稅收現(xiàn)代化服務國家現(xiàn)代化的國際借鑒研究

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國家稅務總局四川省稅務局、四川省國際稅收研究會聯(lián)合課題組



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黨的二十大報告明確提出“以中國式現(xiàn)代化全面推進中華民族偉大復興”的使命任務，并概括了中國式現(xiàn)代化的豐富內(nèi)涵和鮮明特征。本文擬在厘清稅收現(xiàn)代化與中國式現(xiàn)代化邏輯關系的基礎上，探討稅收服務國家現(xiàn)代化的國際經(jīng)驗和教訓，研究利用稅收現(xiàn)代化職能作用和方法手段積極主動服務中國式現(xiàn)代化的總體考量、基本思路和路徑選擇。
一、稅收現(xiàn)代化與中國式現(xiàn)代化的邏輯關系

中國式現(xiàn)代化在人口規(guī)模、富裕范圍、文明適應、自然關系、和平發(fā)展等方面具有本土化、時代化和系統(tǒng)化特征，不同于其他任何一個國家和民族的現(xiàn)代化，而是在中國土壤上、中國歷史進程中由中國共產(chǎn)黨領導建設的現(xiàn)代化。
稅收現(xiàn)代化是國家治理現(xiàn)代化在稅收領域的具體體現(xiàn)，直接反映并影響國家治理現(xiàn)代化水平。稅收現(xiàn)代化涉及行政、經(jīng)濟、社會、文化等多個維度，本文主要基于稅務行政視角進行研究。把握稅收現(xiàn)代化與中國式現(xiàn)代化之間的內(nèi)在邏輯，是稅收現(xiàn)代化服務中國式現(xiàn)代化的前提和基礎，也是思考謀劃和推進稅收現(xiàn)代化的邏輯起點。
（一）中國式現(xiàn)代化引領稅收現(xiàn)代化，稅收現(xiàn)代化匹配服務支撐中國式現(xiàn)代化
中國式現(xiàn)代化決定了高質(zhì)量推進新時代新征程稅收現(xiàn)代化的邏輯起點、實現(xiàn)路徑和發(fā)展方向。因此，推進稅收現(xiàn)代化，從客觀上必須深刻把握中國式現(xiàn)代化的政治屬性、內(nèi)涵特征、戰(zhàn)略意義和實踐要求，自覺找準謀定稅收職責定位和時代坐標。稅收在國家治理中具有基礎性、支柱性、保障性作用，中國式現(xiàn)代化的實現(xiàn)必然涵蓋成熟定型的稅收現(xiàn)代化，需要其作為中國式現(xiàn)代化的“四梁八柱”。
（二）稅收現(xiàn)代化服務中國式現(xiàn)代化應遵循幾個基本原則
應遵循稅收的基本發(fā)展規(guī)律，否則就會不接地氣，走向“書本化”和教條化；應遵循適應和服務中國式現(xiàn)代化的基本任務、目標、要求和規(guī)律，防止自我循環(huán)的“空轉”；應遵循現(xiàn)代化由低級向高級發(fā)展的規(guī)律。
（三）稅收現(xiàn)代化服務中國式現(xiàn)代化要發(fā)揮稅收基本職能
一是要助力“蛋糕”做大。稅收現(xiàn)代化的推進要立足解決市場的優(yōu)化完善這條主線，發(fā)揮稅收職能服務現(xiàn)代經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)以及現(xiàn)代化生產(chǎn)、消費、國際貿(mào)易等，服務發(fā)揮市場活力，建設現(xiàn)代化的市場體系，支持現(xiàn)代市場主體的發(fā)展，助力做大經(jīng)濟總量，保持合理平穩(wěn)的增長。二是要把“蛋糕”分好。共同富裕的核心是全體人民共享發(fā)展成果。中國式現(xiàn)代化是14億多人的現(xiàn)代化，稅收要支撐和服務共同富裕這個中國式現(xiàn)代化的本質(zhì)特征之一。不僅要助力做大“蛋糕”，而且要注重分好“蛋糕”。
（四）中國式現(xiàn)代化取向下的稅收現(xiàn)代化離不開現(xiàn)代稅收制度建設
