【持續(xù)關(guān)注】雙支柱全球最新動(dòng)態(tài)（周更，2024年1月30日）

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編譯：思邁特財(cái)稅國(guó)際稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)
上周雙支柱全球動(dòng)態(tài)我們主要可以關(guān)注歐盟、BVI、匈牙利、奧地利、意大利、韓國(guó)、庫(kù)拉索、美國(guó)和日本等的最新動(dòng)態(tài)，具體概述如下。

目 錄
1、商業(yè)游說(shuō)團(tuán)體敦促 BEFIT 等待全球最低稅規(guī)則穩(wěn)定后再推進(jìn)
2、比利時(shí)財(cái)長(zhǎng)回避推進(jìn)歐盟打擊空殼公司規(guī)則及支柱一立法進(jìn)程
3、歐盟啟動(dòng)對(duì)支柱二實(shí)施的違規(guī)程序，9個(gè)國(guó)家可能面臨違規(guī)訴訟
4、BVI財(cái)政部就支柱二咨詢服務(wù)公開(kāi)招標(biāo)
5、韓國(guó)頒布總統(tǒng)令，修訂國(guó)內(nèi)與GloBE規(guī)則有關(guān)的法律
6、卡塔爾大學(xué)將舉辦支柱二及其對(duì)稅收政策影響的國(guó)際會(huì)議
7、匈牙利修訂醫(yī)藥制造商特別稅以適用全球最低稅規(guī)則
8、奧地利降低公司稅稅率后仍高于15%的最低稅率但批評(píng)者質(zhì)疑其合理性
9、意大利發(fā)布引入支柱二規(guī)則2024年預(yù)算法和稅制改革法令
10、庫(kù)拉索就實(shí)施全球最低稅規(guī)則舉行咨詢會(huì)
11、美國(guó)前財(cái)政部官員提出對(duì)全球最低稅同行評(píng)審的擔(dān)憂
12、美國(guó)白宮官員Aron-Dine將擔(dān)任負(fù)責(zé)稅收政策的代理助理部長(zhǎng)
13、日本ASBJ發(fā)布了《全球最低稅規(guī)則稅收影響會(huì)計(jì)暫行處理實(shí)用解決方案》修訂草案

文 章 內(nèi) 容
1、商業(yè)游說(shuō)團(tuán)體敦促BEFIT應(yīng)等待全球最低稅規(guī)則穩(wěn)定后再推進(jìn)

來(lái)源：law360
一個(gè)歐盟商業(yè)游說(shuō)團(tuán)體批評(píng)了歐盟新的公司稅框架草案，稱其沒(méi)有實(shí)現(xiàn)降低合規(guī)成本和簡(jiǎn)化稅收環(huán)境的目標(biāo)，應(yīng)該推遲到全球最低稅規(guī)則穩(wěn)定下來(lái)后再推進(jìn)。
1月25日，代表歐洲40個(gè)國(guó)家行業(yè)和雇主組織的Business Europe發(fā)布了一份立場(chǎng)文件（該立場(chǎng)文件）表示，歐盟委員會(huì)提議的框架“歐盟企業(yè)：所得稅框架”（BEFIT）應(yīng)僅在全球最低稅規(guī)則后生效。
Business Europe總干事Markus J. Beyrer表示，歐盟企業(yè)支持該計(jì)劃的總體目標(biāo)，即通過(guò)簡(jiǎn)化稅收環(huán)境和降低稅收合規(guī)成本來(lái)強(qiáng)化單一市場(chǎng)。然而，要使BEFIT改革有效，它必須與全球最低規(guī)則完全一致。鑒于不斷變化的全球稅收環(huán)境的復(fù)雜性，歐盟立法者應(yīng)該等待全球最低稅規(guī)則更加穩(wěn)定，然后再提出詳細(xì)的提案。該立場(chǎng)文件稱，如果BEFIT提案成為法律，則歐盟公司應(yīng)該可以選擇是否適用該法律，同時(shí)等待全球最低稅規(guī)則穩(wěn)定下來(lái)。
該立場(chǎng)文件指出，BEFIT將阻礙企業(yè)投資和就業(yè)增長(zhǎng)，因?yàn)樗鼘⑴c歐盟國(guó)家的國(guó)內(nèi)稅收制度并行實(shí)施，從而大大增加合規(guī)成本、復(fù)雜性和征管負(fù)擔(dān)。有報(bào)告稱，BEFIT與OECD全球最低稅規(guī)則存在分歧。
此外，該立場(chǎng)文件稱，與歐盟早期的公司稅提案相比，BEFIT和全球最低稅規(guī)則的結(jié)合將“不可避免地”降低公司抵消歐盟跨境損失的可能性。該文件稱，在轉(zhuǎn)讓定價(jià)合規(guī)問(wèn)題上，BEFIT的過(guò)渡方法帶來(lái)了進(jìn)一步的復(fù)雜性，并且沒(méi)有提供必要的稅收和法律確定性，以確保有效免除雙重征稅。
該立場(chǎng)文件還表示，引入一站式制度以加強(qiáng)公司稅務(wù)合規(guī)性并沒(méi)有取得重大改善，因?yàn)樗狈η逦群托坌摹?br /> Beyrer聲明稱，歐盟委員會(huì)的影響評(píng)估沒(méi)有考慮到企業(yè)將受到的影響，因?yàn)樗豢紤]了從理論上簡(jiǎn)化公司稅規(guī)則的潛在益處。因此，應(yīng)該做出新的評(píng)估。
思邁特提醒：針對(duì)利益攸關(guān)方的質(zhì)疑，歐盟委員會(huì)稅務(wù)和關(guān)稅同盟總局（TAXUD）公司稅計(jì)劃部門(mén)負(fù)責(zé)人IoannaMitroyanni在1月25日歐洲經(jīng)濟(jì)和社會(huì)委員會(huì)（EESC）的公開(kāi)聽(tīng)證會(huì)上表示，BEFIT和支柱二可以進(jìn)一步保持一致，BEFIT旨在協(xié)調(diào)公司稅基要素的提案可以與支柱二規(guī)則相協(xié)調(diào)，而不是增加復(fù)雜性。從理論上講，我們本可以制定一套與支柱二相同的規(guī)則。但我說(shuō)的是理論上，因?yàn)閺脑瓌t角度來(lái)看，支柱二是一個(gè)具有不同目標(biāo)的制度。2023年9月，歐盟委員會(huì)提出了BEFIT提案。該舉措將通過(guò)簡(jiǎn)化公司稅規(guī)則和稅收遵從，并為企業(yè)提供公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，從而改善單一市場(chǎng)的運(yùn)作。BEFIT旨在解決復(fù)雜性和雙重征稅問(wèn)題，并減少企業(yè)，主要是那些有跨境活動(dòng)的企業(yè)，目前在單一市場(chǎng)上面臨的稅務(wù)合規(guī)成本。它將有助于使歐盟對(duì)跨境投資更具吸引力并支持增長(zhǎng)。BEFIT將強(qiáng)制適用于全球合并年收入達(dá)到或超過(guò)7.5億歐元的大型集團(tuán)。在一攬子方案中的新轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則旨在確保OECD獨(dú)立交易原則在整個(gè)歐盟的普遍適用，并納入相關(guān)的OECD指南。BEFIT要想生效，歐盟委員會(huì)的提案必須得到所有27個(gè)歐盟成員國(guó)的批準(zhǔn)。比利時(shí)在今年上半年主持歐盟財(cái)長(zhǎng)會(huì)議，但尚未確定部長(zhǎng)們首次討論的日期。了解歐盟BEFIT更多詳細(xì)信息，敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。


