fā)票，需要先進(jìn)行認(rèn)證，然后進(jìn)行轉(zhuǎn)出。一個(gè)是可以避免出現(xiàn)“滯留票”的情況；另一個(gè)是可以在后期進(jìn)行靈活處理，避免出現(xiàn)喪失抵扣權(quán)利的損失。
疑惑三：公司購(gòu)買電視機(jī)能否抵扣？
答復(fù)：若是放在會(huì)議室用于經(jīng)營(yíng)相關(guān)則可以抵扣，若是買來(lái)用于放在職工宿舍或者食堂餐廳屬于職工集體福利的不可以抵扣。
疑惑四：咨詢公司適用稅率6%取得13%的專票能否抵扣？
答復(fù)：可以抵扣！稅法從來(lái)沒有規(guī)定抵扣率必須對(duì)應(yīng)才可以抵扣，只要是與經(jīng)營(yíng)相關(guān)，不屬于增值稅規(guī)定的不得抵扣的情形即可以抵扣。
疑惑五：車輛辦理ETC卡充值能否抵扣？
答復(fù)：ETC充值卡充值時(shí)并未實(shí)際接受道路通行服務(wù)，其充值取得的發(fā)票，不能按照過(guò)路過(guò)橋費(fèi)計(jì)算抵扣。
ETC卡屬于單用途卡的性質(zhì)，“53號(hào)公告”明確售卡行為不征稅，不得向購(gòu)卡人、充值人開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。因此，車輛辦理ETC卡充值取得的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
疑惑六：招待客戶的住宿費(fèi)專票能否抵扣？
答復(fù)：不可以！
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
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公司缺進(jìn)項(xiàng)票
不夠抵銷項(xiàng)稅怎么辦？
一般有第三種解決辦法：
一、改變業(yè)務(wù)模式
不同的業(yè)務(wù)模式適用不同的稅率，會(huì)計(jì)可以通過(guò)改變業(yè)務(wù)模式，達(dá)到節(jié)稅目的。具體請(qǐng)看思維導(dǎo)圖：

二、改變計(jì)稅方法
增值稅計(jì)稅方法包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。當(dāng)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少時(shí)，一般情況下選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅更節(jié)稅。可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的具體情形，請(qǐng)看導(dǎo)圖：




2.適用增值稅征收率為3%減按2%的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，具體包括：
（1）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，可以適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，納稅人也可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅；
（2）納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
3.適用增值稅征收率減按0.5%的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅
自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，改為按0.5%征收增值稅。
4.適用增值稅征收率為5%的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅
（1）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅的；
（2）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的；
（3）一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的，包括：
①一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)（包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)）；
②納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
（4）一般納稅人經(jīng)營(yíng)租賃、融資租賃不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的，包括：
①一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)（包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目）；
②一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。
（5）一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。試點(diǎn)前開工，是指相關(guān)施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前。
（6）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的。
（7）自2019年1月1日起至2023年12月31日止，納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)暫減按5%征收增值稅。
（8）中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。
（9）自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5％的征收率減按1.5％計(jì)算繳納增值稅。
注：住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進(jìn)行開業(yè)報(bào)告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)。
三、選擇合適的供應(yīng)商
企業(yè)對(duì)于供應(yīng)商可選擇一般納稅人或小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人又分為可提供專用發(fā)票和不能提供專用發(fā)票兩種情形。

由于增值稅的扣稅憑證主要是銷貨方開具的專用發(fā)票，因此，供貨方的類型將影響到購(gòu)貨方繳納增值稅的情況。相同的銷售額，供應(yīng)商是一般納稅人的比小規(guī)模納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款多。
那有人會(huì)說(shuō)了：小規(guī)模納稅人一般給的價(jià)格低呀，也不能選嗎？
也不一定，如果小規(guī)模納稅人提供的銷售價(jià)格下降能彌補(bǔ)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅不足時(shí)的比例，是可以選擇小規(guī)模納稅人的。
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常見缺進(jìn)項(xiàng)票的情形及解決方法
01、單位的食堂買菜，沒有發(fā)票能不能入賬？
可以入賬。根據(jù)買菜的相關(guān)憑證和清單或者收據(jù)之類的單據(jù)，可以入賬。但是，年度匯算清繳時(shí)必須進(jìn)行納稅調(diào)增。
解決辦法：
（1）企業(yè)的食堂可以設(shè)立單獨(dú)的輔助核算食堂收支賬：
借：其他應(yīng)收款-食堂
貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
（2）月末的時(shí)候食堂依照輔助賬的支出，開具票據(jù)給財(cái)務(wù)：
借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)
貸：其他應(yīng)收款
要注意：
買菜盡量去可以開具發(fā)票的地方采購(gòu)，避免沒有發(fā)票不能稅前扣除，如果是少量的還好，長(zhǎng)期大量的購(gòu)買還是不要去路邊攤的為好。
福利費(fèi)的稅前扣除是有標(biāo)準(zhǔn)的：不超過(guò)工資薪金的14%，要注意控制。
02、公司名下沒有車輛，員工開自己車為公司辦事，報(bào)銷油錢，這個(gè)能稅前扣除嗎？
一般情況下，企業(yè)沒有與員工簽訂任何協(xié)議，報(bào)銷油費(fèi)可以，但是不能稅前扣除的哦！
解決辦法：
（1）以公司名義買一輛車，或和老板商量將老板的車輛過(guò)戶到公司名下。
這樣不只是油費(fèi)了，就連車輛折舊、保險(xiǎn)費(fèi)、年檢費(fèi)、修理費(fèi)等車輛費(fèi)用都可以列支，并且可稅前扣除。
（2）租用員工的車，那就和員工簽訂租車協(xié)議。
但是，不能約定租金為零。應(yīng)該按照市場(chǎng)價(jià)格約定租金，并且去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開租賃發(fā)票、繳納相應(yīng)稅款，油費(fèi)就可以在稅前扣除了，但是與車輛所有權(quán)有關(guān)的車輛保險(xiǎn)費(fèi)、年檢費(fèi)不能稅前扣除。
提醒：如果協(xié)議中使用車輛發(fā)生的相關(guān)的費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)，在實(shí)際發(fā)生時(shí)，油費(fèi)，過(guò)路費(fèi)等，取得開具的增值稅發(fā)票才能進(jìn)行稅前扣除。
03.建筑公司缺少成本發(fā)票，尤其是分包給“個(gè)人老板”的，這應(yīng)怎么處理呢？
按照規(guī)定建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)分包給“個(gè)人老板”，提供的建筑服務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，超過(guò)500元的應(yīng)按照28號(hào)規(guī)定取得發(fā)票。
解決辦法：
可以分包給其他公司，或者個(gè)人老板可以去代開發(fā)票。
頭條君在這里再次提醒大家：具體的問(wèn)題要制定相應(yīng)的合法的解決辦法，找票頂替行不通！
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