稅收制度作為中國特色社會主義經(jīng)濟制度的重要組成部分，既是對公權力的約束和引導，又是明確各級政府、各部門職能職責保障效能的前提，關乎稅收的根本性、全局性、穩(wěn)定性、長期性，直接且深刻影響國家治理現(xiàn)代化。稅收制度供給能力在很大程度上決定了稅收治理能力，完善的稅收制度是實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的基礎和保障，以制度為基礎的科學治理則是實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的重要抓手。
（五）中國式現(xiàn)代化和稅收現(xiàn)代化都必須立足國情實際
任何國家要成功實現(xiàn)現(xiàn)代化，都必須從實際出發(fā)、走自己的道路，與本國國情相適應。與中國式現(xiàn)代化進程相匹配，我國稅收現(xiàn)代化也要有一個不斷的發(fā)展過程。要求我們清醒認識并明確我國正處于并將長期處于社會主義初級階段這一基本的國情，準確把握新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構建新發(fā)展格局，既不好高騖遠，也不因循守舊，更好發(fā)揮稅收職能作用。
（六）中國式現(xiàn)代化和稅收現(xiàn)代化都必須面向世界
  推動構建人類命運共同體是中國式現(xiàn)代化的本質(zhì)要求之一。推進中國式現(xiàn)代化和稅收現(xiàn)代化必須堅持開放性，積極吸收人類現(xiàn)代化的有益經(jīng)驗，借鑒西方發(fā)達國家的經(jīng)驗和技術，以全球視野考察中國特色，并在與世界其他文明的交流互鑒中不斷拓展發(fā)展空間。隨著中國式現(xiàn)代化的推進，我國在國際稅收舞臺上的參與度、影響力、話語權都需要提升。
二、稅收現(xiàn)代化服務國家現(xiàn)代化的國際經(jīng)驗與教訓

在新時代新征程上，稅收現(xiàn)代化服務中國式現(xiàn)代化無疑是一個具有時代特色和歷史意義的重要命題。雖然世界各國的現(xiàn)代化發(fā)展過程未必明確提及稅收現(xiàn)代化服務國家現(xiàn)代化的使命和課題，但其稅收實踐就是稅收現(xiàn)代化服務國家現(xiàn)代化的過程，其經(jīng)驗和教訓能夠為我們提供有益借鑒。
（一）基本經(jīng)驗
第一，注重稅收現(xiàn)代化戰(zhàn)略規(guī)劃。美國國內(nèi)收入局（IRS）自2000年開始引入稅收戰(zhàn)略規(guī)劃，明確未來五年的戰(zhàn)略目標，并提出實現(xiàn)路徑，目前已實施6期；2019年公布為期6年的《國內(nèi)收入局稅收現(xiàn)代化行動計劃》，2021年又向國會提交《納稅人優(yōu)先法案報告》，以信息化、互聯(lián)網(wǎng)和數(shù)字化為依托，逐步提升服務能力、手段和渠道的現(xiàn)代化水平，幫助納稅人更好更快更準獲得服務、升級體驗。2012年，英國皇家稅務及海關總署（HMRC）公布了一項具有劃時代意義的“稅務數(shù)字化行動計劃”（Making Tax Digital），拉開了英國稅收征管數(shù)字化轉型的序幕。2020年，英國財政部發(fā)布題為《政府的十年戰(zhàn)略：構建值得信賴的現(xiàn)代稅收管理體系》報告，標志著長達十年的稅收征管數(shù)字化轉型進程正式拉開帷幕。