2、比利時(shí)財(cái)長(zhǎng)回避推進(jìn)歐盟空殼公司規(guī)則和支柱一立法進(jìn)程

來(lái)源：Bloomberg TAX
1月23日，歐盟輪值主席國(guó)比利時(shí)財(cái)長(zhǎng)幾乎沒(méi)有提供任何細(xì)節(jié)，說(shuō)明他計(jì)劃在歐盟理事會(huì)輪值主席國(guó)期間如何推進(jìn)擬議的打擊空殼公司稅收規(guī)則及支柱一協(xié)議。
在歐洲議會(huì)經(jīng)濟(jì)和金融事務(wù)委員會(huì)的聽(tīng)證會(huì)上，比利時(shí)財(cái)政部長(zhǎng)Vincent Van Peteghem表示，在進(jìn)一步討論最終確定之前，歐盟關(guān)于打擊空殼公司的擬議規(guī)則需要法律和技術(shù)分析，而關(guān)于尚未最終確定的全球稅收協(xié)議的支柱一，歐盟的目標(biāo)是“保持與世界其他地區(qū)的對(duì)話開(kāi)放”。
Van Peteghem表示，一些歐盟國(guó)家擔(dān)心該規(guī)則會(huì)“帶來(lái)過(guò)多的征管負(fù)擔(dān)”，且在更詳細(xì)地研究潛在成本之前無(wú)法繼續(xù)進(jìn)行。但該規(guī)則必須得到歐盟國(guó)家的一致同意，歐盟部長(zhǎng)會(huì)議將由比利時(shí)主持至今年6月30日。
Van Peteghem表示，關(guān)于支柱一，我們需要繼續(xù)相信我們能夠達(dá)成協(xié)議。但他拒絕透露進(jìn)一步的細(xì)節(jié)，也沒(méi)有回答有關(guān)在沒(méi)有就支柱一達(dá)成協(xié)議的情況下在歐盟重新引入數(shù)字服務(wù)稅（DST）的問(wèn)題。
歐洲議會(huì)稅收小組委員會(huì)主席、荷蘭中左翼議員Paul Tang表示，Van Peteghem通過(guò)談?wù)摗胺治龊蛯?duì)話”來(lái)回答立法者的問(wèn)題，但對(duì)“可交付成果”只字未提。
思邁特提醒：2021年5月20日，歐盟委員會(huì)發(fā)起了一份倡議并征詢意見(jiàn)，該倡議的主要目的旨在打擊在跨境安排中繼續(xù)使用空殼公司（即經(jīng)濟(jì)成分很少或沒(méi)有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的法人實(shí)體）進(jìn)行避稅的行為。2021年12月22日，歐盟委員會(huì)發(fā)布一項(xiàng)指令草案，制定了防止出于稅收目的打擊濫用空殼公司的規(guī)則，并相應(yīng)修訂了征管合作第2011/16/EU號(hào)指令（DAC）。該指令草案對(duì)部分歐盟實(shí)體提出了額外申報(bào)義務(wù)。根據(jù)規(guī)定，不滿足最低實(shí)質(zhì)要求且無(wú)法證明其商業(yè)目的的歐盟空殼公司，將可能被限制適用歐盟成員國(guó)之間的稅收減免政策，以及稅收協(xié)定下的各項(xiàng)優(yōu)惠待遇。

3、歐盟啟動(dòng)對(duì)支柱二實(shí)施的違規(guī)程序，9個(gè)國(guó)家可能面臨違規(guī)訴訟

來(lái)源：歐盟委員會(huì)官網(wǎng)
1月25日，歐盟委員會(huì)對(duì)9個(gè)成員國(guó)發(fā)出警告，因?yàn)檫@些國(guó)家未能在規(guī)定的2023年12月31日最后期限內(nèi)完成全球最低稅立法—將歐盟最低稅指令轉(zhuǎn)化為國(guó)內(nèi)法。這些國(guó)家包括：塞浦路斯、愛(ài)沙尼亞、希臘、西班牙、拉脫維亞、立陶宛、馬耳他、波蘭和葡萄牙。
根據(jù)歐盟執(zhí)行機(jī)構(gòu)歐盟委員會(huì)1月25日公布的違規(guī)決定，這9個(gè)國(guó)家必須在2個(gè)月內(nèi)完成將歐盟最低稅指令納入其國(guó)內(nèi)法。如果成員國(guó)未能這樣做，則歐盟委員會(huì)可以發(fā)出合理意見(jiàn)，正式要求成員國(guó)遵守歐盟法律，給成員國(guó)更多時(shí)間（通常是2個(gè)月）通知?dú)W盟委員會(huì)為實(shí)施該指令而采取的行動(dòng)。但是，如果成員國(guó)仍然不遵守，則委員會(huì)可以將案件提交給歐盟法院，該法院可能會(huì)施加處罰。如果歐盟法院認(rèn)為該成員國(guó)違反了歐盟法律，則該成員國(guó)必須遵守法院的判決。
雖然2023年12月12日歐盟委員會(huì)確認(rèn)，愛(ài)沙尼亞、拉脫維亞、立陶宛、馬耳他和斯洛伐克這5國(guó)可以將IIR/UTPR的實(shí)施推遲6年，但這5國(guó)仍然需要將歐盟最低稅指令轉(zhuǎn)化為國(guó)內(nèi)立法，以允許其他成員國(guó)征稅。
思邁特提醒：截至目前，奧地利、比利時(shí)、保加利亞、克羅地亞、捷克共和國(guó)、丹麥、芬蘭、法國(guó)、德國(guó)、匈牙利、愛(ài)爾蘭、意大利、盧森堡、荷蘭、羅馬尼亞、斯洛文尼亞和瑞典17個(gè)（斯洛伐克雖然推遲，但已經(jīng)頒布立法）歐盟成員國(guó)已頒布了完整的國(guó)內(nèi)立法。根據(jù)我們掌握的資訊，尚未完成最低稅立法的國(guó)家已經(jīng)開(kāi)始行動(dòng)了，具體情況如下：2023年12月19日，波蘭財(cái)政部批準(zhǔn)了一項(xiàng)法案草案，以將歐盟最低稅指令轉(zhuǎn)化為國(guó)內(nèi)法，目標(biāo)是使波蘭最低稅規(guī)則在2025年1月生效，但該法案必須進(jìn)行公眾咨詢，并得到議會(huì)批準(zhǔn)；塞浦路斯財(cái)政部經(jīng)濟(jì)官員Nayia Syrimi-Charalambous在上個(gè)月告訴媒體，塞浦路斯預(yù)計(jì)將在今年第一季度頒布該法律；1月9日，希臘部長(zhǎng)理事會(huì)審議了一項(xiàng)實(shí)施歐盟最低稅指令的法案，該法案納入了2023年12月31日的IIR和QDMTT以及2024年12月31日的UTPR；1月11日，希臘財(cái)政部向部長(zhǎng)會(huì)議提交了一項(xiàng)法案，開(kāi)始了制定全球最低稅的進(jìn)程；一家經(jīng)濟(jì)新聞網(wǎng)站1月25日表示，葡萄牙政府錯(cuò)過(guò)了2023年12月31日的最后期限，鑒于議會(huì)選舉定于3月10日舉行，最早可能要到5月或6月才能完成最低稅立法。2023年12月20日，西班牙已經(jīng)開(kāi)始就實(shí)施最低稅規(guī)則征詢公眾意見(jiàn)。

