【實用】輕松學會研發(fā)費用會計核算、高新技術(shù)企業(yè)認定和加計扣除口徑

申稅小微，我們是一家高新技術(shù)企業(yè)，會計核算、高新技術(shù)企業(yè)認定和享受研發(fā)費用加計扣除時均需要歸集費用，你能幫我講解一下嗎？
沒問題！今天，申稅小微通過表格的形式為大家梳理了研發(fā)費用在不同情況下的扣除口徑~一起來看！

01
人員人工費用

研發(fā)費用 加計扣除	高新技術(shù) 企業(yè)認定	會計規(guī)定	備注
直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。	企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。	企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。	會計核算范圍大于稅收范圍。高新技術(shù)企業(yè)人員人工費用歸集對象是科技人員。

02
直接投入費用

研發(fā)費用 加計扣除	高新技術(shù) 企業(yè)認定	會計規(guī)定	備注
（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。	（1）直接消耗的材料、燃料和動力費用。	（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。	_
（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。	（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。	（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。	_
（3）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。	（3）用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。	（3）用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產(chǎn)的租賃費，設備調(diào)整及檢驗費，以及相關固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。	房屋租賃費不屬于加計扣除范圍。

03
折舊費用與長期
待攤費用

研發(fā)費用 加計扣除	高新技術(shù) 企業(yè)認定	會計規(guī)定	備注
用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。	用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。	用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費。	房屋折舊費、研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用不計入加計扣除范圍。

04
無形資產(chǎn)攤銷

研發(fā)費用 加計扣除	高新技術(shù) 企業(yè)認定	會計規(guī)定	備注
用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設計和計算方法等）的攤銷費用。	用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。	用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。	高新技術(shù)企業(yè)認定口徑的研發(fā)費用包含“知識產(chǎn)權(quán)”攤銷，而加計扣除口徑的研發(fā)費用包含“專利權(quán)”攤銷,二者存在一定差異。

05
設計實驗等費用

研發(fā)費用 加計扣除	高新技術(shù) 企業(yè)認定	會計規(guī)定	備注
新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。	符合條件的設計費用、裝備調(diào)試費用、試驗費用（包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等）。	-	高新技術(shù)企業(yè)認定口徑將裝備調(diào)試費用、田間試驗費用納入范圍；會計雖未對設計試驗等費用進行列舉，但規(guī)定研究、開發(fā)過程中發(fā)生的相關費用均可計入研發(fā)費用。

06
其他相關費用

研發(fā)費用 加計扣除	高新技術(shù) 企業(yè)認定	會計規(guī)定	備注
與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。	與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的 20%，另有規(guī)定的除外。	與研發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用。	加計扣除政策及高新技術(shù)企業(yè)認定研發(fā)費用范圍中對其他相關費用總額有比例限制。

來源：《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引（2.0版）》
來源：上海稅務