本周熱點(diǎn)丨企業(yè)發(fā)生的支出在稅前扣除條件是什么？

企業(yè)發(fā)生的支出在稅前扣除條件是什么？

根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出在稅前扣除，應(yīng)同時(shí)具備兩個(gè)條件：一是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)、合理的支出；二是稅前扣除憑證還須符合國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)等有關(guān)規(guī)定。

企業(yè)稅前扣除憑證是什么？

企業(yè)稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。適用于企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

企業(yè)稅前扣除憑證應(yīng)遵循哪些原則？

稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。

企業(yè)稅前扣除憑證包括哪些？

稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。
外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

企業(yè)應(yīng)在什么時(shí)間取得稅前扣除憑證？

企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

我單位在企業(yè)所得稅匯算清繳期未取得部分支出項(xiàng)目的發(fā)票，怎么處理？

企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年。

來源：北京順義稅務(wù)
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