第二，注重發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用。一是調(diào)節(jié)收入分配。二次分配方面，美國、德國、加拿大等發(fā)達國家將個人所得稅作為稅收收入主要來源之一，在收入再分配環(huán)節(jié)發(fā)揮積極的調(diào)控作用。美國以個人所得稅調(diào)節(jié)為主體，建立家庭申報和個人申報并存的體系，并通過其他稅種征收和救濟措施發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配作用。三次分配方面，稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)成為美國、英國、日本普遍采用的激勵慈善捐贈、調(diào)節(jié)收入分配的有效手段之一。這些國家在運用個人所得稅、企業(yè)所得稅、財產(chǎn)稅以及志愿服務激勵慈善捐贈方面均有較為規(guī)范、詳細的制度安排。二是激勵科技創(chuàng)新。自20世紀80年代歐美發(fā)達國家出臺研發(fā)稅收優(yōu)惠政策以來，世界各國普遍效仿同時也逐步認識到技術創(chuàng)新的重要性。縱觀處于信息技術領先優(yōu)勢國家（如美國、日本、韓國、意大利）的稅收體系，對于投入型研發(fā)稅收優(yōu)惠的主流設計趨向是側重稅收抵免優(yōu)惠；也有部分國家采取稅收抵免優(yōu)惠和加計扣除優(yōu)惠并行的形式，如英國、法國。與加計扣除優(yōu)惠提高稅前扣除項、減少應稅所得不同，稅收抵免直接減少公司所得稅稅負，可以和優(yōu)惠稅率配合發(fā)揮更好的激勵效果；同時，財務核算過程更簡便，也能減輕遵從成本。三是促進綠色發(fā)展。德國通過環(huán)境稅改革，使綠色稅收收入占稅收收入總額的比重達到10%左右，對直接使用由太陽能、風能等可再生新能源生產(chǎn)的電力及此類能源制品免予征稅。美國對投資使用太陽能和地熱能設備進行清潔生產(chǎn)的企業(yè)，減免其設備投資額10%的稅負。此外，隨著近年來溫室效應逐步顯現(xiàn)，許多國家已開征碳稅并衍生出征收碳關稅的趨勢。
第三，注重稅收征管數(shù)字化轉型。英國自2015年開始探索建立一個透明、便利的數(shù)字化稅收征管系統(tǒng)，目標是使每個納稅人都擁有安全的數(shù)字稅收賬戶，以便為其提供個性化服務。實時運行的數(shù)字化稅收征管系統(tǒng)可讓納稅人及時全面了解自身稅務狀況，方便其有針對性地安排納稅事宜；數(shù)字稅收賬戶從技術上實現(xiàn)對納稅人等服務對象電子賬戶的接入，依托多元化數(shù)據(jù)信息比對分析，可直接生成較為準確真實的申報表。
第四，注重組織體系的適應性。一是強化信息技術部門。推行適應經(jīng)濟數(shù)字化發(fā)展趨勢的組織機構變革，如美國國內(nèi)收入局改革優(yōu)化信息技術部門，培養(yǎng)壯大信息技術部門的專業(yè)化隊伍，特別是從頂層設計上設立首席信息官，統(tǒng)籌相關信息系統(tǒng)的開發(fā)、建設和維護等重點工作，既達到統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的目的、又實現(xiàn)提質(zhì)增效的初衷。二是強化扁平化和敏捷性。如美國國內(nèi)收入局優(yōu)化領導層配置，盡最大可能避免職能職責的重合、重疊和混亂，按照管理服務對象的類型和規(guī)模來劃分業(yè)務，不再按照行政區(qū)域逐級設置全職能局。又如，2015年英國皇家稅務與海關總署推出了《機構布局計劃》（Locations Programme），引入綠色節(jié)約理念以提高運轉效能和服務動能。
第五，注重提升并強化國際稅收規(guī)則制定中的話語權。在此過程中，美國、英國等國家堅持的原則是自由與擴張并舉、開放與保護并重。比如：通過對外大量簽署雙邊稅收協(xié)定、稅收情報交換協(xié)議，建立起龐大的稅收協(xié)定網(wǎng)絡，將話語權體現(xiàn)在雙邊稅收協(xié)定條款中；積極推動建立和發(fā)展各類國際組織與合作網(wǎng)絡，如七國集團（G7）、二十國集團（G20）、國際貨幣基金組織（IMF）、世界銀行、國際聯(lián)合反避稅信息中心（JITSIC）等，通過這些國際組織發(fā)揮影響；通過在案件處置層面主導國際協(xié)作、采取單邊行動、對外派駐稅務官員等方式，全面提升稅收國際話語權；等等。
