中國外派境外人員跨境社保問題探討

摘 要
在“一帶一路”倡議下，中國外派人員的跨境社保問題越顯重要和急迫，但是目前仍存在在派出國（中國）與派駐國（工作國）雙重繳費(fèi)，支付障礙及相關(guān)保障不適的問題，筆者提出如下建議：與中國簽訂雙邊社保協(xié)定的加快簽訂與完善，完善與補(bǔ)充中國跨境社保制度，“走出去”企業(yè)力爭在派駐國的應(yīng)有利益及合理選擇補(bǔ)充商業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)，希望能給與相關(guān)一些參考與借鑒。

【關(guān)鍵詞】中國外派人員 跨境社保 雙重繳費(fèi) 支付障礙 雙邊社保協(xié)定
一、中國外派人員
境外狀況及跨境社?；敬?/strong>
隨著中國“一帶一路”倡議得到更多世界各國的響應(yīng)和支持，中國“走出去”企業(yè)越來越多，隨之中國外派海外工作人員也越來越多，根據(jù)《中國對(duì)外投資合作發(fā)展報(bào)告》歷年的相關(guān)統(tǒng)計(jì)，我國“一帶一路”海外勞工數(shù)量從2013年的28多萬人，快速增加至2022年的30多萬人。

2023年1-11月，我國企業(yè)共向境外派出各類勞務(wù)人員30.8萬人，其中，承包工程項(xiàng)下派出9.7萬人，勞務(wù)合作項(xiàng)下派出21.1萬人。2023年11月末在外各類勞務(wù)人員57萬人。

上述派駐海外的中方人員，主要是在“一帶一路”沿線國家，特別是在東南亞、西亞和北非等中高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)國家，主要行業(yè)集中在建筑業(yè)，制造業(yè)、采礦業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)。

因此，中國外派人員在“派駐國”（東道國或工作國）的社保問題就越顯重要和緊迫，尤其在“一帶一路”沿線外派人員較多的東南亞、西亞和北非就更顯突出和急迫。

目前從全球各國來看，社會(huì)保障制度基于公民權(quán)和貢獻(xiàn)，強(qiáng)調(diào)的是權(quán)力與義務(wù)對(duì)的，即在發(fā)放工薪時(shí)，先繳費(fèi)，后享受的原則，另外，絕大多數(shù)國家都把外籍勞工，強(qiáng)制納入本國保險(xiǎn)制度內(nèi)，在其繳費(fèi)的前提下，提供基礎(chǔ)的社保保障和服務(wù)，與此同時(shí)，大都仍然優(yōu)先保障本國國民的利益，然后，兼顧外籍勞工的做法，也就是說，很多情況下，外籍勞工只能享受外派國最低限度，最基本的社會(huì)保障，無法平等、充分第享受與居民國（派駐國）公民同等的最優(yōu)社保待遇。

由此，就會(huì)產(chǎn)生中國外派人員在派出國（中國）與派駐國兩國社會(huì)保障可及和已經(jīng)或者正在獲得的社會(huì)保障權(quán)益具有便攜性的問題，換言之，中方外派員工就會(huì)有在派駐國和派出國雙重繳納社保費(fèi)，在派駐國保障待遇支付障礙，還有在派駐國相關(guān)社保不能保障或不適應(yīng)的問題。

筆者就上述問題，作以下初步探討，以供相關(guān)者參考與指正。

二、在派出國（中國）和
派駐國社保的現(xiàn)狀及雙重繳費(fèi)
2.1 在派出國（中國）的社?，F(xiàn)狀及負(fù)擔(dān)
中國外派境外員工因其根本的經(jīng)濟(jì)利益仍然在中國，如日常家庭生活存續(xù)，住房、看病和養(yǎng)老等，因此，中國外派人員都希望在中國境內(nèi)，由外派單位發(fā)放（支付）大部分工薪。

另外，由于外派到海外工作的員工，一般在境外駐留時(shí)間有限，（大部分是在1-5年），由此，外派海外員工都保留與外派單位的用工合同，保持其勞動(dòng)關(guān)系和相關(guān)待遇，同時(shí)，也希望其社保繳納不間斷、不斷層，在外派海外工作期間，其在中國境內(nèi)的各項(xiàng)社保（如五險(xiǎn)一金），仍有中國外派單位繼續(xù)繳納。

在中國一些地方還有當(dāng)?shù)芈鋺?，買車購房資格對(duì)個(gè)稅和社保連續(xù)繳納的要求，因此，中國外派員工在中國境內(nèi)發(fā)放工薪和繳納社保就顯得更加的必要和重要，而中國稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)相關(guān)個(gè)稅規(guī)定，對(duì)中國外派單位在中國境內(nèi)發(fā)放（支付）的工薪，進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳征稅個(gè)稅和代繳相關(guān)社保費(fèi)。

