事關(guān)你的年終獎(jiǎng)！

來(lái)源：上海稅務(wù)

納稅人
小智
小編，聽(tīng)說(shuō)全年一次性獎(jiǎng)金政策延續(xù)啦？是真的嗎？
是的！根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)），全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策延續(xù)到2027年底啦！

小編

納稅人
小智
太好了！我的年終獎(jiǎng)剛到手，不知道能幫我介紹一下相關(guān)政策嗎？
這就帶您了解全年一次性獎(jiǎng)金的相關(guān)優(yōu)惠政策。個(gè)稅年度匯算時(shí)記得參考使用呦~

小編
PART 1
政策介紹

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）規(guī)定：
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
計(jì)算公式為：
  應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
公告執(zhí)行至2027年12月31日。
PART 2
如果選擇全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅政策，應(yīng)該怎么計(jì)算個(gè)稅呢？

選擇單獨(dú)計(jì)稅的，計(jì)算方法是以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

“
例1：
小李年底取得獎(jiǎng)金45000元，選擇享受全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅政策。

在計(jì)算稅款時(shí)，用45000元除以12個(gè)月得出全月應(yīng)納稅所得額3750元；
參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》適用10%稅率，速算扣除數(shù)210；
根據(jù)公式“應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)”
即45000×10%-210=4290元，小張的全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為4290元。
PART 3
聽(tīng)說(shuō)全年一次性獎(jiǎng)金也可以和綜合所得一起計(jì)稅，我選擇單獨(dú)計(jì)稅還是合并計(jì)稅更合適呢？

年終獎(jiǎng)如何選擇計(jì)稅方式，建議您根據(jù)自身情況進(jìn)行選擇。
我們通過(guò)兩個(gè)例子來(lái)看一下吧~

小編
“
例2：
老王全年工資300000元，年底獎(jiǎng)金24000元，假設(shè)可享受三險(xiǎn)一金、贍養(yǎng)老人等扣除共44000元。

選擇1：
將24000元獎(jiǎng)金和300000元工資合并計(jì)稅。
根據(jù)公式“年度綜合所得應(yīng)納稅額=（累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)”
即（24000+300000-0-60000-44000-0）×20%-16920
=220000×20%-16920
=27080元
得出老王的年度綜合所得應(yīng)納稅額為27080元。

選擇2：
將24000元獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅。
1.計(jì)算該筆獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅的應(yīng)納稅額
在計(jì)算稅款時(shí)，用24000元獎(jiǎng)金除以12個(gè)月得出全月應(yīng)納稅所得額2000元；
參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》適用3%稅率，無(wú)速算扣除數(shù)；
根據(jù)公式“應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)”
即該筆獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅的應(yīng)納稅額=24000×3%-0=720元。
2.計(jì)算除該筆獎(jiǎng)金以外，其他綜合所得的年度應(yīng)納稅額
在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅；
除該筆獎(jiǎng)金以外，其他綜合所得收入進(jìn)行年度匯算申報(bào)；
根據(jù)公式“年度綜合所得應(yīng)納稅額=（累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)”
即（300000-0-60000-44000-0）×20%-16920
=196000×20%-16920
=22280元
3.計(jì)算全年實(shí)際應(yīng)納稅額
根據(jù)以上兩步計(jì)算結(jié)果，加總得出老王的全年實(shí)際應(yīng)納稅額為22280+720=23000元。
兩種方式下，稅額相差4080元，老王選擇單獨(dú)計(jì)稅更劃算。
“
例3：
小張全年工資130000元，年底獎(jiǎng)金60000元，假設(shè)可享受三險(xiǎn)一金、子女教育等扣除共40000元。

選擇1：
將60000元獎(jiǎng)金和130000元工資合并計(jì)稅。
根據(jù)公式“年度綜合所得應(yīng)納稅額=（累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)”
即（130000+60000-0-60000-40000-0）×10%-2520
=90000×10%-2520
=6480元
得出小張的年度綜合所得應(yīng)納稅額為6480元。

選擇2：
將60000元獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅。
1.計(jì)算該筆獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅的應(yīng)納稅額
在計(jì)算稅款時(shí)，用60000元獎(jiǎng)金除以12個(gè)月得出全月應(yīng)納稅所得額5000元；
參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》適用10%稅率，速算扣除數(shù)210；
根據(jù)公式“應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)”
即該筆獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅的應(yīng)納稅額=60000×10%-210=5790元。
2.計(jì)算除該筆獎(jiǎng)金以外，其他綜合所得的年度應(yīng)納稅額
在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅；
除該筆獎(jiǎng)金以外，其他綜合所得收入進(jìn)行年度匯算申報(bào)；
根據(jù)公式“年度綜合所得應(yīng)納稅額=（累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)”
即（130000-0-60000-40000-0）×3%
=30000×3%
=900元
3.計(jì)算全年實(shí)際應(yīng)納稅額
根據(jù)以上兩步計(jì)算結(jié)果，加總得出小張的全年實(shí)際應(yīng)納稅額為900+5790=6690元。
兩種方式下，稅額相差210元，小張選擇合并計(jì)稅更劃算。
溫馨提醒
您可在辦理個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算時(shí)，登錄個(gè)人所得稅APP，通過(guò)申報(bào)表【工資薪金】—【獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇】，分別選擇【全部并入綜合所得計(jì)稅】或【單獨(dú)計(jì)稅】，個(gè)稅APP會(huì)自動(dòng)算出結(jié)果，再進(jìn)行決定就可以啦~
推薦閱讀
▲ 開(kāi)車(chē)出行、乘車(chē)出行、鐵路出行、飛機(jī)出行進(jìn)項(xiàng)稅額都是怎么抵扣的？
▲ 如何紅沖開(kāi)具的數(shù)電票？開(kāi)錯(cuò)如何作廢？
▲ 以前年度個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除誤填報(bào)超額怎么辦？