【漲知識(shí)】非居民企業(yè)享受協(xié)定待遇需注意這些事項(xiàng)

為繼續(xù)以更大作為更好服務(wù)高質(zhì)量“引進(jìn)來(lái)”和高水平“走出去”，國(guó)家稅務(wù)總局打造了“稅路通”服務(wù)品牌，其中：已覆蓋全球114個(gè)國(guó)家（地區(qū)）的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，為消除國(guó)際重復(fù)征稅和解決跨境涉稅爭(zhēng)議提供了強(qiáng)有力的稅收法律保障。

“引進(jìn)來(lái)”企業(yè)中，非居民企業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到享受協(xié)定待遇的情況，那么都有哪些注意事項(xiàng)呢？跟著申稅小微來(lái)了解一下吧！
一
非居民納稅人如何享受協(xié)定待遇？
非居民納稅人享受協(xié)定待遇，采取“自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/strong>的方式辦理。非居民納稅人自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件且需要享受協(xié)定待遇，可在納稅申報(bào)時(shí)，或通過(guò)扣繳義務(wù)人在扣繳申報(bào)時(shí)，自行享受協(xié)定待遇，報(bào)送《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表》，同時(shí)按照《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“辦法”）的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理。
二
《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表》填寫(xiě)注意事項(xiàng)？


第1項(xiàng)~第10項(xiàng)

第1項(xiàng)“中文名稱(chēng)”
填寫(xiě)非居民納稅人的中文名稱(chēng)。
第2項(xiàng)“在中國(guó)的納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”
填寫(xiě)非居民納稅人在境內(nèi)的納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）。
第3項(xiàng)“在居民國(guó)（地區(qū)）名稱(chēng)”
填寫(xiě)非居民納稅人在居民國(guó)（地區(qū)）名稱(chēng)。
第4項(xiàng)“在居民國(guó)（地區(qū)）的納稅人識(shí)別號(hào)”
填寫(xiě)非居民納稅人在居民國(guó)（地區(qū)）的納稅人識(shí)別號(hào)。

特別提醒
此處填寫(xiě)非居民納稅人在境外居民國(guó)或地區(qū)的納稅人識(shí)別號(hào)，而不是境內(nèi)的納稅人識(shí)別號(hào)。）
第5項(xiàng)“在中國(guó)的聯(lián)系地址、郵政編碼”
填寫(xiě)非居民納稅人在境內(nèi)的聯(lián)系地址、郵政編碼。
第6項(xiàng)“在中國(guó)的聯(lián)系電話(huà)”
填寫(xiě)非居民納稅人在境內(nèi)的聯(lián)系電話(huà)。
第7項(xiàng)“在居民國(guó)（地區(qū)）的聯(lián)系地址、郵政編碼”
填寫(xiě)非居民納稅人在居民國(guó)（地區(qū)）的聯(lián)系地址、郵政編碼。
第8項(xiàng)“在居民國(guó)（地區(qū)）的聯(lián)系電話(huà)”
填寫(xiě)非居民納稅人在居民國(guó)（地區(qū)）的聯(lián)系電話(huà)。
第9項(xiàng)“居民國(guó)（地區(qū)）”
選擇非居民納稅人所在居民國(guó)（地區(qū)）。
第10項(xiàng)“電子郵箱”
填寫(xiě)非居民納稅人的電子郵箱。


第11項(xiàng)~第19項(xiàng)

第11項(xiàng)“享受協(xié)定名稱(chēng)”
選擇非居民納稅人具體享受的我國(guó)政府簽署的協(xié)定（或安排）名稱(chēng)。
第12項(xiàng)“適用協(xié)定條款名稱(chēng)”
按非居民納稅人申報(bào)的所得類(lèi)型，選擇具體協(xié)定條款。

特別提醒
若為法定源泉扣繳或自行申報(bào)，應(yīng)與《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表（2019年版）》第12行“其中：享受協(xié)定待遇”項(xiàng)目對(duì)應(yīng)。

第13項(xiàng)“非居民納稅人是否取得締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局開(kāi)具的證明非居民納稅人取得所得的當(dāng)年度或上一年度稅收居民身份的稅收居民身份證明”
按實(shí)際情況選擇“是”或“否”。

特別提醒
非居民納稅人自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件且需要享受協(xié)定待遇，無(wú)論選擇自行申報(bào)、源泉扣繳和指定扣繳，在信息報(bào)告的同時(shí)，均需按照辦法第七條的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查，稅收居民身份證明是其中一項(xiàng)。
第14項(xiàng)“享受協(xié)定待遇所得金額”
填寫(xiě)非居民納稅人享受協(xié)定待遇所得金額。
第15項(xiàng)“享受協(xié)定待遇減免稅額”
填寫(xiě)非居民納稅人享受協(xié)定待遇減免稅額。
第16項(xiàng)
非居民納稅人適用股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)條款時(shí)，按受益所有人判定依據(jù)的政策條款選擇。
第17項(xiàng)
非居民納稅人聲明，并簽章或簽字。
第18項(xiàng)“扣繳義務(wù)人名稱(chēng)”
填寫(xiě)扣繳義務(wù)人在境內(nèi)的名稱(chēng)。
第19項(xiàng)“扣繳義務(wù)人納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”
填寫(xiě)扣繳義務(wù)人在境內(nèi)的納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）。
三
留存?zhèn)洳橘Y料
一
由協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局開(kāi)具的證明非居民納稅人取得所得的當(dāng)年度或上一年度稅收居民身份的稅收居民身份證明；享受稅收協(xié)定國(guó)際運(yùn)輸條款或國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定待遇的，可用能夠證明符合協(xié)定規(guī)定身份的證明代替稅收居民身份證明。
二
與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或股東會(huì)決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料。
三
享受股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)條款協(xié)定待遇的，應(yīng)留存證明“受益所有人”身份的相關(guān)資料。
四
非居民納稅人認(rèn)為能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料。

其中：
對(duì)于能夠證明符合協(xié)定規(guī)定身份的證明，享受稅收協(xié)定國(guó)際運(yùn)輸條款或國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定待遇的，可由能夠證明符合協(xié)定規(guī)定身份的證明代替稅收居民身份證明。比如，有的稅收協(xié)定國(guó)際運(yùn)輸條款規(guī)定：“以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸取得的利潤(rùn)，應(yīng)僅在企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在的締約國(guó)征稅。”企業(yè)根據(jù)上述條款享受協(xié)定待遇，可以提供由締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局開(kāi)具的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地的證明代替稅收居民身份證明。
證明“受益所有人”身份的相關(guān)資料指《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中“受益所有人”有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第9號(hào)）第七條、第八條規(guī)定的資料。
四
政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào)）
來(lái)源：上海稅務(wù)