具體相關(guān)繳納“五線一金”與費(fèi)率見下表

根據(jù)中國相關(guān)社保規(guī)定，雖然在中國繳納了相關(guān)社保費(fèi)，但是相關(guān)事宜沒有發(fā)生在中國境內(nèi)，還是不能在中國境內(nèi)享受相關(guān)社會(huì)保障。

如中國外派人員雖然在中國繳納了相關(guān)醫(yī)療保險(xiǎn)，但是在境外派駐國發(fā)生的相關(guān)醫(yī)療、救治的費(fèi)用，并不能在中國進(jìn)行報(bào)銷或理賠。

另外，根據(jù)中國個(gè)人所得稅法和相關(guān)規(guī)定：企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除，并免予繳納個(gè)人所得稅。

企業(yè)對(duì)“五險(xiǎn)一金”的繳費(fèi)，也可以在企業(yè)所得稅稅前列支。

但是對(duì)于“走出去”企業(yè)在派駐國繳納的境外的各類社保費(fèi)（稅），不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

若由中國外派單位在中國境內(nèi)承擔(dān)或支付境外相關(guān)社保費(fèi)用（如商業(yè)保險(xiǎn)），則需要并入外派人員的工薪所得，一并繳納個(gè)人所得稅。

換言之，“五險(xiǎn)一金”在中國享受個(gè)稅免稅和企業(yè)所得稅稅前抵扣優(yōu)惠稅收待遇，沒有相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)。

但是，中方外派單位若想承擔(dān)境外社保費(fèi)，不僅外派個(gè)人要徒增個(gè)人所得稅稅負(fù)，而且中方外派單位也要額外增加企業(yè)所得稅稅負(fù)25%（正常企業(yè)所得稅稅率25%）或15%（高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅稅率15%）。

2.2 在派出國（中國）的社?，F(xiàn)狀及負(fù)擔(dān)
為了符合派駐國（東道國或工作國）當(dāng)?shù)氐膭诠げ块T、稅務(wù)、海關(guān)及當(dāng)?shù)毓?huì)的要求和監(jiān)管，以便獲得在東道國的工作簽、長期居住證等，中國外派員工需要在派駐國的當(dāng)?shù)毓竞炗営霉ず贤?br />
但是，在“一帶一路”的多數(shù)發(fā)展中國家，由于這些國家當(dāng)?shù)氐耐ㄘ浥蛎?，外匯管制，當(dāng)?shù)厣绫Ｖ贫炔煌晟啤?br />
中國外派員工在派駐國的當(dāng)?shù)毓荆?strong>一般是參照派駐國當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)的平均工薪低標(biāo)準(zhǔn)，給外派中方員工發(fā)放（支付）部分（或稱名義工資），同時(shí)交納東道國當(dāng)?shù)匾蟮母黜?xiàng)強(qiáng)制性的社會(huì)保險(xiǎn)。

在大多數(shù)派駐國，都強(qiáng)制性要求外籍依本國社會(huì)保險(xiǎn)相關(guān)法律規(guī)定繳納相關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)（稅），否則，將處于嚴(yán)格的處罰。

另外，在很多國家都有最低工薪水平的指導(dǎo)線，且有最低相關(guān)社保繳費(fèi)的限額規(guī)定，因此“走出去”企業(yè)就要在派駐國合法、合理地規(guī)劃中國外派員工薪水平，確定合規(guī)的當(dāng)?shù)厣绫＠U納基數(shù)。

筆者在此提醒：

若是，中國外派員工在派駐國的發(fā)放的部分“名義工薪”低于派駐國的最低工薪指導(dǎo)線，將涉及違反派駐國對(duì)于外籍勞工準(zhǔn)入的工作簽、居留證辦理工資最低額度的要求，相應(yīng)地，其在東道國繳納社保的基數(shù)亦會(huì)受到影響。

一如，在泰國，對(duì)于外籍員工，其月最低工資標(biāo)準(zhǔn)也依國籍不同而異，其中，中國籍員工的月工資不得低于35,000泰銖。

再如，在菲律賓，當(dāng)?shù)厣绫Ｗ畹屠U納的限額是每月240比索。這些限額是根據(jù)員工的工資和其他個(gè)人因素來確定的。

三如，在德國，2021年申請(qǐng)“歐盟藍(lán)卡簽證”則需要每年至少56800歐元的年收入，從事人員緊缺類工作，包括IT專業(yè)類人員的年收入至少為44304歐元。