4、BVI財(cái)政部就支柱二咨詢服務(wù)公開(kāi)招標(biāo)

來(lái)源：BVI財(cái)政部官網(wǎng)
1月19日，BVI財(cái)政部發(fā)布了“2024年公開(kāi)招標(biāo)通知第1號(hào)—支柱二咨詢顧問(wèn)服務(wù)”（以下簡(jiǎn)稱“該通知”）。該通知稱BVI政府(GOVI)將通過(guò)財(cái)政部邀請(qǐng)合格、專業(yè)、經(jīng)驗(yàn)豐富和足智多謀的公司提供咨詢服務(wù)，使政府能夠就實(shí)施OECD包容性框架成員達(dá)成共識(shí)的雙支柱解決方案的影響做出明智的決定。
A、咨詢服務(wù)范圍
該任務(wù)所需的服務(wù)范圍包括與BVI國(guó)際稅務(wù)局和財(cái)政部合作：
1、整理和分析當(dāng)前可用數(shù)據(jù)，以期將實(shí)體劃分為不同的集團(tuán)，以確定與在BVI運(yùn)營(yíng)每種實(shí)體類型相關(guān)的有關(guān)稅務(wù)問(wèn)題和合規(guī)負(fù)擔(dān);
2、如果政府決定實(shí)施支柱二，則確定、確認(rèn)并在適用的情況下量化對(duì)BVI及其利益攸關(guān)方的所有可能影響，包括社會(huì)經(jīng)濟(jì)和財(cái)政影響;
3、制定政府為支持實(shí)施支柱二的決定而需要的適當(dāng)稅收和其他政策對(duì)策，并確定與每項(xiàng)對(duì)策相關(guān)的合理利弊;
4、與BVI主要行業(yè)的利益攸關(guān)方一起制定和管理實(shí)施支柱二調(diào)查問(wèn)卷和重點(diǎn)研討會(huì);
5、制定擬議的路線圖和框架，以成功實(shí)施建議的支柱二政策選項(xiàng)，包括關(guān)鍵活動(dòng)、時(shí)間表和里程碑;以及
6、識(shí)別并繪制與BVI成功實(shí)施支柱二相關(guān)的所有其他風(fēng)險(xiǎn)，并就如何管理和減輕這些風(fēng)險(xiǎn)提供建議。
B、文件適用
招標(biāo)文件將應(yīng)要求以電子方式發(fā)送給procurement@gov.vg投標(biāo)人，主題為關(guān)于在BVI實(shí)施支柱二的影響分析。投標(biāo)人請(qǐng)注意，目標(biāo)郵箱不會(huì)自動(dòng)向投標(biāo)人發(fā)送收到和交付其郵件的日期和時(shí)間確認(rèn)。因此，投標(biāo)人不應(yīng)假設(shè)他們的電子郵件已被安全收到，如果在提交電子郵件后2個(gè)工作日內(nèi)未收到確認(rèn)，投標(biāo)人有責(zé)任使用以下合同信息與采購(gòu)協(xié)調(diào)員聯(lián)系。在任何情況下，GOVI或財(cái)政部采購(gòu)股均不對(duì)投標(biāo)人未收到文件負(fù)責(zé)。
虛擬投標(biāo)前會(huì)議將于2024年2月1日星期四上午10：00（當(dāng)?shù)貢r(shí)間）通過(guò)WebEx平臺(tái)舉行。所有潛在投標(biāo)人將在會(huì)議前收到訪問(wèn)代碼和密碼的通知。該投標(biāo)人會(huì)議不是強(qiáng)制性的，但建議每個(gè)投標(biāo)人參加。每個(gè)投標(biāo)人必須充分了解可能影響服務(wù)成本或性能的所有現(xiàn)有和預(yù)期條件和事項(xiàng)。任何投標(biāo)人未能充分評(píng)估相關(guān)成本，均不能免除任何投標(biāo)人正確評(píng)估成功執(zhí)行服務(wù)的難度或成本的責(zé)任。
C、采購(gòu)問(wèn)題—禁止聯(lián)系
有關(guān)該RFP的任何問(wèn)題應(yīng)僅在2024年2月13日星期二或之前通過(guò)電子郵件以書(shū)面形式提交給采購(gòu)協(xié)調(diào)員procurement@gov.vg。
在指定期限之后提交的問(wèn)題將不予考慮。采購(gòu)股作出的任何答復(fù)將以書(shū)面形式通過(guò)增編提供給所有投標(biāo)人。每個(gè)投標(biāo)人都有責(zé)任獲得為本次采購(gòu)發(fā)布的任何增編的副本。任何投標(biāo)人均不得依賴對(duì)提交的有關(guān)本RFP的任何問(wèn)題的任何口頭答復(fù)。任何投標(biāo)人就本RFP進(jìn)行的所有通信都必須通過(guò)procurement@gov.vg發(fā)送給采購(gòu)協(xié)調(diào)員。
D、提交提案
以不可編輯格式且不超過(guò)10MB的電子方式提交的提案應(yīng)發(fā)送至代理采購(gòu)協(xié)調(diào)員（DianaPurcell-Gumbs），電子郵件地址為procurement@gov.vg。文件名和電子郵件主題必須帶有適用人的姓名和關(guān)于在BVI實(shí)施支柱二的影響分析的RFP。
提案必須在2024年2月26日星期一下午2：00（當(dāng)?shù)貢r(shí)間）之前提交給采購(gòu)協(xié)調(diào)員。投標(biāo)人有責(zé)任確保采購(gòu)協(xié)調(diào)員在上述提交截止日期之前收到投標(biāo)書(shū)。逾期提交的文件將不被接受進(jìn)行評(píng)估。提案將于2024年2月27日星期二上午11：00（當(dāng)?shù)貢r(shí)間）開(kāi)放。
希望通過(guò)WebEx見(jiàn)證開(kāi)放過(guò)程的投標(biāo)人將在2024年2月26日星期一之前獲得訪問(wèn)代碼和密碼。
GOVI沒(méi)有義務(wù)接受最低的投標(biāo)或任何其他投標(biāo)，也不會(huì)支付投標(biāo)人產(chǎn)生的任何費(fèi)用。
思邁特提醒：BVI是OECD BEPS包容性框架雙支柱解決方案的141個(gè)成員之一。盡管BVI不是必須采用支柱 二GloBE規(guī)則（即其不是強(qiáng)制性的），但如果他們選擇這樣做，則應(yīng)同意以與支柱二規(guī)定結(jié)果一致的方式實(shí)施和管理GloBE規(guī)則。BVI還必須接受其他成員適用的GloBE規(guī)則，包括就規(guī)則順序達(dá)成共識(shí)和適用任何達(dá)成共識(shí)的安全港。如果BVI不引入 GloBE 規(guī)則，這實(shí)際上意味著:(1)任何BVI UPE、中間母公司或POP都不會(huì)考慮補(bǔ)足稅，且自上而下的方法將適用于確定集團(tuán)中將計(jì)入補(bǔ)足稅的其他公司，以及(2)如果集團(tuán)中沒(méi)有實(shí)體位于具有合格收入納入規(guī)則(QIIR)的轄區(qū)，則根據(jù)UTPR，BVI也不會(huì)向任何BVI實(shí)體分配任何補(bǔ)足稅。2023年8月15日，BVI副總理Lorna Smith表示，盡管政府預(yù)計(jì)計(jì)劃中的全球最低稅（GMT）不會(huì)對(duì)BVI的金融服務(wù)行業(yè)產(chǎn)生不利影響，但政府仍在與該行業(yè)進(jìn)行討論，以確保該地區(qū)在領(lǐng)導(dǎo)人考慮未來(lái)發(fā)展方向時(shí)“與時(shí)俱進(jìn)”。詳情敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。
5、韓國(guó)頒布總統(tǒng)令，修訂國(guó)內(nèi)與GloBE規(guī)則有關(guān)的法律

