員工的工作服誤入福利費，可不是多繳稅那么簡單！

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公司給員工發(fā)放的工作服，應該記入福利費？勞保費？還是辦公費呢？記錯科目不止要多繳稅，還可能會被稅務處罰！
01
工作服應不應該記入福利費？
說起工作服，大家可能最先想到的，就是福利費。根據(jù)國稅函〔2009〕3號的規(guī)定，職工福利費的范圍主要包括以下三項：

文件規(guī)定的范圍內(nèi)，并沒有明確說明工作服屬于福利費。但是如果企業(yè)給老板定制了一身高級西裝，又或者給員工每人發(fā)放了一套西裝，但并未強制規(guī)定上班時間穿，那對于這類，就像中秋發(fā)的月餅，端午發(fā)的粽子，屬于給員工發(fā)放的生活相關的非貨幣福利，顯然是屬于福利費的。
但是細心的小伙伴會問了，這樣的服裝不屬于工作服啊？
這當然不屬于工作服！所以說，把工作服記入“福利費”這個操作是錯誤的！不僅賬記錯了，還可能會增加企業(yè)的稅收負擔。
附：福利費賬務及稅務處理大全

02
既然不屬于福利費，
那應該記入勞保費嗎？
首先，我們還是先看一下勞保費的定義和范圍。根據(jù)國稅發(fā)〔2000〕84號第五十四條的規(guī)定：
納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，可以扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。
在這個文件中，明確提到了工作服屬于勞動保護支出。但對于這里所說的工作服，并非廣義的概念。比如說對于一些一線工作人員，包括工地作業(yè)、高溫作業(yè)、矽塵作業(yè)、放射性作業(yè)等等這些工種，他們所穿戴的特殊材質(zhì)或用途的衣服，能夠保證其安全作業(yè)，計入到“勞保費”合情合理。
但是，對于坐辦公室的行政人員來說，他們配發(fā)的工作服往往并不是為了保護其工作而發(fā)放的，更多情況，是為了增加公司形象，提升認同感而發(fā)放的。那對于這一類工作服，記入“勞保費”看起來似乎有一些牽強。
附：勞保費賬務及稅務處理大全

03
行政人員的工作服
到底應該記入什么費用？
首先我們一開始就提到，從這類工作服的性質(zhì)來分析，由于上班需要統(tǒng)一著裝，因此它并不屬于員工私人財產(chǎn)，僅僅是員工日常工作的必須，發(fā)放目的也絕不是給員工發(fā)福利，所以不屬于“福利費”。
其次，行政人員坐在辦公室，并不需要特殊保護，因此，也不屬于“勞動保護費”。
最后，我們來看一下國家稅務總局公告2011年第34號文件的規(guī)定：
二、關于企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題
企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
此處有三個關鍵點：
（1）企業(yè)統(tǒng)一制作，當然這里也包括統(tǒng)一購買。
（2）要求員工工作時統(tǒng)一著裝，對于下班之后如何處置則并無要求。
（3）與生產(chǎn)經(jīng)營相關。根據(jù)企業(yè)所得稅法，與生產(chǎn)經(jīng)營相關的支出才能夠稅前扣除。
通過這個文件，我們可以看到，企業(yè)給行政人員買的工作服是可以稅前據(jù)實扣除的。綜合我們上面的分析來看，行政人員的工作服可以記入“管理費用—辦公費”中，而銷售人員的工作服可以記入“銷售費用”等。當然，也可以設置三級科目“工裝費”來單獨進行核算。

附：辦公費管控措施建議

來源：本文由稅來稅往整理發(fā)布，素材來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經(jīng)理人，稅務經(jīng)理人。內(nèi)容僅供讀者學習、交流之目的。如有不妥，請聯(lián)系刪除。