下面是若干派駐國對(duì)外籍勞工在當(dāng)?shù)厣绫５膹?qiáng)制性規(guī)定：

在越南，企業(yè)（雇主）在與外籍勞工簽訂勞動(dòng)合同后或錄用后的三十日內(nèi)，外籍勞工必須參加強(qiáng)制性社會(huì)保險(xiǎn)，但不同行業(yè)、地區(qū)和雇員身份不同，有所差異。一般來說，養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)8%，醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)3%，失業(yè)保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)1%，工傷保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)0.5%，生育保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)0.5%。若企業(yè)不為外籍勞工繳納社會(huì)保險(xiǎn)，則可能被處以總保費(fèi)額12%-15%的罰款。

在泰國，企業(yè)（雇主）每月須為雇員（包括外籍雇員）繳納的社保費(fèi)包括社保金和工傷保險(xiǎn)金，其中：社保金按照月工資的10%繳納（封頂1500泰銖），雇主和雇員各承擔(dān)5%。工傷保險(xiǎn)金根據(jù)崗位工種的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，按照月工資的0.2%至1%繳納，由雇主承擔(dān)。

在新加坡，工傷保險(xiǎn)是具有一定強(qiáng)制性的，雇主必須為外籍勞工購買工傷賠償保險(xiǎn)：在新加坡，未能為雇員購買足夠的保險(xiǎn)是違法的行為，違法者將面對(duì)高達(dá)10,000新加坡元罰款及/或長達(dá)12個(gè)月監(jiān)禁。

在哈薩克斯坦，對(duì)于在持有哈薩克斯坦居留許可證（Residence Permit）的外國公民。需要繳納當(dāng)?shù)氐纳绫＠U費(fèi)（Social Insurance Contributions），雇主需按照雇員工資的 3.5％繳納社保，上限為最低工資的 7 倍。養(yǎng)老金繳費(fèi)（Pension Contributions），雇主需按照雇員工資的10％繳納養(yǎng)老金，上限為最低工資的 50 倍。醫(yī)保繳費(fèi)（Social Medical Insurance Contributions），雇主和雇員分別需按照雇員工資的 2％繳納醫(yī)保，上限為最低工資的10 倍。

在巴基斯坦，外籍勞工必須繳納養(yǎng)老福利（EOB, Employees’ Old-Age Benefits)即包括退休金，傷殘撫恤金，老年補(bǔ)助金等，其中：雇主需每月繳納最低工資的5%，繳納上限為250盧比。雇員需要每月繳納最低工資的1%，繳納上限為250盧比。還要繳納社保福利（ESSI ）即包括醫(yī)療費(fèi)、生育及教育福利費(fèi)等，雇主需要每月繳納6%， 月薪上限為 25,000 盧比。

在蒙古國，被雇傭外籍勞工必須參加社會(huì)保險(xiǎn)。雇主和雇員按如下比率繳納相關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi): 養(yǎng)老保險(xiǎn)：雇主9.5% 雇員9.5%，互助保險(xiǎn)：雇主1.0% 雇員0.8%。醫(yī)療保險(xiǎn)：雇主 2.0% 雇員2.0%，失業(yè)保險(xiǎn)：雇主0.2% 雇員0.2%。雇員應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不得低于蒙古國政府規(guī)定最低工資標(biāo)準(zhǔn)的12.5%。外籍勞工的工傷、職業(yè)病保險(xiǎn)應(yīng)由雇主全額繳納，根據(jù)勞動(dòng)醫(yī)療環(huán)境、安全工作條件，雇主按勞務(wù)報(bào)酬基金及類似收入的2.8%區(qū)別繳納。

在埃及，養(yǎng)老、殘疾和死亡保險(xiǎn)的繳納比例是：普通員工的雇主有義務(wù)為雇員按照其每月工資的12%支付保險(xiǎn)，雇員按照其工資的9%支付保險(xiǎn)。要享受老年、殘疾和死亡保險(xiǎn)至少應(yīng)當(dāng)在退休前實(shí)際繳滿十五年的保險(xiǎn)費(fèi)用。工傷保險(xiǎn)，雇主按照雇員工資0.5%支付保險(xiǎn)費(fèi)用。醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，雇主需要按普通員工每月工資的3.25%繳納。普通員工每月按照工資的1%繳納。失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，由雇主為被雇員按照其工資1%繳納。

（注：上述社會(huì)保障包括養(yǎng)老、傷殘和遺屬保險(xiǎn)、疾病和生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)以及家庭津貼等5項(xiàng)福利項(xiàng)目）
上表格直接引自：謝勇才 我國“一帶一路”海外勞工的社會(huì)保障風(fēng)險(xiǎn)及其化解路徑 （J）中國軟科學(xué) 2022年第9期）
三、在派駐國社保待遇
的支付障礙及社保不適
3.1 在派駐國社保待遇支付障礙問題
按照絕大多數(shù)派駐國的社會(huì)保障法律法規(guī)的規(guī)定，外籍勞工參保者，外籍勞工享受派駐國的社保待待遇，卻需要滿足一定的條件或期限。

