【實(shí)用】文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)繳納的常見要點(diǎn)

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)
繳納的常見要點(diǎn)






















文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是國(guó)家為了促進(jìn)文化事業(yè)健康發(fā)展而對(duì)廣告服務(wù)和娛樂服務(wù)征收的一種政府非稅收入。今天申稅小微就通過三大要點(diǎn)，帶您正確申報(bào)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)！
一、繳費(fèi)主體是否包含個(gè)體工商戶和其他個(gè)人 ？
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕60號(hào)）規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位，以及在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供娛樂服務(wù)的單位和個(gè)人，按規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
因此，提供廣告服務(wù)的只有單位是繳費(fèi)主體；提供娛樂服務(wù)的單位和個(gè)人（個(gè)體工商戶和其他個(gè)人）都是繳費(fèi)主體。
二、廣告設(shè)計(jì)收入、廣告制作收入是否應(yīng)該繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規(guī)定：廣告服務(wù)是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。娛樂服務(wù)是指為娛樂活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢）。
因此，廣告設(shè)計(jì)、廣告策劃、廣告咨詢、廣告安裝、廣告制作、網(wǎng)吧、棋牌室、拍攝電影電視劇、文藝表演等不屬于文化事業(yè)的征收范圍哦。
三、某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，三季度取得廣告發(fā)布收入60000元（含稅），如何享受減免優(yōu)惠？
1.財(cái)稅〔2016〕25號(hào)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
2.財(cái)稅〔2016〕60號(hào)規(guī)定，未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的提供應(yīng)稅服務(wù)的繳納義務(wù)人（娛樂服務(wù)），免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
3. 滬財(cái)稅〔2019〕19號(hào)規(guī)定，自2019年7月1日至2024年12月31日，對(duì)歸屬本市地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征。
因此，該單位是否能夠享受免征優(yōu)惠取決于該單位的季度銷售額是否超6萬元。如果該單位三季度只有這一筆60000元（含稅）的收入，季度銷售額未超過6萬，申報(bào)時(shí)計(jì)費(fèi)收入60000元（含稅）應(yīng)填入申報(bào)表“免征收入”欄次，“本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額”將自動(dòng)計(jì)為0。
如果該單位三季度還有廣告制作收入10000元，默認(rèn)增值稅稅率為3%（實(shí)際操作中小規(guī)模納稅人可根據(jù)是否享受優(yōu)惠稅率進(jìn)行調(diào)整），那么該單位的季度銷售額為60000+10000=70000元。季度銷售額超過6萬，申報(bào)時(shí)計(jì)費(fèi)收入60000元（含稅）應(yīng)填入申報(bào)“應(yīng)征收入”欄，系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)減半征收，“本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額”顯示為應(yīng)繳費(fèi)額的50%。
供稿：殷紅