（二）主要教訓
第一，稅收的財政職能本位不能被削弱。籌集財政收入是稅收的基本職能，囿于針對對象的特定性、征稅深度的限制，稅收的調(diào)節(jié)職能往往具有局限性，因此不能過于強調(diào)稅收的調(diào)節(jié)職能而弱化其財政職能。日本、美國等國家曾將不動產(chǎn)稅當成政策工具甚至政治工具，而非財政收入工具，試圖通過不動產(chǎn)稅制改革解決社會分配、房地產(chǎn)市場、公共財政等領域的一系列問題，在很大程度上造成了稅制的扭曲、稅收征管效率的低下，并最終削弱稅收的財政職能，使國家財政收入陷入不穩(wěn)定狀態(tài)。
第二，宏觀稅負水平不能偏離國情和經(jīng)濟發(fā)展實際。比如，20世紀80年代以來，巴西過度負債引發(fā)財政危機。因其確定了建立高福利國家的目標，通過不斷提高稅收收入水平來加以應對，導致宏觀稅負水平大大高于主要拉美國家平均水平，且增長幅度較大，2010年以來已超過經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）成員國平均水平。另據(jù)普華永道和世界銀行的調(diào)查，巴西企業(yè)實際稅負一直居高不下，在一定程度上制約了其經(jīng)濟社會發(fā)展。
第三，稅制改革不能忽視時機選擇。各國稅制改革的實踐經(jīng)驗表明，凡是行之有效的稅制改革往往都是在經(jīng)濟社會形勢較為穩(wěn)定的前提下開展的，為了應對財政危機而匆忙出臺的改革往往很難獲得成功。比如，委內(nèi)瑞拉于1957年至1958年、哥倫比亞于1968年至1969年、利比里亞于1969年開展的稅制改革，均因準備不夠充分或時機不夠成熟而被推遲或夭折。同時，還需注意保持稅制改革的連續(xù)性與稅收負擔的確定性，防止因改革行為短期化，衍生出改革負效應。
第四，稅制改革目標設計不能“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”。僅站在經(jīng)濟角度或單純出于某一目標調(diào)整稅收制度，有時不僅達不到預期效果，反而會引發(fā)潛在危機。例如，有的國家考慮到對碳、燃料和電力征稅會加重企業(yè)負擔而停止了綠色稅收計劃。因此，稅制設計必須經(jīng)過仔細研究和全面衡量，往往需要在利與弊、得與失、效率與公平中慎重作出權衡與選擇。
（三）啟示
不同國家的稅收實踐存在一定共性，形成了一些具有指導價值的經(jīng)驗做法。比如，在提升征管質(zhì)效、調(diào)節(jié)財富分配、刺激經(jīng)濟增長、促進創(chuàng)新發(fā)展等領域的做法，一定程度上可以作為推進中國式現(xiàn)代化取向下的稅收現(xiàn)代化的參考借鑒?？陀^上看，雖然中國式現(xiàn)代化是具有自身特點的、完全不同于西方現(xiàn)代化的發(fā)展模式，但我國作為后發(fā)型現(xiàn)代化國家，仍可廣泛汲取人類現(xiàn)代化實踐中的有益經(jīng)驗，充分利用“資本的文明面”，在以我為主、為我所用，揚長避短、取長補短中實現(xiàn)內(nèi)在性超越。
值得注意的是，我國稅收現(xiàn)代化的土壤成熟、內(nèi)容豐富，稅收現(xiàn)代化服務中國式現(xiàn)代化的維度更加多元、功能更加全面、影響更加具象。而不同國家的稅收現(xiàn)代化之路各有特點，即使是同一國家在不同時期的稅收實踐也不盡相同。因此，簡單照搬或吸收其他國家的做法并不可取，我國對于所謂的國際經(jīng)驗必須客觀分析、審慎揚棄。
三、稅收現(xiàn)代化服務中國式現(xiàn)代化的總體考量、基本思路和路徑選擇