特別是要想獲得派駐國的社會(huì)保障待遇的領(lǐng)取資格，必須要達(dá)到法定的最低參保年限。

在大多數(shù)情況下，即使中國外派員工在派駐國繳納了當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)社保費(fèi)用，但是由于駐留期有限，繳費(fèi)期限短，即參保年限很難達(dá)到派駐國法定繳費(fèi)的最低年限。

特別是在很多“一帶一路”國家，其社會(huì)保障項(xiàng)目的法定最低參保年限要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其發(fā)放給外籍勞工的工作簽證的最長有效期限，由此，中國外派員工也很難享受到派駐國相應(yīng)的社保待遇，尤其是在養(yǎng)老、失業(yè)、住房等方面保險(xiǎn)優(yōu)惠待遇，即中國外派人員很難享受到與派駐國居民同樣的優(yōu)惠待遇和保障。

換言之，中國外派員工，在“一帶一路”的派駐國，已經(jīng)或者正在獲得的社會(huì)保障權(quán)益缺乏便攜性，多年的已經(jīng)付費(fèi)，卻無法獲得派駐國的相應(yīng)社會(huì)保障權(quán)益，不可避免地造成了在派駐國社會(huì)保障待遇支付障礙風(fēng)險(xiǎn)，給“走出去”企業(yè)或個(gè)人造成了很多經(jīng)濟(jì)損失。

為了更好的了解上述在派駐國的相關(guān)社保支付障礙，請(qǐng)參建下面部分“一帶一路”沿線國家工作簽有限簽期限與養(yǎng)老保險(xiǎn)最大參保年限的一覽表。

（上表格直接引自：謝勇才 我國“一帶一路”海外勞工的社會(huì)保障風(fēng)險(xiǎn)及其化解路徑《中國軟科學(xué)》2022年第9期）
3.2 在派駐國社保的缺失或不適的問題
在“一帶一路”沿線國家中，還有一部分國家，如海灣合作委員會(huì)的6個(gè)國家比較特殊，由于這些國家沒有開征個(gè)人所得稅，因此對(duì)外籍勞工沒有提供全面的基礎(chǔ)的社保保障（如醫(yī)療，傷殘等保險(xiǎn)），外籍勞工出險(xiǎn)，只能購買當(dāng)?shù)乇容^高昂的商業(yè)保險(xiǎn)。

換言之，在海合會(huì)6國里，其全面、重復(fù)和繳低費(fèi)用的社會(huì)保障制度只與本國公民資格掛鉤，即使是在本國境內(nèi)長期就業(yè)的外籍勞工也不能享受與其本國公民的社保待遇。

因此，在海合會(huì)6國里，中國外派員工如遇到醫(yī)療健康保險(xiǎn)（如疾病險(xiǎn)、職業(yè)病險(xiǎn)、工傷險(xiǎn)）等時(shí)，若想得到相應(yīng)的社保保障和救濟(jì)，其商業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)的負(fù)擔(dān)就相對(duì)比較高。

另外，對(duì)與中國外派人員密切相關(guān)的醫(yī)療健康保險(xiǎn)（如疾病險(xiǎn)、職業(yè)病險(xiǎn)、工傷險(xiǎn)等）在很多“一帶一路”沿線國際，特別是欠發(fā)達(dá)的國家，其當(dāng)?shù)蒯t(yī)療設(shè)施和條件落后，社會(huì)基礎(chǔ)保障薄弱，中國外派人員在這些國家遭遇醫(yī)療健康險(xiǎn)時(shí)，很難充分得到重復(fù)和及時(shí)的保障，或者若想得到相應(yīng)的保障，則代價(jià)非常昂貴。

而在這些國家主要集中了我國建筑業(yè)、制造業(yè)、采礦業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)的外派員工，而這些行業(yè)的特點(diǎn)是高危，安全保護(hù)條件差且容易出現(xiàn)工傷事故。

以此，對(duì)于充分、及時(shí)的工傷、醫(yī)療保障就顯的格外重要和亟需。

例如，在欠發(fā)達(dá)國家，受醫(yī)療條件和資源限制，還有語言文化差異和治療康復(fù)成本的困難，大多中國外派人員在發(fā)生意外健康問題后會(huì)選擇回中國醫(yī)治，或到就近的醫(yī)療條件比較好的發(fā)達(dá)國家進(jìn)行急救。

