企業(yè)所得稅匯算清繳 | 2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳啟動了，關(guān)注這些新政策

一、關(guān)于提高研發(fā)費用稅前加計扣除比例

【政策要點】

自2023年起，全部企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例提高至100%。

在2023年至2027年期間，國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)、設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)，研發(fā)費用稅前加計扣除比例為120%。

【政策依據(jù)】

1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第7號）

2.《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例的公告》（財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2023年第44號）

二、關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報
享受研發(fā)費用加計扣除政策

【政策要點】

自2023年起，企業(yè)在2季度預(yù)繳申報時可享受研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

《國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)事項的公告》（稅務(wù)總局財政部公告2023年第11號）


【相關(guān)說明】

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第76號、2018年第23號公告規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠僅限匯算清繳時享受，預(yù)繳申報不得享受。根據(jù)國家稅務(wù)總局2021年第28號公告、2022年第10號公告規(guī)定，自2021年起，研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠新增一個享受時點，企業(yè)3季度預(yù)繳申報可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。

本次政策調(diào)整后，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，再次新增一個享受時點，在2季度預(yù)繳申報時可享受研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠。即從2023年起，企業(yè)在2季度、3季度預(yù)繳申報及匯算清繳申報時可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。

三、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

【政策要點】

在2023年1月1日至2024年12月31期間，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

對小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

【政策依據(jù)】

1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第6號）

2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（總局公告2023年第6號）

四、延續(xù)執(zhí)行的企業(yè)所得稅政策
1.對于初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件，從業(yè)人數(shù)繼續(xù)按不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入按均不超過5000萬元執(zhí)行。

2.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)企業(yè)所得稅政策繼續(xù)實施。

3.對小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，減按90%計入收入總額的優(yōu)惠政策延續(xù)實施；對小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除政策延續(xù)實施。

4.對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，減按90%計入收入總額的優(yōu)惠政策延續(xù)實施；對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，減按90%計入收入總額的優(yōu)惠政策延續(xù)實施。

5.對農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，享受“三免三減半”的優(yōu)惠政策繼續(xù)實施。

6.對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策延續(xù)實施。

7.企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵可在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)享受定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%。

8.企業(yè)招用重點群體可在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)享受定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%。

9.企業(yè)新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，延續(xù)實施允許一次性稅前扣除。

10.對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)繼續(xù)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

11.對中國保險保障基金有限責(zé)任公司符合條件的收入繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。

12.生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。

附件：2023年度新政策原文
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來源：成都稅務(wù)