云南稅務(wù)抗疫稅收企業(yè)所得稅熱點問題問答

云南稅務(wù)抗疫稅收企業(yè)所得稅熱點問題問答

云南稅務(wù)

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      我企業(yè)是一家口罩生產(chǎn)企業(yè)，2020年2月份新購進一臺口罩生產(chǎn)設(shè)備，發(fā)生的支出如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？

       答：根據(jù)《財政部  稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部  稅務(wù)總局公告2020年第8號）文件規(guī)定，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。上述優(yōu)惠政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。

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      我企業(yè)購買了一批口罩直接捐贈給承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，是否可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除？

      答：根據(jù)《財政部  稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部  稅務(wù)總局公告2020年第9號）文件第二條規(guī)定，企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

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       我企業(yè)想對疫區(qū)捐款，是否可以稅前扣除？

       答：《財政部  稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部  稅務(wù)總局公告2020年第9號）規(guī)定，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

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我企業(yè)購買了10萬支一次性口罩發(fā)給員工在單位工作期間佩戴。購買費用可以在稅前扣除嗎？答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?為疫情防控實際發(fā)生的各項合理支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

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       景區(qū)由于疫情原因暫時關(guān)閉，企業(yè)發(fā)生的損失是否可以稅前扣除？

       答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）的相關(guān)規(guī)定進行稅前扣除。并且，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br />

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      企業(yè)和個人應(yīng)如何享受財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號文件規(guī)定的全額稅前扣除政策？

      答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）第十二條規(guī)定：“9號公告第一條所稱‘公益性社會組織’，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

      企業(yè)享受9號公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。個人享受9號公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部  稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;其中，適用9號公告第二條規(guī)定的，在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》時，應(yīng)當在備注欄注明‘直接捐贈’。企業(yè)和個人取得承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤！?/font>