來(lái)源：韓國(guó)經(jīng)濟(jì)財(cái)政部官網(wǎng)
1月23日，韓國(guó)經(jīng)濟(jì)財(cái)政部頒布了總統(tǒng)令，為《國(guó)際稅收調(diào)整法》（AITA）的實(shí)施令增添了新的篇章，并規(guī)定了韓國(guó)全球反稅基侵蝕（GloBE）規(guī)則的細(xì)節(jié)，例如排除實(shí)體的范圍和GloBE所得或虧損的計(jì)算。其主要修訂內(nèi)容概述如下：
1、排除實(shí)體的范圍（實(shí)施令第102條）
AITA第62條規(guī)定了不應(yīng)被視為成員實(shí)體且不應(yīng)受韓國(guó)GloBE規(guī)則約束的實(shí)體清單（排除實(shí)體）?！秾?shí)施令》第102條明確了排除實(shí)體的范圍，規(guī)定了每個(gè)排除實(shí)體的條件。例如，政府實(shí)體必須是屬于政府的一部分或由政府全資擁有的實(shí)體，不從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)，向政府報(bào)告其年度業(yè)績(jī)結(jié)果，并將其凈利潤(rùn)分配給政府（解散時(shí)，剩余資產(chǎn)歸政府所有）。
2、為計(jì)算GloBE所得/虧損而對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)凈所得/虧損的調(diào)整（實(shí)施令第104條）
根據(jù)AITA第66條，成員實(shí)體在一個(gè)財(cái)年的GloBE所得或虧損是通過(guò)調(diào)整該成員實(shí)體在該財(cái)年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)凈所得/虧損來(lái)計(jì)算的，以符合實(shí)施令規(guī)定的調(diào)整項(xiàng)目的要求?！秾?shí)施令》第104條規(guī)定了19個(gè)調(diào)整項(xiàng)目，這些調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)從成員實(shí)體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)凈所得/虧損中增加或扣除，以得出該實(shí)體的凈GloBE所得/虧損，包括凈所得稅費(fèi)用和政策不允許費(fèi)用的增加，不包括股息，以及對(duì)某些股權(quán)權(quán)益的調(diào)整、重估利得或損失、匯兌損益、養(yǎng)老金損益、會(huì)計(jì)原則的前期差錯(cuò)和變更。
3、當(dāng)期附加補(bǔ)足稅的計(jì)算（實(shí)施令第119條）
根據(jù)AITA第70條，一個(gè)轄區(qū)（MNE集團(tuán)的成員實(shí)體所在地）財(cái)年的轄區(qū)補(bǔ)足稅計(jì)算如下：
轄區(qū)補(bǔ)足稅=（AXB）+C–D。其中：A為補(bǔ)足稅比率；B為超額利潤(rùn)；C為當(dāng)期附加補(bǔ)足稅；D為國(guó)內(nèi)補(bǔ)足稅。
《實(shí)施令》第122條規(guī)定，母公司納入比率計(jì)算如下：
母公司納入比率=1–A/B。其中：A為低稅成員實(shí)體的GloBE所得，歸屬于其他所有者（母公司除外）持有的所有者權(quán)益；B為低稅成員實(shí)體的GloBE所得。
4、過(guò)渡CbCR安全港（實(shí)施令第138條）
AITA第80條規(guī)定，對(duì)于從2026年12月31日或之前開(kāi)始的財(cái)年，但不包括2028年6月30日之后結(jié)束的財(cái)年（過(guò)渡期），如果受測(cè)轄區(qū)符合實(shí)施令中規(guī)定的測(cè)試之一的要求，則該轄區(qū)的補(bǔ)足稅可被視為零。實(shí)施令第138條對(duì)過(guò)渡CbCR安全港規(guī)定了三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，具體如下：
微利測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)：MNE集團(tuán)在其財(cái)年的國(guó)別報(bào)告（CbCR）中報(bào)告該轄區(qū)的總收入不超過(guò)1000萬(wàn)歐元，稅前利潤(rùn)或虧損低于100萬(wàn)歐元;
簡(jiǎn)化ETR測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)：MNE集團(tuán)簡(jiǎn)化ETR等于或大于該財(cái)年轄區(qū)內(nèi)的過(guò)渡稅率（2024年開(kāi)始的財(cái)年為15%，2025年開(kāi)始的財(cái)年為16%，2026年開(kāi)始的財(cái)年為17%）；和
常規(guī)利潤(rùn)測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)：MNE集團(tuán)在轄區(qū)內(nèi)的所得稅前利潤(rùn)：（1）為虧損;或（2）等于或低于CbCR下位于該轄區(qū)成員實(shí)體的基于實(shí)質(zhì)的所得排除（SBIE）金額。
5、提交GloBE信息報(bào)告表(實(shí)施令第141條）
韓國(guó)成員實(shí)體必須在報(bào)告財(cái)年的最后一個(gè)財(cái)年后15個(gè)月（適用第一年為18個(gè)月）內(nèi)通過(guò)信息和通信網(wǎng)絡(luò)向相關(guān)稅務(wù)局提交GloBE信息報(bào)告表。GloBE信息報(bào)告表中的所有金額均應(yīng)以MNE集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的貨幣表示。
思邁特提醒：2023年12月31日，韓國(guó)頒布了第19928號(hào)法律，對(duì)《國(guó)際稅收調(diào)整法》（AITA）進(jìn)行了修訂，以考慮到OECD在其《征管指南》中發(fā)布的一些修訂，以及將UTPR的實(shí)施推遲到2025年1月1日。根據(jù)新修訂的AITA，收入納入規(guī)則（IIR）于2024年1月1日生效，而低稅支付規(guī)則（UTPR）將推遲一年實(shí)施，計(jì)劃從2025年1月1日起生效。韓國(guó)全球最低稅（GMT）實(shí)施時(shí)間表與許多其他國(guó)家一致，只是在選擇具體規(guī)則上有所不同，大部分歐盟成員選擇IIR和合格國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅（QDMTT）同時(shí)實(shí)施，而UTPR則推遲一年實(shí)施。詳見(jiàn)TPPERSON 2024年1月15日分享內(nèi)容。

