近期納稅人關(guān)注的熱點問題答疑（十一）

PART.01
征管流程類
01
納稅人更正往年個人所得稅匯算清繳后需補繳稅款，為什么會產(chǎn)生滯納金？
答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?br /> 02
小規(guī)模納稅人增值稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)于何時辦理一般納稅人登記？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）規(guī)定：“納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止?！?br /> PART.02
政策類
01
殘疾人就業(yè)保障金最新的優(yōu)惠政策是怎么規(guī)定的？
答：根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財政部公告2023年第8號）規(guī)定：“延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%(含)以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。

本公告執(zhí)行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日?！?br /> 02
住房貸款利息專項附加扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、時限是什么？需留存什么資料？
答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布 <個人所得稅專項附加扣除操作辦法 (試行) >的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2022〕7號）文件有關(guān)規(guī)定，納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

納稅人享受住房貸款利息專項附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報住房權(quán)屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號、貸款期限、首次還款日期等信息;納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。

納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。
03
贍養(yǎng)老人專項附加扣除的分攤方式有哪幾種?
答：贍養(yǎng)老人專項附加扣除的分攤方式包括由贍養(yǎng)人均攤或約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。采取指定分攤或者約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每月1500元，并簽訂書面分攤協(xié)議。指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準(zhǔn)?！?br /> 04
現(xiàn)行小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠內(nèi)容是什么？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）文件有關(guān)規(guī)定，自2022年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）文件有關(guān)規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
PART.03
社保類

01
社保費優(yōu)化調(diào)整后歷史欠費如何繳納？
答：繳費人存在補繳未辦理社會保險登記產(chǎn)生的欠費、2023年7月1日前社會保險費欠費，以及辦理政策性補繳等特殊情形補繳的，仍應(yīng)當(dāng)先向人社、醫(yī)保部門申報，經(jīng)人社、醫(yī)保部門核定生成應(yīng)補繳費額后再向稅務(wù)部門繳納社會保險費。

繳費時可通過電子稅務(wù)局“單位社會保險費特殊繳費確認申報”模塊，或社保費管理客戶端“特殊繳費申報”模塊繳納費款。
02
用人單位發(fā)生人員增減應(yīng)如何處理？
答：用人單位參保人員增減時需到人社、醫(yī)保部門辦理，由人社，醫(yī)保部門將用人單位增減人員信息推送至稅務(wù)機關(guān)。


PART.04
系統(tǒng)操作類
01
單位申報社保費失敗提示：“申報的應(yīng)申報信息總?cè)藬?shù)與該單位實際參保人數(shù)不一致，請檢查職工繳費工資是否已全員申報”如何處理？
答：
步驟一：進入申報失敗的社保費申報表中查看對應(yīng)險種及繳費人數(shù)；

步驟二：進入職工參保信息管理模塊更新信息后查看正常繳費人數(shù)；

步驟三：比對人數(shù)是否一致，若不一致建議繳費人核實社保申報表中的人數(shù)和職工參保信息管理模塊相差的人員；

步驟四：建議繳費人到繳費工資申報模塊重新申報缺少人員的繳費工資，申報后更新結(jié)果成功后，作廢導(dǎo)入失敗的社保費申報表后重新進入申報表，人數(shù)一致的情況再重新申報。
02
自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端的申報密碼是什么？如何重置?
答：扣繳客戶端申報密碼是通過扣繳客戶端進行信息報送、信息下載等操作的口令。

若扣繳單位忘記申報密碼，有三種方式可實現(xiàn)申報密碼重置：一是該扣繳單位的法定代表人或財務(wù)負責(zé)人登錄本人的個人所得稅APP，通過【個人中心】--【企業(yè)辦稅權(quán)限】--選擇對應(yīng)企業(yè)--點擊【重置申報密碼】進行重置;二是該扣繳單位的法定代表人或財務(wù)負責(zé)人登錄本人的自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端，通過【個人信息管理】--【辦稅權(quán)限管理】--【企業(yè)辦稅權(quán)限】--【查看詳情】--【重置申報密碼】路徑進行重置;三是前往辦稅服務(wù)廳進行申報密碼重置。
03
如何在個人所得稅APP中修改往年的專項附加扣除信息？
答：
步驟一：登錄個人所得稅APP；

步驟二：功能菜單依次選擇【服務(wù)】-【專項附加扣除信息查詢】在“年度”標(biāo)簽下，選擇對應(yīng)的扣除年度，選擇對應(yīng)的專項附加扣除項目后，點擊【修改】按鈕，選中需要修改的項目后修改涉及信息，點擊【確認修改】后提示提交成功即可；

步驟三：通過【首頁】-【我要查詢】-【申報查詢】中查詢到對應(yīng)年度的綜合所得申報表，點擊【更正】按鈕，按順序更正綜合所得年度申報表，涉及補繳稅款的及時繳納稅款及滯納金。
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