因此，在相關(guān)派駐國就會(huì)存在醫(yī)療救治不及時(shí)、醫(yī)療轉(zhuǎn)運(yùn)成本較高、醫(yī)療條件水平不足等一系列問題，而在這些派駐國的各項(xiàng)商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)，險(xiǎn)種多且復(fù)雜，保費(fèi)昂貴。

就境外工傷保險(xiǎn)來看：

若中國外派人員在派駐國，按當(dāng)?shù)胤梢笠呀?jīng)為其辦理了當(dāng)?shù)氐墓ｋU(xiǎn)，則在當(dāng)?shù)毓ぷ髌陂g發(fā)生的工傷，應(yīng)當(dāng)依照當(dāng)?shù)氐墓ｋU(xiǎn)待遇予以處理。

但是在很多欠發(fā)達(dá)國家，當(dāng)?shù)氐墓a(bǔ)償很低且不足，還需要購買補(bǔ)充商業(yè)工傷保險(xiǎn)。

還有更多的中國外派員工，若在派駐國沒有為其辦理當(dāng)?shù)氐墓ｋU(xiǎn)，則在中國外派人員回中國后，按照中國的《工傷保險(xiǎn)條例》的有關(guān)規(guī)定核定外派員工的工傷并給以賠付，但是國外很多藥品和診療項(xiàng)目并不符合我國工傷保險(xiǎn)賠償標(biāo)準(zhǔn)，而且中國雇主也僅承保意外導(dǎo)致的身故、殘疾或死亡所造成的經(jīng)濟(jì)損失，無法做到“醫(yī)療直付”且一般保額較低。

因此，很多“走出去”企業(yè)還必須為外派員工在派駐國購買保障全面且保額較高的不同商業(yè)意外保險(xiǎn)。由此，也會(huì)增加中國外派境外人員的額外的保費(fèi)負(fù)擔(dān)。

四、中國雙邊社保的現(xiàn)狀及局限
4.1 中國雙邊社保協(xié)定的現(xiàn)狀
截止目前，中國人力資源和社會(huì)保障部已與30多個(gè)國家對(duì)口部門簽署了近50份雙邊合作協(xié)議，其中中國與12國家：德國、韓國、丹麥、芬蘭、加拿大、瑞士、荷蘭、法國、西班牙、盧森堡，日本和塞爾維亞簽署了雙邊社保協(xié)定。在與中國簽訂了雙邊社保協(xié)定中，從覆蓋的人員范圍看，主要是派遣人員、船員和航空器上人員、外交官和公職人員等群體；從險(xiǎn)種上來看，主要是豁免養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)。也就是說，根據(jù)中國與相關(guān)派駐國簽訂的雙邊社保協(xié)定，中國外派員工可以享受豁免在派駐國特定社保費(fèi)用的繳納，進(jìn)而減輕中國外派人員相關(guān)社保費(fèi)用重復(fù)繳納的負(fù)擔(dān)。

以中國與日本簽訂的雙邊社保協(xié)定為例，中國外派員工在日本，可以申請(qǐng)免于繳納日本法定的國民年金(國民年金基金除外)和厚生年金（厚生年金基金除外），另外，中國派遣人員首次申請(qǐng)免除繳納相關(guān)日本的社保費(fèi)期限最長為5年。如果派遣期限超過5年，則需再次申請(qǐng)，經(jīng)中日雙方主管機(jī)關(guān)或經(jīng)辦機(jī)構(gòu)同意，免除繳費(fèi)期限可予以延長。中國外派人員申請(qǐng)人需向日本經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提交在中國的《參保證明》，才能申請(qǐng)免除繳納在日本相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

與中國簽訂雙邊社保協(xié)定的國別、可豁免社保險(xiǎn)種及免交年限，可參考下面表格。

4.2 中國雙邊社保協(xié)定存在的局限
雖然中國已經(jīng)與上述12個(gè)國家簽訂了雙邊社保協(xié)定，但是還存在著很多的局限：

一是，與中國所簽訂雙邊社保協(xié)定的國家，絕大多數(shù)是發(fā)達(dá)國家，僅有塞爾維亞是“一帶一路”沿線國家，這與中國外派人員主要在“一帶一路”沿線國家的現(xiàn)狀，嚴(yán)重不匹配，也就是說，對(duì)于中國外派人員的絕大多數(shù)派駐國，還沒有雙邊社保協(xié)定的保障，特別是在東南亞、西亞和北非，缺乏雙邊社保協(xié)定的保障。