6、卡塔爾大學(xué)將舉辦支柱二及其對(duì)稅收政策影響的國(guó)際會(huì)議

來(lái)源：卡塔爾大學(xué)官網(wǎng)
根據(jù)卡塔爾大學(xué)官網(wǎng)官網(wǎng)消息，為期兩天“全球最低稅及其對(duì)海灣理事會(huì)國(guó)家（GCC）稅收制度的影響”會(huì)議（該會(huì)議）將于2月7-8日在卡塔爾大學(xué)舉行。該會(huì)議旨在加強(qiáng)與各政府機(jī)構(gòu)的合作，服務(wù)于金融和商界，并通過(guò)討論影響經(jīng)濟(jì)和商業(yè)的新經(jīng)濟(jì)問(wèn)題和財(cái)政政策，與學(xué)院的戰(zhàn)略保持一致，以最大限度地發(fā)揮其對(duì)社會(huì)的影響，這有助于為決策者提供建議。
昆士蘭大學(xué)商業(yè)與經(jīng)濟(jì)學(xué)院院長(zhǎng)Rana Sobh博士強(qiáng)調(diào)了該會(huì)議在最大限度地發(fā)揮其對(duì)當(dāng)?shù)睾蛥^(qū)域商業(yè)環(huán)境的影響，解決影響經(jīng)濟(jì)和商業(yè)的當(dāng)代經(jīng)濟(jì)和財(cái)政政策問(wèn)題方面的作用。Sobh博士指出，會(huì)議將討論OECD關(guān)于“打擊稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移”報(bào)告的支柱二，從而為實(shí)施全球最低稅標(biāo)準(zhǔn)提出建議。該會(huì)議將重點(diǎn)關(guān)注幾個(gè)方面，包括全球最低稅的總體框架、其對(duì)海灣合作委員會(huì)稅收政策和制度的影響、對(duì)海灣合作委員會(huì)外國(guó)投資流動(dòng)和自由區(qū)的影響，以及其對(duì)主權(quán)財(cái)富基金海外投資的影響。
Sobh博士補(bǔ)充說(shuō)，該會(huì)議的發(fā)言人包括來(lái)自國(guó)際金融機(jī)構(gòu)、全球大學(xué)、相關(guān)政府機(jī)構(gòu)、咨詢公司和其他利益攸關(guān)方的專家和研究人員。他們的見(jiàn)解將有助于提供有利于決策者的建議。
思邁特提醒：2月7日的會(huì)議安排是：關(guān)于支柱二及其對(duì)稅收政策的影響的第一小組討論；支柱二和稅收協(xié)定的主旨演講；關(guān)于支柱二及其對(duì)稅收協(xié)定的影響的第二小組討論。2月8日的會(huì)議安排是：關(guān)于支柱二及其對(duì)稅務(wù)合規(guī)的影響的主旨演講，主旨演講后，將進(jìn)行小組討論，討論的內(nèi)容包括：關(guān)于支柱二及其對(duì)稅收激勵(lì)的影響的第三次小組討論，以及關(guān)于支柱二及其對(duì)稅收合規(guī)的影響的第四次小組討論，從發(fā)展中國(guó)家的角度就支柱二發(fā)表主旨演講，以及關(guān)于其對(duì)在國(guó)外經(jīng)營(yíng)的主要卡塔爾公司的影響的研討會(huì)。

7、匈牙利修訂醫(yī)藥制造商特別稅以適用全球最低稅規(guī)則

來(lái)源：匈牙利財(cái)政部官網(wǎng)
1月27日，匈牙利財(cái)政部表示，匈牙利修訂了對(duì)醫(yī)藥制造商的特別稅，以適用OECD全球最低稅規(guī)則，從而確保全球最低稅規(guī)則下，匈牙利醫(yī)藥制造商繳納的所謂“額外利潤(rùn)稅”將計(jì)入有效稅率（ETR）計(jì)算中，以確定這些公司在稅率調(diào)整后是否達(dá)到15%的最低稅率。ETR計(jì)算用于確定特定公司是否符合根據(jù)全球最低稅規(guī)則的15%最低稅率。
1月25日，匈牙利總理Viktor Orban頒布了一項(xiàng)法令，根據(jù)該法令，匈牙利將在 2024 年維持其現(xiàn)有的對(duì)藥品制造商征收的特別稅，該稅按凈銷(xiāo)售額的比率計(jì)算。這些稅款將被新引入的“額外利潤(rùn)稅”所抵消，該稅將按當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅評(píng)估基礎(chǔ)的比率計(jì)算，與基于銷(xiāo)售額的稅不同，該稅由匈牙利全球最低稅規(guī)則涵蓋。
匈牙利財(cái)政部在一份新聞稿中表示，這一變化將有助于避免醫(yī)藥制造商的“稅收負(fù)擔(dān)不合理增加”，并幫助他們保持競(jìng)爭(zhēng)力。該部表示，這一變化不會(huì)導(dǎo)致匈牙利預(yù)算的資金損失。該額外利潤(rùn)稅是累進(jìn)稅，分為三級(jí)。根據(jù)該法令，對(duì)于納稅年度從 2024 年開(kāi)始的公司，收入不超過(guò) 500 億匈牙利福林（1.4 億美元）稅率為 0.5%，收入超過(guò) 500 億匈牙利福林和高達(dá) 1,500 億匈牙利福林的稅率為 1.5%，收入超過(guò) 1,500 億匈牙利福林稅率為4%。
思邁特提醒：2023年11月30日，匈牙利2023年第LXXXIV號(hào)法案《確保全球最低稅水平的附加稅以及與此相關(guān)的某些稅法修訂案》，發(fā)布在《匈牙利公報(bào)》第171/2023期中，從而使匈牙利成為歐盟27個(gè)成員國(guó)中首個(gè)完成全球最低稅國(guó)內(nèi)立法并正式頒布的國(guó)家。根據(jù)歐盟最低稅指令規(guī)定，該法案納入了收入納入規(guī)則（IIR）和低稅利潤(rùn)規(guī)則（UTPR）。IIR適用于2023年12月31日或之后開(kāi)始的財(cái)年。UTPR通常適用于2024年12月31日或之后開(kāi)始的財(cái)年；同時(shí)，該法案還規(guī)定匈牙利在2023年12月31日或之后開(kāi)始的財(cái)年適用國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅（擬為QDMTT）。詳見(jiàn)TPPERSON2023年12月6日分享內(nèi)容。


