一文讀懂個(gè)稅經(jīng)營所得匯算清繳

一文讀懂
個(gè)稅經(jīng)營所得匯算清繳

您好，您匯算了嗎？





什么是經(jīng)營所得？
（一）個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；
（二）個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；
（三）個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
（四）個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。
01
匯算清繳時(shí)間

2023年度個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算時(shí)間：
2024年1月1日——3月31日
02
哪些人需要辦理？

1.個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，且實(shí)行查賬征收的，需要辦理個(gè)人所得稅匯算清繳納稅申報(bào)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》。
2.合伙企業(yè)有兩個(gè)或者兩個(gè)以上個(gè)人合伙人的，應(yīng)分別填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》。
03
匯算清繳辦理渠道

1
自然人電子稅務(wù)局web端；
2
自然人電子稅務(wù)局扣繳端；
3
經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。
04
稅款計(jì)算方法

應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=【收入總額-（成本+費(fèi)用）-損失-符合條件的捐贈(zèng)】x稅率-速算扣除數(shù)-減免稅額-已繳納稅款

05
填報(bào)哪些申報(bào)表？

1
只取得一處經(jīng)營所得：向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，填《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》；
2
取得多處經(jīng)營所得：分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》，再選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)表，填《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》。
注意事項(xiàng)
01
所得分配

合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅。
合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：
1
合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額；
2
合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額；
3
協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額；
4
無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。
02
虧損彌補(bǔ)

1
納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年；
2
投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)；
03
經(jīng)營所得與綜合所得
之間扣除方式？

1
取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除；
2
同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。
供稿：宿松縣稅務(wù)局 蔡海龍
編發(fā)：安慶市稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）

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