【愛(ài)申活暖心春】其樂(lè)“龍龍”，稅收助力高水平對(duì)外開(kāi)放

送祝福 享稅惠
其樂(lè)“龍龍”
助力高水平對(duì)外開(kāi)放
2023年，聚焦服務(wù)高質(zhì)量“引進(jìn)來(lái)”和高水平“走出去”，稅務(wù)總局推出了“稅路通”服務(wù)高水平對(duì)外開(kāi)放品牌，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)跨境投資“信息通”“政策通”和“服務(wù)通”，稅收服務(wù)更加專業(yè)化、規(guī)范化、國(guó)際化。



今天，申稅小微為您帶來(lái)再投資遞延納稅政策。
境外投資者再投資遞延納稅政策是為鼓勵(lì)境外投資者持續(xù)擴(kuò)大在華投資，為外資企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展創(chuàng)造更好環(huán)境的重要政策。
再投資遞延納稅歷年政策有哪些？哪些條款依然適用，哪些又已經(jīng)失效了？讓申稅小微為您梳理一下吧↓
2017年12月
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 商務(wù)部關(guān)于境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕88號(hào)）
已廢止
2018年1月
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策有關(guān)執(zhí)行問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第3號(hào)）
已廢止
2018年9月
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕102號(hào)）
有效
2018年11月
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第53號(hào)）
有效


那么，如何準(zhǔn)確享受再投資遞延納稅政策？以下九個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題請(qǐng)查收~

一

再投資可以享受優(yōu)惠的范圍是什么？
除了禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域，對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，用于境內(nèi)直接投資的均屬于暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍。

二

對(duì)再投資的對(duì)象有什么規(guī)定呢？
境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購(gòu)等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購(gòu)上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。
具體是指：
1.新增或轉(zhuǎn)增中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積；
2.在中國(guó)境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；
3.從非關(guān)聯(lián)方收購(gòu)中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)；
4.財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。

三

什么是符合條件的“分配利潤(rùn)”呢？
境外投資者分得的利潤(rùn)屬于中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

四

怎么理解“直接投資”呢？
境外投資者用于直接投資的利潤(rùn)以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項(xiàng)從利潤(rùn)分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)。
境外投資者用于直接投資的利潤(rùn)以實(shí)物、有價(jià)證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤(rùn)分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個(gè)人代為持有或臨時(shí)持有。

五

境外投資者如果符合條件但已經(jīng)繳納了稅款，還可以追補(bǔ)享受嗎？
可以。
境外投資者按規(guī)定可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策但未實(shí)際享受的，可在實(shí)際繳納相關(guān)稅款之日起三年內(nèi)申請(qǐng)追補(bǔ)享受該政策，退還已繳納的稅款。

六

符合條件的境外投資者需要提交什么材料呢？
1.申報(bào)享受時(shí)，境外投資者按照規(guī)定享受暫不征稅政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》，并提交給利潤(rùn)分配企業(yè)。
2.追補(bǔ)享受時(shí)，境外投資者按照規(guī)定追補(bǔ)享受暫不征稅政策時(shí)，應(yīng)向利潤(rùn)分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》以及相關(guān)合同、支付憑證等辦理退稅的其他資料。

七

利潤(rùn)分配企業(yè)需要做點(diǎn)什么呢？
利潤(rùn)分配企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定審核境外投資者提交的資料信息，并確認(rèn)以下結(jié)果后，執(zhí)行暫不征稅政策：境外投資者填報(bào)的信息完整，沒(méi)有缺項(xiàng)；利潤(rùn)實(shí)際支付過(guò)程與境外投資者填報(bào)信息吻合；境外投資者填報(bào)信息涉及利潤(rùn)分配企業(yè)的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確。
利潤(rùn)分配企業(yè)已按照規(guī)定執(zhí)行暫不征稅政策的，應(yīng)在實(shí)際支付利潤(rùn)之日起7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：
1.由利潤(rùn)分配企業(yè)填寫的《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》；
2.由境外投資者提交并經(jīng)利潤(rùn)分配企業(yè)補(bǔ)填信息后的《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》。

八

遞延繳納的稅款什么時(shí)候需要繳納呢？
境外投資者通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購(gòu)、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款。
境外投資者按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》，并提交給利潤(rùn)分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

九

享受了遞延納稅的分配利潤(rùn)，還需要進(jìn)行對(duì)外支付備案嗎？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局公告2021年第19號(hào)）規(guī)定，外國(guó)投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資無(wú)需辦理稅務(wù)備案。
來(lái)源：上海稅務(wù)