二是，在已經(jīng)簽訂的雙邊社保協(xié)定中，仍有社?；砻獠蛔銌栴}，在與中國簽訂的12份雙邊社保協(xié)定中，全部都是互免養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)，部分雙邊協(xié)定豁免失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)，但是并沒有包括中方外派人員更關(guān)乎切身利益的醫(yī)療、工傷和生育等相關(guān)險(xiǎn)種。

三是，還有相關(guān)社保便攜障礙問題，目前只有中國和瑞士簽訂的雙邊社保中，規(guī)定了社保費(fèi)用返還，其余的11份雙邊協(xié)定都沒有相應(yīng)的社保費(fèi)用返還約定。

筆者理解，主要原因是：

與中國簽訂雙邊社保協(xié)定的國家，全部都是發(fā)達(dá)國家，其派出國的社會(huì)保障和社會(huì)福利制度要比中國發(fā)達(dá)和完善，也就是所謂的“高繳費(fèi)，厚福利”，雙方社保條件和環(huán)境不對(duì)等，這些發(fā)達(dá)國家（派出國）的外籍人員到中國工作，主要還是想回其派出國（居民國或母國）享受更加優(yōu)越和充分的社會(huì)保障（如養(yǎng)老保險(xiǎn)，遺屬保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和傷殘保險(xiǎn)），而且，外籍勞工一般在派駐國(中國)是零時(shí)駐留，對(duì)于養(yǎng)老、遺屬、失業(yè)等保險(xiǎn)的享受，無法最終兌現(xiàn)，因此，派出國不愿中國繳納較低的，重復(fù)的相關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用。

更有甚者，派駐國可以強(qiáng)制收取外籍勞工的社保費(fèi)用，但無需或不愿提供對(duì)應(yīng)的、充分的社會(huì)保障和服務(wù)，且無需承擔(dān)任何風(fēng)險(xiǎn)，處于這種本位主義和既得利益，這些派駐國就不愿讓外籍勞工（中國外派人員）分享與其本國公民同樣的社保優(yōu)越待遇，因此不愿擴(kuò)大豁免除險(xiǎn)種，如醫(yī)療、工傷和生育保險(xiǎn)。

當(dāng)然還包括中國外派人員雖繳費(fèi)，未享受的社保費(fèi)用的返還條款。其實(shí)質(zhì)是利用外籍勞工的繳費(fèi)，未享用或未能充分享用的繳費(fèi)現(xiàn)狀，來補(bǔ)充或彌補(bǔ)其本國公民保險(xiǎn)費(fèi)用的大額支出。

五、中國外派人員
境外社保的應(yīng)對(duì)及建議
5.1 力爭雙邊社保協(xié)定下的最大社保利益
如上所述，由于目前與我國簽訂雙邊社保協(xié)定的局限，還尚未支持和保障中國外派員工在眾多“一帶一路”沿線派駐國的社保利益，因此，筆者建議：

一是，鑒于我國在一帶一路沿線國家，特別是東南亞、西亞和北非的外籍勞工輸出不對(duì)等，即中國外派人員在對(duì)方國家較多，而對(duì)方國家派駐我國較少，且雙方社保制度和環(huán)境差異較大，雙方社保協(xié)定談簽難度較大，因此，我國要充分利用近年來，我國在資金（融資），技術(shù)和人員對(duì)“一帶一路”沿線國家的重要積極影響和幫助，我國社保制度的相對(duì)完善及福利水平相對(duì)較高的條件以及中國是世界最大消費(fèi)市場和貿(mào)易國的杠桿利益，加快與更多“一帶一路”沿線派駐國簽訂雙邊社保協(xié)定，特別是我國要充分借助上海合作組織、中國—東盟“10+1”對(duì)話、中阿合作論壇和中非論壇與相關(guān)東盟國家和西亞國家積極協(xié)商合作，在中國外派員工較集中，人數(shù)較多的東南亞、西亞和北非的派駐國，加快簽署雙邊社保協(xié)定。

二是，要擴(kuò)大在未來簽署或修訂已經(jīng)簽署的雙邊社保協(xié)定的相關(guān)條款，不僅要保留豁免養(yǎng)老、失業(yè)相關(guān)的保險(xiǎn)費(fèi)相關(guān)條款，還要力爭擴(kuò)大到相關(guān)傷殘、醫(yī)療、住房等相關(guān)的保險(xiǎn)費(fèi)的條款。

三是，要力爭增加或強(qiáng)化相關(guān)社保費(fèi)返還的條款，對(duì)于相關(guān)中國外派人員已經(jīng)繳費(fèi)，但是未享用，離開派駐國時(shí)，應(yīng)該及時(shí)退還相應(yīng)的剩余社保費(fèi)。