8、奧地利降低公司稅稅率后仍高于15%的最低稅率但批評(píng)者質(zhì)疑其合理性

來(lái)源：law360TAX
奧地利降低公司所得稅稅率于今年年初生效，勞工倡導(dǎo)者表示，奧地利此舉是是對(duì)那些在疫情期間接受納稅人援助、目前正獲得創(chuàng)紀(jì)錄利潤(rùn)公司的禮物。
1、同意作為更廣泛一攬子措施的一部分
兩年前，奧地利公司稅率從年初的24%降低為23%。在此之前，2023年公司稅率降低了一個(gè)百分點(diǎn)。奧地利中右翼人民黨和綠黨的聯(lián)合政府同意在2022年逐步降低稅率，作為更廣泛計(jì)劃的一部分，該計(jì)劃還降低了低收入者的個(gè)人所得稅稅率。在最近的一份聲明中，奧地利政府表示，企業(yè)減稅將有助于該國(guó)保持競(jìng)爭(zhēng)力。
2、降低稅率使該國(guó)更接近歐盟平均水平
奧地利財(cái)政部在2023年12月29日的一份聲明中表示，歐盟平均水平為21%。“通過(guò)這項(xiàng)改革，奧地利在商業(yè)地點(diǎn)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中明顯得到加強(qiáng)，”財(cái)政部表示，此舉不利于公司向低稅轄區(qū)的遷移。事實(shí)上，專家表示，奧地利面臨著來(lái)自鄰國(guó)的壓力，尤其是東部國(guó)家，在某些情況下，這些國(guó)家距離首都維也納僅一步之遙。例如，與奧地利接壤的東歐國(guó)家，如匈牙利、斯洛伐克、斯洛文尼亞和捷克共和國(guó)，即使在今年降低之后，其公司稅率也都低于奧地利。維也納經(jīng)濟(jì)與商業(yè)大學(xué)商業(yè)稅教授兼主席Eva  Eberhartinger表示，這給我們帶來(lái)了一些壓力。雖然現(xiàn)在了解企業(yè)減稅的經(jīng)濟(jì)影響還為時(shí)過(guò)早，但“大量研究”表明，較低的公司稅稅率會(huì)促進(jìn)投資。然而，其他人則表示，減稅以使該國(guó)更具競(jìng)爭(zhēng)力是基于對(duì)一個(gè)國(guó)家對(duì)投資者吸引力的有限認(rèn)識(shí)。
上奧地利州勞工商會(huì)經(jīng)濟(jì)和分配政策負(fù)責(zé)人Philipp Gerhartinger告訴Law360，一個(gè)國(guó)家的競(jìng)爭(zhēng)力取決于許多因素，企業(yè)利潤(rùn)的稅率只是其中之一，在我們的評(píng)估中，到目前為止還不是最重要的。
當(dāng)被問(wèn)及企業(yè)減稅對(duì)稅收的影響時(shí)，奧地利財(cái)政部表示，去年的納稅申報(bào)表仍需分析。
反對(duì)者則表示，減稅已經(jīng)花費(fèi)了國(guó)家資金。上奧地利州勞工商會(huì)主席Andreas Stangl在1月3日的一份聲明中表示，政府正在做得更好，以公司稅減免的形式減少對(duì)這些利潤(rùn)的征稅，這必須立即撤回。削減將導(dǎo)致奧地利今年損失超過(guò)10億歐元（10.9億美元）。此次減稅也正值各國(guó)感受到對(duì)公司增稅的壓力之際。近年來(lái)，一些主要轄區(qū)，如英國(guó)和荷蘭，決定提高公司所得稅稅率。此外，由約140個(gè)轄區(qū)批準(zhǔn)的針對(duì)大公司的國(guó)際最低稅項(xiàng)目將公司稅稅率設(shè)定為15%的下限。
維也納國(guó)際對(duì)話與合作研究所的Martina Neuwirth表示，我們可以觀察到的影響是巨大的收入損失。盡管奧地利的公司稅稅率仍高于15%的最低稅率，但這一降低表明，即使實(shí)施了15%的最低稅率，各國(guó)也感受到了降低稅率的壓力。她表示，這次降低公司稅率是“最低稅競(jìng)爭(zhēng)的完美例子”。
Gerhartinger告訴Law360，奧地利的舉動(dòng)正在向意大利，法國(guó)和德國(guó)等同行國(guó)家施加壓力，要求其降低稅率。在這場(chǎng)減稅的競(jìng)賽中，“所有國(guó)家都輸了”。上奧地利州勞工商會(huì)也質(zhì)疑降低公司稅率的合理性，在1月3日的聲明中，上奧地利州勞工商會(huì)表示，研究表明“降低公司稅對(duì)就業(yè)、增長(zhǎng)和投資幾乎沒(méi)有積極影響。此外，奧地利降低公司稅稅率的決定破壞了全球減少國(guó)家之間稅收競(jìng)爭(zhēng)的努力。
思邁特提醒：2023年12月30日，奧地利聯(lián)邦法律公報(bào)第187/2023號(hào)發(fā)布了《最低稅改革法案》，以實(shí)施確保在以前4個(gè)財(cái)年中至少有2個(gè)財(cái)年全球營(yíng)業(yè)收入達(dá)到或超過(guò)7.5億歐元（8.21億美元）MNE的全球最低有效稅率（ETR）為15%的歐盟第2022/2523號(hào)最低稅指令。該法已生效，通常適用于2023年12月31日或之后開(kāi)始的財(cái)年。奧地利降低公司稅稅率，能否實(shí)現(xiàn)其政策目標(biāo)呢，大家拭目以待吧！

9、意大利發(fā)布引入支柱二規(guī)則的2024年預(yù)算法和稅制改革法令

來(lái)源：Bloomberg TAX
1月25日，意大利政府根據(jù)2023年8月9日第111/2023號(hào)法律（授權(quán)法）規(guī)定的原則發(fā)布了2024年預(yù)算法和稅制改革法令，從而繼續(xù)實(shí)施全面稅制改革框架。這幾項(xiàng)法令主要內(nèi)容包括：引入支柱二規(guī)則；修訂CFC規(guī)則；引入ATAD2混合錯(cuò)配處罰保護(hù)制度；引入企業(yè)在岸收入豁免制度；修訂稅收居民身份規(guī)則；將資本利得豁免制度擴(kuò)大到歐盟實(shí)體、修訂“入境工人制度”等。
思邁特提醒：2023年12月28日，意大利《政府公報(bào)》發(fā)布了實(shí)施支柱二全球最低稅的2023年12月27日第209號(hào)法令，旨在將歐盟最低稅指令轉(zhuǎn)化為意大利國(guó)內(nèi)法，以確保對(duì)以前4個(gè)財(cái)年中至少有2個(gè)財(cái)年合并收入至少達(dá)到7.5億歐元的MNE集團(tuán)的最低稅率為15%。為了配合支柱二法令的實(shí)施，意大利對(duì)CFC規(guī)則進(jìn)行了修訂。支柱二規(guī)則和CFC如何協(xié)調(diào)是利益攸關(guān)方特別關(guān)注的，對(duì)此，意大利國(guó)際稅收法令進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。詳情敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

