粵稅有為·非常滿意（江門系列宣傳）|（六）商品流通相關行業(yè)稅費政策匯編

堅持以納稅人需求為導向
堅持助力企業(yè)復工復產
堅持落實減稅降費
堅持提升納稅服務質效
2020年納稅人滿意度調查
期待您的參與！

本期為各位納稅人帶來
《商品流通相關行業(yè)稅費政策匯編》
您切實享受了嗎？
商品流通相關行業(yè)稅費政策匯編

為抗擊疫情，扶持商品流通相關行業(yè)復工復產和持續(xù)發(fā)展，江門市稅務局現(xiàn)將相關現(xiàn)行稅費政策匯編提供如下,納稅人在辦理過程中如有疑問可與主管稅務機關聯(lián)系或致電12366咨詢。

一、小微企業(yè)普惠性減稅降費政策
（一）對月銷售額10萬元（季銷售額30萬元）以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
（二）一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人：轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。
（三）符合條件的小型微利企業(yè)，其年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（四）對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加，已依法享受上述稅費其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受。

二、無償捐贈相關優(yōu)惠政策
（一）自2020年1月1日至3月31日，對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
（二）2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告），單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
（三）單位或者個體工商戶無償提供服務給其他單位或者個人用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，不征收增值稅。
（四）單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產給其他單位或者個人用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，不征收增值稅。
（五）企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
（六）企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
（七）對房產所有人，土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體，國家機關將房屋產權，土地使用權贈與教育，民政和其他社會福利，公益事業(yè)的，免征土地增值稅。
（八）對將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)免征印花稅。

三、商品流通、質量監(jiān)督相關行業(yè)除可享受上述稅費政策外，還可享受以下稅費優(yōu)惠政策
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（一）增值稅方面
1.增值稅稅率調整
自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。
2.生產、生活性服務業(yè)納稅人加計抵減10%政策
自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。例如認證服務、鑒證服務和咨詢服務屬于現(xiàn)代服務。
2019年3月31日前設立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。
2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

3.增值稅期末留抵稅額退稅
自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：
（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；
（2）納稅信用等級為A級或者B級；
（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；
（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

4.社會團體收取的會費免征增值稅
自2016年5月1日起，社會團體收取的會費，免征增值稅。社會團體，是指依照國家有關法律法規(guī)設立或登記并取得《社會團體法人登記證書》的非營利法人。會費，是指社會團體在國家法律法規(guī)、政策許可的范圍內，依照社團章程的規(guī)定，收取的個人會員、單位會員和團體會員的會費。社會團體開展經營服務性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

5.納稅人銷售舊貨(不包括自己使用過的物品)減征增值稅
納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。
自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。二手車是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉移所有權的車輛，具體范圍按照國務院商務主管部門出臺的二手車流通管理辦法執(zhí)行。納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）。納稅人應當開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

6.納稅人受托代理銷售二手車符合條件的，不征收增值稅
經批準允許從事二手車經銷業(yè)務的納稅人按照《機動車登記規(guī)定》的有關規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。
（1）受托方不向委托方預付貨款；
（2）委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方；
（3）受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進口銷售貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。

7.醫(yī)藥增值稅相關優(yōu)惠政策
（1）醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免征增值稅。
（2）自產自用的制劑免征增值稅。對非營利性醫(yī)療機構自產自用的制劑，免征增值稅；對營利性醫(yī)療機構自產自用的制劑免征增值稅。
（3）對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入(含疫苗接種和調撥、銷售收入)免征各項稅收。
（4）進口罕見病藥品減征增值稅
自2019年3月1日起，對進口罕見病藥品，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。
罕見病藥品，是指經國家藥品監(jiān)督管理部門批準注冊的罕見病藥品制劑及原料藥。罕見病藥品清單（第一批）見通知附件。
（5）進口抗癌藥品減征增值稅
自2018年5月1日起，對進口抗癌藥品，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。
抗癌藥品，是指經國家藥品監(jiān)督管理部門批準注冊的抗癌制劑及原料藥，見通知附件“抗癌藥品清單（第一批）”。
（6）罕見病藥品增值稅政策
自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。
罕見病藥品，是指經國家藥品監(jiān)督管理部門批準注冊的罕見病藥品制劑及原料藥。罕見病藥品清單（第一批）見通知附件。（注：罕見病藥品范圍實行動態(tài)調整，由財政部、海關總署、稅務總局、藥監(jiān)局根據(jù)變化情況適時明確。未來隨著人們對罕見病的認知加深，以及對罕見病藥品的加速研發(fā)和審批上市，罕見病對癥藥品將逐步增加。為此，國家相關部門將根據(jù)情況適時對罕見病藥品實行動態(tài)調整。）
（7）國產抗艾滋病病毒藥品免征增值稅
自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對國產抗艾滋病病毒藥品免征生產環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。
享受上述免征增值稅政策的國產抗艾滋病病毒藥品，須為各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）艾滋病藥品管理部門按照政府采購有關規(guī)定采購的，并向艾滋病病毒感染者和病人免費提供的抗艾滋病病毒藥品。（國產抗艾滋病病毒藥物品種清單見本公告附件）抗艾滋病病毒藥品的生產企業(yè)和流通企業(yè)應分別核算免稅藥品和其他貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。
（8）一般納稅人銷售自產生物制品增值稅政策
一般納稅人銷售自產的用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
（9）藥品經營企業(yè)銷售生物制品增值稅政策
自2012年7月1日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。
藥品經營企業(yè)，是指取得（食品）藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經營許可證》，獲準從事生物制品經營的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。選擇簡易辦法計算繳納增值稅的，36個月內不得變更計稅方法。
（10）藥品生產企業(yè)銷售自產創(chuàng)新藥政策
藥品生產企業(yè)銷售自產創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。
創(chuàng)新藥是指經國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準注冊、獲批前未曾在中國境內外上市銷售，通過合成或者半合成方法 制得的原料藥及其制劑。