四是：甚至力爭雙邊社保協(xié)定中，擴(kuò)大雙方險(xiǎn)種、繳費(fèi)年限的累計(jì)計(jì)算等。

五是，中國人力資源部委和相關(guān)單位，需要進(jìn)一步簡化雙邊社?；ッ庾C明（如中國的《參保證明》）的審核和提供的程序，提高辦事效率。以此，從派出國（中國）的強(qiáng)大的對(duì)等地位和經(jīng)濟(jì)利益的互享，力爭中國外派人員在派駐國避免雙重繳納社保費(fèi)，或最大限度保障其社保利益，降低相關(guān)社保費(fèi)的費(fèi)用。

5.2.完善我國對(duì)外派員工的社保制度和規(guī)定
在上述中國外派員工在“一帶一路”沿線派駐國，尤其是在欠發(fā)達(dá)國家的的醫(yī)療健康保險(xiǎn)（如疾病險(xiǎn)、職業(yè)病險(xiǎn)、工傷險(xiǎn)等）不足或缺失的情況下，筆者建議：

我國要盡快完善和補(bǔ)充相關(guān)對(duì)于外派員工的相關(guān)制度和規(guī)定，從派出國的高度和層面，大力支持中國企業(yè)“走出去”，減輕中國外派人員在派駐國的額外商業(yè)險(xiǎn)種的費(fèi)用。

一如，需盡快修訂我國的《工傷保險(xiǎn)條例》的有關(guān)規(guī)定；對(duì)與中國外派員工在派駐國的工傷，應(yīng)擴(kuò)大或放寬賠償標(biāo)準(zhǔn)，提高最低保額，簡化相關(guān)理賠審核程序等，或是允許中國外派人員派駐境外期間，可以暫停繳納中國的工傷保險(xiǎn)費(fèi)。

二如，應(yīng)完善相關(guān)醫(yī)療保險(xiǎn)規(guī)定，對(duì)于中國外派人員已經(jīng)在中國繳納醫(yī)療保險(xiǎn)，但是卻在派駐國常駐期間未實(shí)際享用的特定情況下，對(duì)于中國外派人員在派駐國發(fā)生的相關(guān)醫(yī)療，救治的相關(guān)費(fèi)用，在中國一定社保醫(yī)療費(fèi)用限額下，應(yīng)簡化審核程序，給與在中國報(bào)銷或補(bǔ)償。由此，最大限度支持“走出去”企業(yè)，降低中國外派人員在派駐國需補(bǔ)充的額外的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用。

5.3 由國家保險(xiǎn)公司主導(dǎo)建立專門外派員工的補(bǔ)充商業(yè)險(xiǎn)
筆者建議，也可以參照印度、菲律賓和土耳其等外勞輸出大國的做法，由我國央企保險(xiǎn)公司主導(dǎo)，“走出去”企業(yè)自愿參加，建立專門面向中國外派人員的社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃和專門香港險(xiǎn)種（特別是醫(yī)療和傷殘險(xiǎn)），進(jìn)而來化解部分中國外派員工在派駐國的社會(huì)保障不適或不足的問題。

令人可喜的是，目前，粵港澳已經(jīng)開始保險(xiǎn)的互聯(lián)互通，以有一些上市是跨境（區(qū)）的醫(yī)療險(xiǎn)，可以在一定程度上滿足中國大陸人員在香港和澳門特別行政區(qū)的部分治療和用藥需求。

另外，海南自貿(mào)港特區(qū)也開始嘗試作“特醫(yī)特藥跨境醫(yī)療保險(xiǎn)”項(xiàng)目推出。這些做法，都為我國探索跨境醫(yī)療保險(xiǎn)，跨境醫(yī)療模式提供了寶貴的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)。

5.4 派駐國社保費(fèi)用的返還或免交
在有些派駐國（東道國）規(guī)定，外籍勞工離境時(shí)可一次性結(jié)清取出部分社保津貼。

因此，中國“走出去”企業(yè)要細(xì)致了解相關(guān)東道國的這些社保返還或免交的規(guī)定，力爭及時(shí)獲取保費(fèi)返還或享受免交，使得企業(yè)保費(fèi)負(fù)擔(dān)減至最低。

一如，在越南，外籍勞工若終止雇傭合同或其工作許可證/執(zhí)業(yè)證書/執(zhí)業(yè)許可證過期而沒有續(xù)簽，則不再受強(qiáng)制社保的約束，外籍勞工有資格申請(qǐng)一次性社會(huì)保險(xiǎn)結(jié)算津貼。