推進稅收現(xiàn)代化需要更好發(fā)揮和拓展提升稅收的各項職能作用，力求在全面建設社會主義現(xiàn)代化國家的新征程中展現(xiàn)更大作為。對此，應在稅收現(xiàn)代化服務中國式現(xiàn)代化的總體考量基礎上，明確基本思路，把握路徑選擇。
（一）總體考量
其一，根本保障：堅持黨的領導。中國共產(chǎn)黨的領導是中國特色社會主義最本質(zhì)的特征，是中國特色社會主義制度的最大優(yōu)勢，也是實現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化的根本保障。從行政視角看，我國稅務系統(tǒng)隊伍大、層級多、職能廣、影響深，緊密服務于廣大納稅人繳費人。稅務機關首先是政治機關，在黨的領導下代表人民行使稅收執(zhí)法權和行政管理權。因此，政治性是稅收工作的首要點和根本點，必須始終把堅持和加強黨的全面領導貫穿稅收改革和事業(yè)發(fā)展全過程、各方面。堅持黨的領導不是抽象的，而是具體實在的，要體現(xiàn)到實際行動中，體現(xiàn)到稅收工作上。
其二，價值立場：人民至上。稅收的價值理性和工具理性融合于稅收的“人民性”之中?！耙匀嗣駷橹行摹钡陌l(fā)展思想，是中國特色社會主義的鮮明特色和一貫追求。稅收作為國家治理的重要組成部分，天然秉持以納稅人繳費人為中心的初心使命，歸根結底還是要堅持人民至上?！叭≈诿?，用之于民，造福于民”是社會主義稅收的本質(zhì)，“為國聚財、為民收稅”是稅務機關的神圣天職。可以說，“人民性”是中國特色社會主義制度下稅收工作的根本屬性。服務中國式現(xiàn)代化的稅收治理，必須堅持以人民為中心的發(fā)展思想。具體而論，必須堅持人民至上，始終把人民放在最高位置；堅持人民主體，保障人民參與稅收共治；堅持人民共享，讓稅收改革發(fā)展紅利惠及人民；堅持人民評判，以人民滿意為稅收最終目標。
其三，首要任務：高質(zhì)量發(fā)展。高質(zhì)量發(fā)展是全面建設社會主義現(xiàn)代化國家的首要任務，是具有中國特色的質(zhì)量協(xié)調(diào)、人物和諧、追求和平的全新發(fā)展路徑。當前，我國面臨的新機遇、新挑戰(zhàn)、新考驗接踵而至，改革發(fā)展穩(wěn)定任務之重、矛盾風險挑戰(zhàn)之多、國家治理考驗之大都前所未有。稅收改革關乎國計民生和社會大局，稅收現(xiàn)代化應瞄準高質(zhì)量發(fā)展的首要任務，為中國式現(xiàn)代化提供堅強支撐。要全面落實國家相關稅收決策部署、總體目標、具體要求，堅持守正創(chuàng)新、堅持系統(tǒng)觀念、堅持問題導向，切實將稅收融入經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展的大局全局，在服務“國之大者”上付諸行動，在落實“稅之要事”上見諸成效，為推動經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展貢獻稅務力量。
其四，方法指導：辯證唯物主義方法論。習近平新時代中國特色社會主義思想是當代中國的馬克思主義，是21世紀的馬克思主義。其蘊含的科學世界觀和方法論，特別是人民至上、自信自立、守正創(chuàng)新、問題導向、系統(tǒng)觀念、胸懷天下的“六個必須堅持”，是馬克思主義的辯證唯物主義為稅收現(xiàn)代化服務中國式現(xiàn)代化提供的“金鑰匙”。體現(xiàn)到稅收工作實際中，就是要從中學到做好稅收工作的思想、觀點和方法，增強歷史思維，發(fā)揚斗爭精神，保持戰(zhàn)略定力，做好調(diào)查研究。稅收現(xiàn)代化服務中國式現(xiàn)代化更加要從歷史中增智慧、從斗爭里凝共識、從戰(zhàn)略上謀發(fā)展、從調(diào)查中找出路，依靠頑強奮斗開創(chuàng)稅收現(xiàn)代化新局面。
（二）基本思路