8.部分農產品流通環(huán)節(jié)免征增值稅
（1）對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
（2）對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。
（3）對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食和大豆免征增值稅；政府儲備食用植物油的銷售免征增值稅。

9.取得的財政補貼收入相關政策
自2020年1月1日起，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。
（二）所得稅方面
1.因疫情防控取得的政府補助，符合不征稅收入條件的，可作為不征稅收入。
2.企業(yè)為疫情防控實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的指出，包括成本、費用、稅金、損失和其他指出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
3.企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例等相關規(guī)定執(zhí)行。
4.企業(yè)因受疫情影響發(fā)生的各項資產損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。
5.單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

（三）財產和行為稅方面
（一）房產稅
對納稅人因疫情影響納稅確有困難的，依法合理予以減免房產稅：
(1)免租金兩個月以上的企業(yè)，按免租金月份數(shù)給予房產稅困難減免。
(2)為個體工商戶減免兩個月以上租金的業(yè)主，按減免租金月份數(shù)給予房產稅困難減免。
(3)其他困難情形詳見《廣東省地方稅務局關于房產稅困難減免稅有關事項的公告》（廣東省地方稅務局公告2017年第6號）。

（二）城鎮(zhèn)土地使用稅
1.對納稅人因疫情影響納稅確有困難的，依法合理予以減免城鎮(zhèn)土地使用稅：
(1)為個體工商戶減免兩個月以上租金的業(yè)主，按減免租金月份數(shù)給予城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。
(2)其他困難情形詳見《廣東省地方稅務局關于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》（廣東省地方稅務局公告2017年第7號）。
2.對物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.印花稅
(1)對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
(2)無息、貼息貸款合同，免征印花稅。
(3)對將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)免征印花稅。

（四）車輛購置稅方面
1.自2018年1月1日至2020年12月31日，對購置新能源汽車免征車輛購置稅。
自2021年1月1日至2022年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。
2.自2018年7月1日至2021年6月30日，對購置掛車減半征收車輛購置稅。

（五）出口退稅方面
1.符合相應條件的電子商務出口企業(yè)出口貨物分別適用增值稅、消費稅退（免）稅政策或免稅政策。
2.跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。
3.對綜試區(qū)電子商務出口企業(yè)出口未取得有效進貨憑證的貨物，符合條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策。
4.符合條件的綜試區(qū)內的跨境電商企業(yè)，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法。綜試區(qū)內實行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

（六）社會保險費和非稅收入方面
1.階段性減免企業(yè)基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險（以下簡稱三項社會保險）單位繳費部分，自2020年2月起，可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業(yè)三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月；對大型企業(yè)等其他參保單位（不含機關事業(yè)單位）三項社會保險單位繳費部分可減半征收，減征期限不超過3個月。
2.2020年2月至6月，職工醫(yī)保統(tǒng)籌基金累計結余可支付月數(shù)大于6個月的統(tǒng)籌地區(qū)，職工醫(yī)保單位繳費部分可減半征收。
3.受疫情影響無法按時繳納社會保險費的，可延期至疫情解除后三個月內補辦補繳，期間不加收滯納金。
4.受疫情影響生產經營出現(xiàn)嚴重困難的企業(yè)，可申請緩繳社會保險費，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。
5.按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加。
6.繼續(xù)按不高于2017年征收標準征收殘疾人就業(yè)保障金，落實分檔減繳和暫免征收優(yōu)惠政策，實施期限至2022年12月31日（即征收所屬期至2021年度）。
7.對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。
8.在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征殘疾人就業(yè)保障金。
9.暫不向不足二十五人尚未建立工會組織的企業(yè)收繳工會經費。


四、延期申報和延期繳納稅款
（一）延期申報
納稅人、扣繳義務人因受疫情影響不能按期辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可依法辦理延期申報。延期申報的期限一般為一個申報納稅期，最長不超過3個月。經稅務機關核準延期申報的，納稅人、扣繳義務人應在納稅期內按上期實際繳納的稅額或稅務機關根據(jù)納稅人、扣繳義務人受疫情影響程度核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算，按照規(guī)定期限辦理稅款結算時如有補繳稅款的不加收滯納金。納稅人經核準延期辦理納稅申報的，其財務會計報表可以同時延期報送。

（二）延期繳納稅款
納稅人因受疫情影響經營困難，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，或因疫情（不可抗力），導致發(fā)生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的，由企業(yè)申請，可依法辦理延期繳納稅款，最長不超過3個月。

來源：國家稅務總局江門市稅務局
供稿：江門市稅務局納稅服務中心（稅收宣傳中心）  江門市稅務局法制科
編發(fā)：江門市稅務局納稅服務中心（稅收宣傳中心）