“稅收服務(wù)‘一帶一路’ 助力高質(zhì)量發(fā)展”專題（六）——美國篇

編者按
為高質(zhì)量服務(wù)共建“一帶一路”，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，依托廣東省稅務(wù)“稅路通·粵通四?！逼放?，本期繼續(xù)推出“稅收服務(wù)‘一帶一路’ 助力高質(zhì)量發(fā)展”專題系列推文——美國篇，通過介紹我市“走出去”企業(yè)所在投資國家（地區(qū)）投資稅收指南，幫助企業(yè)更好地了解投資地的政治、經(jīng)濟、人文環(huán)境、特別是稅收合規(guī)要求，避免境外投資風(fēng)險。

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美國--主要稅制概況
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基本情況

美國本土位于北美洲中部，東臨大西洋，西臨太平洋，北面是加拿大，南部與墨西哥及墨西哥灣接壤。領(lǐng)土還包括北美洲北部的阿拉斯加和太平洋中部的夏威夷群島。美國共分50個州和1個特區(qū)（哥倫比亞特區(qū)，首都華盛頓所在地），5個自治領(lǐng)地。5個自治領(lǐng)地里，聯(lián)邦領(lǐng)地包括波多黎各和北馬里亞納；海外領(lǐng)地包括關(guān)島、美屬薩摩亞、美屬維爾京群島等。美國的政體是共和制，實行三權(quán)分立的政治制度，立法權(quán)、司法權(quán)和行政權(quán)相互獨立、互相制衡。美國財政部、美國商務(wù)部、美聯(lián)儲是美國聯(lián)邦政府幾大主要經(jīng)濟部門。美國具有高度發(fā)達的現(xiàn)代市場經(jīng)濟，有較為完善的經(jīng)濟調(diào)控體制，其勞動生產(chǎn)率、國內(nèi)生產(chǎn)總值和對外貿(mào)易額均居世界首位。美國是世界上規(guī)模最大和最發(fā)達的經(jīng)濟體，具有優(yōu)越的投資環(huán)境。
2
基本稅制情況
美國現(xiàn)行稅制體系與聯(lián)邦制相適應(yīng)，由聯(lián)邦、州和地方三級構(gòu)成。美國聯(lián)邦稅以個人所得稅和企業(yè)所得稅為其主要收入來源，州稅以銷售與使用稅為其主要收入來源，地方稅以財產(chǎn)稅為其主要收入來源。
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稅種概況
美國的現(xiàn)行稅制，是以所得稅為主體稅種，輔以其他稅種構(gòu)成的。主要包括：企業(yè)所得稅、個人所得稅、銷售與使用稅以及關(guān)稅、財產(chǎn)稅、消費稅、印花稅以及其他地方稅等。其中，企業(yè)所得稅與個人所得稅不僅是美國稅制中的主要稅種，也是與赴美投資關(guān)系最為密切的稅種。
美國主要稅制體系如下表所示：



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稅收協(xié)定/安排情況
中國和美國稅收協(xié)定于1984 年簽訂，兩地以簽署議定書的形式對稅收安排進行過多次修訂，共形成五份文件，構(gòu)成了中美稅收協(xié)定的規(guī)范總體，不僅包括實體性稅收規(guī)范，而且包括程序性稅收規(guī)范。




注：以上內(nèi)容主要摘編于國家稅務(wù)總局發(fā)布的《中國居民赴美國投資稅收指南》，僅供參考，具體涉稅問題請咨詢主管稅務(wù)機關(guān)。
可掃描下方的二維碼，查看國家稅務(wù)總局發(fā)布的《中國居民赴美國投資稅收指南》和商務(wù)部發(fā)布的《對外投資合作國別（地區(qū)）指南——美國》。

《中國居民赴美國投資稅收指南》

《對外投資合作國別（地區(qū)）指南——美國》
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  來源：國家稅務(wù)總局揭陽市稅務(wù)局
供稿：揭陽市稅務(wù)局個人所得稅科
  普寧市稅務(wù)局稅政一股
編發(fā)：揭陽市稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）