10、庫(kù)拉索就實(shí)施全球最低稅規(guī)則舉行咨詢會(huì)

來(lái)源：庫(kù)拉索財(cái)政部官網(wǎng)
1月17日，庫(kù)拉索國(guó)際合規(guī)工作組召開(kāi)了一次咨詢會(huì)議，各利益攸關(guān)方在會(huì)上就實(shí)施MNE全球最低稅（支柱二）發(fā)表了意見(jiàn)。
2021年10月8日，136個(gè)國(guó)家在OECD包容性框架（IF）內(nèi)達(dá)成了一項(xiàng)國(guó)際協(xié)議，旨在應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化進(jìn)程中MNE的稅收問(wèn)題，庫(kù)拉索也是IF的參與者。該工作組由財(cái)政部長(zhǎng)于2023年10月成立，旨在對(duì)國(guó)際財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)采取立場(chǎng)，并迅速解決必要的政策、立法和實(shí)施調(diào)整，以符合全球標(biāo)準(zhǔn)，其中包括審議通過(guò)支柱二全球最低稅問(wèn)題。
在咨詢會(huì)議上，與會(huì)者重點(diǎn)討論了在庫(kù)拉索立法中采用或拒絕支柱二規(guī)則對(duì)庫(kù)拉索和國(guó)際金融部門(mén)的潛在影響。庫(kù)拉索目前正在審議引入支柱二規(guī)則的可取性，并考慮在國(guó)家立法中實(shí)施或不實(shí)施這些規(guī)則的潛在后果。該工作組將根據(jù)利益攸關(guān)方的意見(jiàn)向部長(zhǎng)提供建議。
思邁特提醒：截止目前，OECD/G20稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）包容性框架的141個(gè)轄區(qū)就雙支柱協(xié)議達(dá)成共識(shí)。支柱一通過(guò)金額A，將從大型MNE（利潤(rùn)超過(guò)200億歐元的企業(yè)）部分超額利潤(rùn)分配給MNE產(chǎn)生顯著經(jīng)濟(jì)價(jià)值和銷(xiāo)售的市場(chǎng)轄區(qū)，從而賦予目的地轄區(qū)新征稅權(quán)。支柱一還將對(duì)MNE的營(yíng)銷(xiāo)和分銷(xiāo)活動(dòng)征收固定回報(bào)，以確定需要重新分配的利潤(rùn)金額（金額B）。最后，支柱一將規(guī)定一種強(qiáng)制性有約束力的方式來(lái)解決金額A引起的爭(zhēng)議；支柱二將通過(guò)鼓勵(lì)各轄區(qū)對(duì)全球營(yíng)業(yè)收入超過(guò)7.5億歐元的居住地MNE的外國(guó)收益實(shí)施至少15%的全球最低有效稅率來(lái)加強(qiáng)基于居住地的征稅。

11、美國(guó)前財(cái)政部官員提出對(duì)全球最低稅同行評(píng)審的擔(dān)憂

來(lái)源：Bloomberg Tax
1月23日，美國(guó)前財(cái)政部官員Michael Plowgian和OECD高級(jí)談判代表分享了他對(duì)同行評(píng)審程序的擔(dān)憂，指出該進(jìn)程將決定各國(guó)是否適用適當(dāng)?shù)娜蜃畹投愐?guī)則。
Plowgian于去年12月辭去了美國(guó)財(cái)政部副助理部長(zhǎng)職務(wù)。Plowgian告訴彭博稅務(wù)，他有幾個(gè)關(guān)于同行評(píng)審進(jìn)程的擔(dān)憂，包括確保各國(guó)在其國(guó)內(nèi)適用 OECD《征管指南》。
Plowgian在接受彭博稅務(wù)播客談話節(jié)目采訪時(shí)表示，同行評(píng)審程序?qū)⒊蔀橹е罱K是否成功的關(guān)鍵部分，我們還不知道這將如何運(yùn)作。15%的全球最低稅率是OECD牽頭的140多個(gè)轄區(qū)于2021年達(dá)成共識(shí)的更大國(guó)際稅收協(xié)議的一部分。該協(xié)議包括兩個(gè)主要部分：重新分配大型MNE的剩余利潤(rùn)，稱為支柱一，以及全球最低稅，稱為支柱二。支柱二的部分內(nèi)容今年在數(shù)十個(gè)國(guó)家生效實(shí)施，其中包括歐盟27個(gè)成員國(guó)。2023年，這些國(guó)家努力將支柱二規(guī)則納入其各自的國(guó)內(nèi)法。但實(shí)施過(guò)程可能充滿不一致，尤其是當(dāng)雙支柱規(guī)則被翻譯成當(dāng)?shù)卣Z(yǔ)言，或根據(jù)不同國(guó)家進(jìn)行解釋時(shí)。
Plowgian表示，對(duì)美國(guó)來(lái)說(shuō)，各國(guó)實(shí)施由OECD發(fā)布的《征管指南》很重要。我們看到正在實(shí)施的國(guó)家的立法并不總是反映這一點(diǎn)，部分原因是，各國(guó)有不同的實(shí)施程序，我們可能會(huì)看到這種情況會(huì)隨著時(shí)間的推移而變化。參與同行評(píng)審的國(guó)家將需要能夠“可信地識(shí)別”同行何時(shí)“破壞了支柱二的政策目標(biāo)”。
Plowgian表示，他擔(dān)心同行評(píng)審程序如何運(yùn)作，如果美國(guó)采用了全球最低稅。在我看來(lái)，國(guó)會(huì)不太可能只采納OECD立法模板并實(shí)施它，所以我認(rèn)為這也是財(cái)政部談判代表必須真正敏感的事情。
支柱二立法不太可能在本屆國(guó)會(huì)獲得通過(guò)。共和黨議員對(duì)此進(jìn)行了抨擊，認(rèn)為他們對(duì)美國(guó)公司征收歧視性稅收。
OECD此前曾表示，同行評(píng)審程序旨在評(píng)估采用全球最低稅將是“穩(wěn)健的”。但很少有人知道該小組將如何運(yùn)作，以及各國(guó)將使用什么指南來(lái)判斷一個(gè)國(guó)家的立法是否符合新規(guī)則。公眾確實(shí)知道該過(guò)程將包括兩個(gè)步驟：自我認(rèn)證以及進(jìn)一步對(duì)一個(gè)國(guó)家的立法進(jìn)行更深入的審查。
思邁特提醒：在接受采訪時(shí)，Plowgian還對(duì)圍繞支柱一金額B的談判進(jìn)展表示沮喪，該措施旨在簡(jiǎn)化某些營(yíng)銷(xiāo)和分銷(xiāo)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。Plowgian表示，2023年7月17日，OECD發(fā)布了一份關(guān)于B金額的咨詢文件，詳細(xì)說(shuō)明了兩種不同的方法來(lái)確定哪些交易屬于金額B的適用范圍。該組織當(dāng)時(shí)表示，將在今年年初發(fā)布有關(guān)該措施的最終報(bào)告，其內(nèi)容將納入OECD 2024年轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南中。然而，公眾咨詢結(jié)果表明分歧仍然存在，包括確定金額B適用范圍的指南。Plowgian表示，從根本上說(shuō)，有一群國(guó)家只是不想提供確定性，但談判代表真的——就像我們竭盡全力試圖找到一個(gè)妥協(xié)立場(chǎng)一樣，一種考慮其他國(guó)家對(duì)特定類型交易、他們看到分銷(xiāo)商進(jìn)行的各種增值活動(dòng)表達(dá)的擔(dān)憂的方式，這還不夠。

