【快關(guān)注】一文理清業(yè)務(wù)招待費之常見誤區(qū)

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關(guān)于扣除限額
誤區(qū)一
業(yè)務(wù)招待費支出涉及的企業(yè)所得稅稅前扣除限額為發(fā)生額的60%。
糾正
這種說法忽視了60%、5‰雙限額扣除要求。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
誤區(qū)二
籌建期間的業(yè)務(wù)招待費由于銷售收入為零，需要全額調(diào)增。
糾正
籌建期業(yè)務(wù)招待費與正常期間業(yè)務(wù)招待費扣除政策不同。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第五條規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60％計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
關(guān)于稅前扣除計算基數(shù)
誤區(qū)三
視同銷售收入額不計入業(yè)務(wù)招待費稅前扣除計算基數(shù)。
糾正
不！應當包括。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
誤區(qū)四
股權(quán)投資企業(yè)的特定收入不計入業(yè)務(wù)招待費稅前扣除計算基數(shù)。
糾正
不！可以按規(guī)定比例計入業(yè)務(wù)招待費計算扣除限額。對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，實際上就是企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第八條規(guī)定：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。
關(guān)于涉稅處理
誤區(qū)五
業(yè)務(wù)招待費中自產(chǎn)產(chǎn)品作為禮品無償贈送客戶未按規(guī)定做增值稅視同銷售處理。
糾正
需要做增值稅視同銷售處理。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：“單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為，視同銷售貨物?！?br /> 歡迎您使用智能服務(wù)
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來源：上海稅務(wù)