二如，還有一些東道國對(duì)短期外派外籍社保的進(jìn)行了豁免。

三如，在英國，符合條件的外派人員在英國工作少于52周的，可以免予繳納英國社保（UK NICs）。

四如，在香港特別行政區(qū)，中國大陸參加社會(huì)保險(xiǎn)的外派人員在中國香港地區(qū)工作不超過13個(gè)月的，符合條件可以免予參加中國香港地區(qū)的強(qiáng)制性公積金計(jì)劃。

五如，在新加坡，對(duì)于在新加坡工作的外籍個(gè)人，在現(xiàn)行非普通居民計(jì)劃下，海外非強(qiáng)制性養(yǎng)老金或公積金的雇主繳費(fèi)部分在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，可以獲得部分免稅：
1）該雇員不是新加坡公民或新加坡永久居民；
2）該雇員的相應(yīng)年度雇傭所得必須至少為新幣160,000元；
3）其雇主繳費(fèi)部分的公司稅前扣除不能超過一定上限；
4）雇主不是投資控股型公司或采用“成本加成” 計(jì)稅基礎(chǔ)的服務(wù)公司。

5.5選擇合理、適度的醫(yī)療、工傷補(bǔ)充商業(yè)保險(xiǎn)
在很多派駐國，雖然相關(guān)社保都有強(qiáng)制繳納的醫(yī)療和工傷保險(xiǎn)規(guī)定，但是企業(yè)及雇員在社保繳納的機(jī)構(gòu)/保險(xiǎn)公司、險(xiǎn)種、等級(jí)乃至費(fèi)率等方面可進(jìn)行自行選擇。

對(duì)于處理派駐國強(qiáng)制要求的醫(yī)療、工傷保險(xiǎn)外，“走出去”企業(yè)為外派人員購買的補(bǔ)充醫(yī)療和工傷商業(yè)險(xiǎn)，選擇面則更多更寬，因?yàn)槊總€(gè)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)費(fèi)并不相同的主要因素包括個(gè)人自付費(fèi)、看病自由度、賠付條件、是否有集體保險(xiǎn)折扣等等不同，保費(fèi)也有很大的差別。

由此，中國“走出去”企業(yè)就可以根據(jù)實(shí)際情況，選擇較為合理、便宜的醫(yī)療、工傷等社保方案。

綜上所述，我國外派人員的跨境社保問題的解決復(fù)雜其緊迫且專業(yè)性強(qiáng)，需要國家，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及中方外派單位和個(gè)人，合力共治，才能有效緩解和解決。

附加社保小貼士：
依據(jù)與中國相關(guān)的雙邊社會(huì)保障協(xié)定，中方外派人員申請(qǐng)免除派駐國（工作國）相關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，要由派出國向工作國出具《參保證明》。

跨境工作人員可以憑借該證明免除在工作國繳納相關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

已經(jīng)在中國參保并赴與中國簽署雙邊社會(huì)保障協(xié)定的國家工作的人員，可以選擇下面網(wǎng)上和線下兩種方式，申請(qǐng)辦理參保證明。

1） 網(wǎng)上申請(qǐng)：申請(qǐng)人訪問國家社會(huì)保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺(tái)（http：//si.12333.gov.cn）在線填寫相關(guān)信息并提交申請(qǐng)。

2） 線下申請(qǐng)：申請(qǐng)人訪問人力資源和社會(huì)保障部門戶網(wǎng)站（www.mohrss.gov.cn）“服務(wù)之窗”欄目下載申請(qǐng)表。申請(qǐng)人對(duì)照填表說明填寫申請(qǐng)表，提交至參保地社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審核，由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)填寫相關(guān)信息并加蓋公章。申請(qǐng)人將填寫完整的申請(qǐng)表郵寄或送至人社部社保中心

參考資料：
1. 梁紅星 中國外派人員個(gè)稅和社保問題的探討 （J）對(duì)外經(jīng)貿(mào)統(tǒng)計(jì) 2022年第4期
2. 謝勇才 我國“一帶一路”海外勞工的社會(huì)保障風(fēng)險(xiǎn)及其化解路徑《中國軟科學(xué)》2022年第9期
3. 謝勇才 我國“一帶一路”海外勞工的社會(huì)保障風(fēng)險(xiǎn)及其化解路徑 （J）中國軟科學(xué) 2022年第9期
4. 李浩杰 中國企業(yè)“走出去”之跨境社保問題淺析 （上、下）江三角法苑微信公眾號(hào) 2019年9月18日和2019年10月8日
5. 王天怡 跨境派遣員工社保繳納的合規(guī)管理 世智人力微信公眾 2021年2月2日
6. 何文曙 劉思雨 海外工程中勞務(wù)人員權(quán)益保障之檢視及建議 海華永泰律師事務(wù)所公眾微信號(hào) 2022年10月14日

梁紅星：“走出去”稅收實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)參考資料

詳情可見文章：
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