必看??！2023年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳申報操作指引

提醒！2023年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳開始啦！
哪些人需要辦理？如何辦理？我們梳理了個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳的熱點(diǎn)問答和操作指南，趕緊收藏起來備用！

問：什么是經(jīng)營所得？
一、個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；
二、個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；
三、個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
四、個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

問：哪些人需要辦理經(jīng)營所得匯算清繳？
個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，且實(shí)行查賬征收的，需要辦理個人所得稅匯算清繳納稅申報，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》。合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的，應(yīng)分別填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》。從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報，還需要報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

問：什么時候辦理匯算清繳？
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個人所得稅，在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。即2023年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳期為2024年1月1日至2024年3月31日。

問：向哪里的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報？
只取得一處經(jīng)營所得——向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》；
取得多處經(jīng)營所得——選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

問：匯算清繳辦理渠道有哪些？

一、自然人電子稅務(wù)局WEB端；
網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn/
二、自然人電子稅務(wù)局扣繳端；
三、經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。

問：稅款如何計(jì)算？
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條及第六條，經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。


溫馨提示
1、同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。
2、個體工商戶業(yè)主、獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人的工資薪金支出不得在稅前扣除。
3、下列支出不得扣除：（1）個人所得稅稅款；（2）稅收滯納金；（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；（5）贊助支出；（6）用于個人和家庭的支出；（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；（8）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。3.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個人、家庭費(fèi)用，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。
4、從兩處以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)匯總計(jì)算個人所得稅；合伙企業(yè)合伙人的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額采取“先分后稅”原則計(jì)算。
5、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息、股息、紅利所得，不并入經(jīng)營所得，單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。
6、納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的經(jīng)營所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。

具體如何操作？手把手教你！
自然人電子稅務(wù)局（web端）經(jīng)營所得(B表)申報
一、 登錄自然人電子稅務(wù)局(web端)后，依次順序點(diǎn)擊“我要辦稅”→“稅費(fèi)申報”→“經(jīng)營所得(B表)”；




二、選擇申報年度，點(diǎn)擊【確定】；



三、在“被投資單位信息”界面中，填寫被投資單位的統(tǒng)一社會信用代碼，之后系統(tǒng)會自動彈出被投資單位名稱、類型、合伙企業(yè)合伙人分配比例等信息，確認(rèn)無誤，點(diǎn)擊【下一步】；


四、在“錄入收入成本信息”界面，相應(yīng)欄次自動帶出預(yù)繳申報環(huán)節(jié)所填報的收入等相關(guān)數(shù)據(jù)。若發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)帶出的數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)不符或未完全顯示，可在此界面進(jìn)行修改或補(bǔ)充。數(shù)據(jù)核對(修改)完畢后，點(diǎn)擊【下一步】；




項(xiàng)目填寫說明：【收入總額】：填寫本年度從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入總金額。【國債利息收入】：填寫本年度已計(jì)入收入的因購買國債而取得的應(yīng)予免稅的利息。【成本費(fèi)用】：填寫本年度實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出的總額。
五、在“錄入納稅調(diào)整增加/減少額”界面，若有需要調(diào)整的項(xiàng)目，可點(diǎn)擊展開相應(yīng)欄進(jìn)行填寫；若沒有需要調(diào)整的項(xiàng)目，可直接點(diǎn)擊【下一步】;



項(xiàng)目填寫說明：【納稅調(diào)整增加額】：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報。納稅調(diào)整增加額=超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項(xiàng)目金額+不允許扣除的項(xiàng)目金額?！炯{稅調(diào)整減少額】：填寫在計(jì)算利潤總額時已計(jì)入收入或未列入成本費(fèi)用，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予扣除的項(xiàng)目金額。
六、在“錄入其他稅前減免事項(xiàng)”，錄入其他稅前減免事項(xiàng)，選擇“是否均在綜合所得中扣除”，點(diǎn)擊【下一步】；




項(xiàng)目填寫說明：【彌補(bǔ)以前年度虧損】：填寫本年度可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損額?！就顿Y抵扣】：填寫按照稅法規(guī)定的投資可以稅前抵扣的金額?！緶?zhǔn)予扣除的個人捐贈支出】：填寫本年度按照稅法及相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，可以在稅前扣除的個人捐贈項(xiàng)目。【允許扣除的個人費(fèi)用及其他扣除】：填寫按稅法規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)費(fèi)用、支出，包括：（1） “專項(xiàng)扣除”（2） “專項(xiàng)附加扣除”（4）“依法確定的其他扣除”。
七、確認(rèn)申報信息，確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊【提交】。



申報成功，若是應(yīng)補(bǔ)稅款，可在申報成功的頁面點(diǎn)擊【立即繳款】，選擇一種繳款方式進(jìn)行繳款。若需退稅，可在申報成功的頁面點(diǎn)擊【申請退稅】辦理退稅。


自然人電子稅務(wù)局（web端）經(jīng)營所得(C表)申報
一、依次點(diǎn)擊“我要辦稅”→“稅費(fèi)申報”→“經(jīng)營所得(C表)”；


二、選擇申報年度，點(diǎn)擊【確定】；




三、被投資單位信息系統(tǒng)自動帶出，選擇一處匯總地，點(diǎn)擊【下一步】；




項(xiàng)目填寫說明：【匯總地】：選擇其中一處從事生產(chǎn)經(jīng)營所在地。
四、確認(rèn)申報信息，系統(tǒng)根據(jù)歷史申報數(shù)據(jù)，自動歸集需要調(diào)增的數(shù)據(jù)，納稅人可以額外補(bǔ)充需要調(diào)增的數(shù)據(jù)。其中只有應(yīng)調(diào)整的其他費(fèi)用、可減免稅額（可減免稅額附表、可享受稅收協(xié)定待遇優(yōu)惠附表）在報表中直接修改，數(shù)據(jù)確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊【提交申報】。






申報成功，若是應(yīng)補(bǔ)稅款，可在申報成功的頁面點(diǎn)擊【立即繳款】，選擇一種繳款方式進(jìn)行繳款。若需退稅，可在申報成功的頁面點(diǎn)擊【申請退稅】辦理退稅。


自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）經(jīng)營所得(B表)申報
一、登錄扣繳端，點(diǎn)擊上方“經(jīng)營所得”；




二、點(diǎn)擊 “年度匯繳申報”，進(jìn)入申報表主界面，稅款所屬期默認(rèn)為上一納稅年度，不允許修改。點(diǎn)擊【修改】，填寫匯繳年度的收入、費(fèi)用以及納稅調(diào)整增減等數(shù)據(jù)，填寫完畢點(diǎn)擊【確定】；



三、如自然人投資者有稅法規(guī)定可以稅前扣除的個人費(fèi)用及其他扣除，可以鼠標(biāo)雙擊下方投資者信息進(jìn)行填寫；


四、相關(guān)數(shù)據(jù)填寫完畢后，點(diǎn)擊左上方【提交申報】→【立即獲取】獲取反饋，查看是否申報成功，也可以通過【獲取反饋】按鈕獲取申報結(jié)果。




申報成功后，如有應(yīng)補(bǔ)稅款，可點(diǎn)擊扣繳端左側(cè)菜單“稅款繳納”，選擇一種繳款方式進(jìn)行繳款。如需辦理退稅，可登錄“自然人電子稅務(wù)局(web端)”線上辦理退抵稅。
來源：所得稅科
編發(fā)：國家稅務(wù)總局亳州市稅務(wù)局