12、美國(guó)白宮官員Aron-Dine將擔(dān)任負(fù)責(zé)稅收政策的代理助理部長(zhǎng)

來(lái)源：Bloomberg TAX
1月26日，一位財(cái)政部官員周五向彭博稅務(wù)證實(shí)，美國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)委員會(huì)（NEC）的一名官員Aviva Aron-Dine將擔(dān)任負(fù)責(zé)稅收政策的代理助理部長(zhǎng)。
曾在NEC擔(dān)任副主任的Aron-Dine將在Lily Batchelder下月底離職后接替她擔(dān)任代理助理部長(zhǎng)。NEC是白宮內(nèi)一個(gè)就經(jīng)濟(jì)政策向總統(tǒng)提供建議的辦公室。
美國(guó)財(cái)政部副部長(zhǎng)Wally Adeyemo表示:我們非常幸運(yùn)，政府中最受尊敬的經(jīng)濟(jì)和稅收政策專家之一加入了財(cái)政部，以推進(jìn)我們的首要任務(wù)。
這位財(cái)政部官員還證實(shí)，Ted Lee將擔(dān)任負(fù)責(zé)稅收政策和交付的副助理部長(zhǎng)。此外，副助理財(cái)政部長(zhǎng)Tom West將在“未來(lái)幾周”離開(kāi)該部門(mén)，代理稅務(wù)立法顧問(wèn)的Shelley Leonard將接替他的職責(zé)。
Aron-Dine 于 2022 年開(kāi)始在 NEC工作，在那里她在促成《財(cái)政責(zé)任法案》的談判以及最終確定和實(shí)施《通脹削減法案》方面發(fā)揮了關(guān)鍵作用。國(guó)家經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)Lael Brainard說(shuō)：Aron-Dine是獨(dú)一無(wú)二的、稅收制度方面的領(lǐng)先專家，低收入兒童和家庭的熱情倡導(dǎo)者，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕?jīng)濟(jì)學(xué)家，以及她領(lǐng)導(dǎo)的團(tuán)隊(duì)的靈感來(lái)源。
思邁特提醒：Aron-Dine曾作為管理和預(yù)算辦公室執(zhí)行副主任和代理副主任領(lǐng)導(dǎo)了拜登政府的兩項(xiàng)預(yù)算工作。作為負(fù)責(zé)稅收政策的代理助理部長(zhǎng)，Aron-Dine在國(guó)內(nèi)的首要任務(wù)將是監(jiān)督《通脹削減法案》、《芯片和科學(xué)法》、《基礎(chǔ)設(shè)施投資和就業(yè)法》以及《安全2.0》的實(shí)施。在新職位上，Aron-Dine還將監(jiān)督美國(guó)在OECD主導(dǎo)的國(guó)際稅收協(xié)議談判中的作用。

13、日本ASBJ發(fā)布《全球最低稅規(guī)則稅收影響會(huì)計(jì)暫行處理實(shí)用解決方案》修訂草案

來(lái)源：日本ASBJ官網(wǎng)
1月24日，日本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASBJ）發(fā)布了《全球最低稅規(guī)則稅收影響會(huì)計(jì)暫行處理實(shí)用解決方案》（ASBJ第44號(hào)）修訂草案，即全球最低稅規(guī)則的稅收影響會(huì)計(jì)暫行處理（實(shí)用解決方案征求意見(jiàn)稿，第68號(hào)）以征詢公眾意見(jiàn)。
此次征詢意見(jiàn)的內(nèi)容包括：《實(shí)務(wù)應(yīng)變報(bào)告》征求意見(jiàn)稿第68號(hào)（《實(shí)務(wù)應(yīng)變報(bào)告第44號(hào)修正案》）；“立即處理全球最低稅中稅收影響會(huì)計(jì)處理的適用（草案）”。意見(jiàn)征詢截止日期為2024年2月26日。
思邁特提醒：2023年11月17日，日本ASBJ發(fā)布了以下2份文件（日文），以征求公眾意見(jiàn)：《關(guān)于與全球最低稅規(guī)則相關(guān)的當(dāng)期稅款會(huì)計(jì)和披露實(shí)務(wù)解決方案的征求意見(jiàn)稿》（《PITF征求意見(jiàn)稿》，第67號(hào)）；關(guān)于采用全球最低稅規(guī)則第一年相關(guān)當(dāng)期稅款估算的補(bǔ)充文件草案。提交意見(jiàn)截止日期為2024年1月9日。此次ASBJ再次發(fā)布征求意見(jiàn)，應(yīng)該是對(duì)上一次征求意見(jiàn)進(jìn)行補(bǔ)充。在征求意見(jiàn)中，ASBJ表示，日本計(jì)劃對(duì)公司稅法進(jìn)行修訂，以引入全球最低稅規(guī)則，計(jì)劃在2024財(cái)年的稅制改革中審查IIR的會(huì)計(jì)處理。此外，盡管未來(lái)稅制改革中將制定UTPR和QDMTT使其成為法律，但國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）于2023年5月發(fā)布的《國(guó)際稅制改革——支柱二立法模板（國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)修訂）》不僅規(guī)定了IIR，還規(guī)定了UTPR和QDMTT，我們不確定因適用支柱二立法模板而產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債。出于這個(gè)原因，委員會(huì)不僅一直在審查對(duì)IIR的處理，而且還在審查對(duì)全球最低稅規(guī)則的處理，包括對(duì)UTPR和QDMTT的處理，如果它們?cè)谖磥?lái)立法。

  
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1、《2022年度國(guó)際稅收政策匯編》；
2、《2022年度國(guó)際稅收案例匯編》；
3、《2022年度全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)動(dòng)態(tài)匯編》；
4、《2022年度全球稅收協(xié)定動(dòng)態(tài)匯編》；
5、《2022年度全球雙支柱動(dòng)態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國(guó)CRS及情報(bào)交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
END