國際稅收資訊（第八期）

隨著高水平對外開放和共建“一帶一路”倡議的深入推進，我國企業(yè)跨境經(jīng)營活動逐步增多，參與國際競爭合作逐漸深入。為更好地服務(wù)全面對外開放新格局，北京市朝陽區(qū)稅務(wù)局充分發(fā)揮稅收職能作用，對“走出去”企業(yè)相關(guān)的稅收資訊進行歸納整理，幫助企業(yè)了解國際稅收最新動態(tài)，有效規(guī)避、防范和應(yīng)對境外稅收風(fēng)險，為優(yōu)化營商環(huán)境、促進貿(mào)易暢通和投資便利作出積極貢獻。


目錄
01
日本
02
英國
03
阿聯(lián)酋
04
巴巴多斯
05
荷蘭

經(jīng)合組織敦促日本提高消費稅稅率


關(guān)鍵詞
日本；消費稅
經(jīng)合組織再次敦促日本政府需要提高本國消費稅稅率，降低國家債務(wù)和資金政策，以應(yīng)對人口加速老齡化對經(jīng)濟和社會的影響。
經(jīng)合組織最新有關(guān)日本經(jīng)濟的調(diào)查研究顯示，2023年日本GDP增長1.9%，2024年預(yù)計將繼續(xù)穩(wěn)步增長1%，2025年GDP增長率為1.1%，外部市場受到諸多不確定因素影響，日本GDP增長主要靠內(nèi)需拉動。
疫情和能源危機期間，日本公共債務(wù)總額達到前所未有的高度，2022年度債務(wù)與GDP比率為245%，預(yù)計未來幾年只會略有下降，2024年比率為243%，2025年比率為242%。
經(jīng)合組織表示，日本應(yīng)優(yōu)先考慮財政空間再建和確保債務(wù)可持續(xù)性，并指出日本需要一個可信的中期財政整頓計劃，例如增加公共收入和提高財政支出效益，以降低公共債務(wù)水平。
經(jīng)合組織指出，日本的消費稅稅率為10%，在經(jīng)合組織成員國家中是最低水平，敦促其提高消費稅，并建議對現(xiàn)有的投資財政支持計劃進行改革，以鼓勵小型企業(yè)和初創(chuàng)企業(yè)進行更多創(chuàng)新。
來源：Wolters Kluwer 國際稅收管理科
李存紀(jì)（譯）

英國稅務(wù)機關(guān)明確
如何申請研發(fā)稅收優(yōu)惠政策



關(guān)鍵詞
英國；優(yōu)惠政策
1月10日，英國稅務(wù)機關(guān)發(fā)布了新的指南，對申請研發(fā)企業(yè)稅收減免的程序進行了說明。
該指南明確了哪些納稅人須提交附加信息表，來輔助申請研發(fā)稅收減免、支出抵稅或同時申請這兩項優(yōu)惠，并進一步明確了每個期間應(yīng)提交的信息。
此外，該指南還為公司代理人授權(quán)提交申請?zhí)峁┝诵碌闹笇?dǎo)。
來源：Wolters Kluwer 呼家樓稅務(wù)所
焦琳（譯）

阿聯(lián)酋發(fā)布企業(yè)納稅集團指南


關(guān)鍵詞
阿聯(lián)酋；納稅集團
阿拉伯聯(lián)合酋長國聯(lián)邦稅務(wù)局發(fā)布了一份新指南，對企業(yè)所得稅制度下納稅集團組建規(guī)則進行了解釋。
該指南給出了納稅集團的概念，描述了哪些納稅人有資格組建納稅集團或成為納稅集團成員；說明了什么情況下可以組建和解散納稅集團；明確了如何確認(rèn)納稅集團的應(yīng)納稅所得額；概述了相關(guān)合規(guī)性要求。
納稅集團組建后，集團內(nèi)的納稅人將被視為單一納稅人。納稅集團的應(yīng)稅收入應(yīng)合并計算，整個集團只需要提交一份納稅申報表。
符合相關(guān)條件的居民實體可以向聯(lián)邦稅務(wù)局申請組建納稅集團。
來源：Wolters Kluwer 奧運村稅務(wù)所
陳瑋玉（譯）

