穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資稅收政策指引——貨物勞務(wù)稅收政策（四）

前言
為充分發(fā)揮稅收支持穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資工作的職能作用，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)現(xiàn)行有效的相關(guān)稅收支持政策和征管服務(wù)舉措進(jìn)行梳理更新，形成新版《穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資稅收政策指引》并于1月15日對(duì)外發(fā)布。為方便納稅人更好了解政策、適用政策，為外貿(mào)外資發(fā)展?fàn)I造良好稅收環(huán)境，江蘇稅務(wù)將持續(xù)開(kāi)展穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資稅收政策系列專(zhuān)題宣傳，今天帶您了解綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)政策。



【適用主體】
在符合條件完成一般納稅人資格試點(diǎn)備案的綜合保稅區(qū)內(nèi)，已按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記的試點(diǎn)企業(yè)。
【政策內(nèi)容】
試點(diǎn)企業(yè)自增值稅一般納稅人資格生效之日起，適用下列稅收政策：
1.試點(diǎn)企業(yè)進(jìn)口自用設(shè)備（包括機(jī)器設(shè)備、基建物資和辦公用品）時(shí)，暫免征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)進(jìn)口稅收）。
上述暫免進(jìn)口稅收按照該進(jìn)口自用設(shè)備海關(guān)監(jiān)管年限平均分?jǐn)偟礁鱾€(gè)年度，每年年終對(duì)本年暫免的進(jìn)口稅收按照當(dāng)年內(nèi)外銷(xiāo)比例進(jìn)行劃分，對(duì)外銷(xiāo)比例部分執(zhí)行試點(diǎn)企業(yè)所在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的稅收政策，對(duì)內(nèi)銷(xiāo)比例部分比照?qǐng)?zhí)行海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外（以下簡(jiǎn)稱(chēng)區(qū)外）稅收政策補(bǔ)征稅款。
2.除進(jìn)口自用設(shè)備外，購(gòu)買(mǎi)的下列貨物適用保稅政策：
（1）從境外購(gòu)買(mǎi)并進(jìn)入試點(diǎn)區(qū)域的貨物；
（2）從海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域（試點(diǎn)區(qū)域除外）或海關(guān)保稅監(jiān)管場(chǎng)所購(gòu)買(mǎi)并進(jìn)入試點(diǎn)區(qū)域的保稅貨物；
（3）從試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)非試點(diǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的保稅貨物；
（4）從試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)其他試點(diǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的未經(jīng)加工的保稅貨物。
3.銷(xiāo)售的下列貨物，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅：
（1）向境內(nèi)區(qū)外銷(xiāo)售的貨物；
（2）向保稅區(qū)、不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場(chǎng)所銷(xiāo)售的貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外）；
（3）向試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)其他試點(diǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外）。
試點(diǎn)企業(yè)銷(xiāo)售上述貨物中含有保稅貨物的，按照保稅貨物進(jìn)入海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域時(shí)的狀態(tài)向海關(guān)申報(bào)繳納進(jìn)口稅收，并按照規(guī)定補(bǔ)繳緩稅利息。
4.向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或者海關(guān)保稅監(jiān)管場(chǎng)所銷(xiāo)售的未經(jīng)加工的保稅貨物，繼續(xù)適用保稅政策。
5.銷(xiāo)售的下列貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外），適用出口退（免）稅政策，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)憑海關(guān)提供的與之對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)審核辦理試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅。
（1）離境出口的貨物；
（2）向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域（試點(diǎn)區(qū)域、保稅區(qū)除外）或海關(guān)保稅監(jiān)管場(chǎng)所（不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場(chǎng)所除外）銷(xiāo)售的貨物；
（3）向試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)非試點(diǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物。
6.未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口實(shí)行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。
7.除財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，試點(diǎn)企業(yè)適用區(qū)外關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅的法律、法規(guī)等現(xiàn)行規(guī)定。
8.區(qū)外銷(xiāo)售給試點(diǎn)企業(yè)的加工貿(mào)易貨物，繼續(xù)按現(xiàn)行稅收政策執(zhí)行；銷(xiāo)售給試點(diǎn)企業(yè)的其他貨物（包括水、蒸汽、電力、燃?xì)猓┎辉龠m用出口退稅政策，按照規(guī)定繳納增值稅、消費(fèi)稅。
【適用條件】
1.綜合保稅區(qū)一般納稅人資格試點(diǎn)實(shí)行備案管理。符合下列條件的綜合保稅區(qū)，由所在地省級(jí)稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)和直屬海關(guān)將一般納稅人資格試點(diǎn)實(shí)施方案（包括綜合保稅區(qū)名稱(chēng)、企業(yè)申請(qǐng)需求、政策實(shí)施準(zhǔn)備條件等情況）向國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部和海關(guān)總署備案后，可以開(kāi)展一般納稅人資格試點(diǎn)：
一是綜合保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)確有開(kāi)展一般納稅人資格試點(diǎn)的需求。
二是所在地市（地）級(jí)人民政府牽頭建立了綜合保稅區(qū)行政管理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)、海關(guān)等部門(mén)協(xié)同推進(jìn)試點(diǎn)的工作機(jī)制。
三是綜合保稅區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)建立了一般納稅人資格試點(diǎn)聯(lián)系配合工作機(jī)制。
四是綜合保稅區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具備開(kāi)展業(yè)務(wù)的工作條件，明確專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或人員負(fù)責(zé)納稅服務(wù)、稅收征管等相關(guān)工作。
2.綜合保稅區(qū)完成備案后，區(qū)內(nèi)符合增值稅一般納稅人登記管理有關(guān)規(guī)定的企業(yè)，可自愿向綜合保稅區(qū)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)申請(qǐng)成為試點(diǎn)企業(yè)，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。
3.前期按照有關(guān)公告列明的昆山綜合保稅區(qū)等48個(gè)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域繼續(xù)開(kāi)展一般納稅人資格試點(diǎn)。
【政策依據(jù)】
《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部海關(guān)總署關(guān)于在綜合保稅區(qū)推廣增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)的公告》（2019年第29號(hào)）
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穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資稅收政策指引
（修訂版）


來(lái)源：江蘇稅務(wù)
編發(fā)：鎮(zhèn)江市稅務(wù)局辦公室 納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）