巴巴多斯發(fā)布公司稅預(yù)繳指南


關(guān)鍵詞
巴巴多斯；公司稅
巴巴多斯政府發(fā)布一項稅收指南，為大型跨國企業(yè)繳納新公司稅提供指導(dǎo)。
新公司稅適用于2024年1月1日以后取得的收入。該稅制的基本稅率為9%，總收入在200萬巴巴多斯元（100萬美元）以下的企業(yè)適用5.5%的稅率；第一類保險公司適用零稅率，第二類和第三類保險公司適用2%稅率；國際航運業(yè)的稅制保持不變，稅率仍維持1%到5.5%的浮動稅率。
如果被涵蓋跨國企業(yè)的最終母公司所在轄區(qū)未實施收入納入規(guī)則（IIR），且其組成實體不受收入納入規(guī)則（IIR）或低稅支付規(guī)則（UTPR）約束，則跨國企業(yè)將繼續(xù)適用稅率在1%至5.5%之間的現(xiàn)行稅制。
此外，巴巴多斯還引入了國內(nèi)最低補足稅，對巴巴多斯實體的利潤征稅，否則這些利潤將歸屬于集團母公司所在轄區(qū)。
巴巴多斯在實施新的公司稅制度的同時，還為經(jīng)合組織支柱二15%最低稅框架范圍內(nèi)的跨國企業(yè)，制定了按月繳納企業(yè)所得稅時間表，將上一納稅年度前一年的應(yīng)稅收入暫定為稅基，稅率為9%，企業(yè)需要在每月15日前預(yù)繳稅款。2024年度預(yù)繳稅款應(yīng)根據(jù)2022納稅年度的收入計算，這將適用于母公司位于已實施最低稅立法轄區(qū)的集團實體。從2025年起，除小型企業(yè)外，所有企業(yè)都將采用相同的按月納稅時間表。
該指南規(guī)定，如果最終母公司或中間母公司的轄區(qū)最終實施支柱二立法，公司必須從次月起預(yù)繳稅款。受新規(guī)則約束的公司需要在線填報一張新的按月預(yù)繳企業(yè)所得稅申報表。
來源：Wolters Kluwer 麥子店稅務(wù)所
王志忠（譯）

荷蘭實施2024年稅收制度改革


關(guān)鍵詞
荷蘭；改革
自2024年1月1日起，荷蘭開始實施2024年稅收計劃制定的多項稅收制度改革措施。根據(jù)稅收計劃，2024年中小企業(yè)利潤免稅率從14%降低至13.31%，而不是早前通過國家預(yù)算宣布的12.7%。
自由職業(yè)者的扣除額進一步降低，從2023年的5030歐元降至3750歐元。荷蘭政府表示，2025年將進一步降至2470歐元，2026年降至1200歐元，2027年降至900歐元。
對于第二類收入“實質(zhì)性股權(quán)收益”（實際持有股權(quán)產(chǎn)生的股息和資本利得），不超過67000歐元的部分稅率為24.5%；超過67000的部分，稅率為33%。
第三類收入“儲蓄和投資收入”的稅率從32%提高到36%，保留57000歐元的免稅津貼。
自1月1日起，21歲及以上志愿者的最高免稅小時津貼增加至每小時5.50歐元；21歲以下的志愿者，津貼增加至每小時3.25歐元。2024年志愿者津貼總額最高為每年2100歐元，每月210歐元。
此外，自2024年1月1日起，免稅旅行津貼從每公里0.21歐元增加至0.23歐元。
荷蘭眾議院還對財政預(yù)算案中外籍員工30%收入免稅的規(guī)定進行了修改。新規(guī)將該稅收優(yōu)惠的適用范圍限定為收入不超過23.3萬歐元的納稅人。符合條件的納稅人，可享受20個月的30%應(yīng)稅收入免稅，之后的20個月享受20%應(yīng)稅收入免稅，最后20個月享受10%應(yīng)稅收入免稅。
此外，新規(guī)還包括限制股東從其公司借款而不被征稅的情況。雖然支付給股東的工資和股息需要繳納所得稅，但貸款則不需要，這就會導(dǎo)致股東向公司過度借貸以及長期遞延納稅甚至不履行納稅義務(wù)。
根據(jù)新規(guī)，持有公司5%或以上股份的股東最多能夠免稅借款500,000歐元（561,320美元），超過此限額的借款需繳納所得稅。
首次購房者的轉(zhuǎn)讓稅免稅額從44萬歐元提高到51萬歐元。
來源：Wolters Kluwer 第四稅務(wù)所
余佳謙（譯）
來源：北京朝陽稅務(wù)