稅收現(xiàn)代化更好服務中國式現(xiàn)代化的著重點，應當落腳于完善現(xiàn)代稅收制度，推進良法善治。稅收制度決定于稅收生態(tài)，稅收現(xiàn)代化服務中國式現(xiàn)代化的核心支點，就是根植于中國社會土壤的稅收制度。
從狹義看，稅收制度就是通常所說的稅種制度，具體規(guī)定了征納雙方的權利義務實體內(nèi)容，也可以被稱為稅收實體制度。從廣義看，稅收制度體系囊括三個層面，即稅收基礎制度、稅收實體制度、稅收征管制度。在廣義邏輯下，稅收制度建設也就應該包含稅收基礎制度建設、稅收實體制度建設、稅收征管制度建設等三個層面的內(nèi)容。這三個層面的制度各有側重，但也相互作用、相互影響。具體分析：稅收基礎制度對稅收治理的基礎理念和價值原則進行界定，基本表現(xiàn)形式為稅收基本法、稅收征管法等；稅收實體制度對稅收權利義務等實體內(nèi)容進行界定，基本表現(xiàn)形式為各稅種實體法；稅收征管制度對稅收實體權利義務的落實程序及實現(xiàn)方式進行界定，基本表現(xiàn)形式為稅收征管體制機制。稅收治理體系和治理能力是一個有機整體，二者缺一不可、不可分割。與之對應，稅收治理體系的完善和稅收治理能力的提高，也是一體兩面的關系。良好的稅收治理體系就是“良法”，是提高稅收治理能力的前提；提高稅收治理能力就是“善治”，有助于充分發(fā)揮稅收治理體系的效能。
需要明確的是，當今世界并不存在一個放之四海而皆準的稅收制度，符合我國自身經(jīng)濟社會發(fā)展實際的稅收制度必然具有鮮明特點。我國稅收制度建設既要警惕照搬照抄、“食洋不化”的西方化傾向，又要避免抱殘守缺、故步自封的現(xiàn)象。比如：在推進稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設上，應突出政治性，堅持人民性價值取向；突出前瞻性，堅持戰(zhàn)略性需求方向；突出體制性，堅持結構性問題導向；突出治理性，堅持效益性改革指向。
（三）路徑選擇
在一定意義上講，國家稅務總局提出的稅收現(xiàn)代化六大體系建設的設計，是稅收現(xiàn)代化的六個方面，也是對服務中國式現(xiàn)代化的具體回應。結合前述總體考量、基本思路，基于中國式現(xiàn)代化的需求和要求，稅收現(xiàn)代化服務中國式現(xiàn)代化的具體路徑選擇有以下幾個方面。
第一，落實稅收法定原則。強化落實稅收法定原則理念，進一步把法治作為稅收治理的基本方式和要求，把落實稅收法定原則作為基層稅收治理的重要路徑和目標保障。盡快組織研究制定符合中國國情、遵循民生價值的稅收基本法，在處理好穩(wěn)定和靈活、當前和未來、法定和規(guī)定等關系的過程中為中國式現(xiàn)代化提供持久有效的稅法保障。持續(xù)提高立法質(zhì)量，對不適應當前形勢的法律規(guī)定及時進行修訂，完善對數(shù)字經(jīng)濟、新興金融業(yè)態(tài)的稅收立法。加快推動增值稅、消費稅等相關立法工作，著力推進科學完備的稅收法治體系建設。注重稅法與民商法、行政法、刑法之間的法際協(xié)調(diào)，探索稅法通則的起草制定，明確規(guī)定稅收法定、實質(zhì)課稅等重要原則，注重稅法之間的銜接一致。探索對稅收優(yōu)惠制定專門的法律規(guī)范，完善稅收行政程序規(guī)定等。從問題導向而論，需要創(chuàng)新法律制度。一是建立稅收基本法，為稅制改革、政策完善以及監(jiān)管服務提供有力支撐；二是制定納稅服務法或納稅人權益保護法，從法律層面有效維護納稅人權益。
第二，優(yōu)化稅收制度體系。在中國式現(xiàn)代化取向條件下，不斷優(yōu)化稅制體系、激活市場主體活力尤為必要。具體而論，應著眼發(fā)展實際優(yōu)化稅制結構，作出必要的調(diào)整和簡并，推動以傳統(tǒng)經(jīng)濟為導向的稅制安排轉向兼顧傳統(tǒng)經(jīng)濟和數(shù)字經(jīng)濟的稅制安排。對標黨的二十大部署，積極提出有利于建設以實體經(jīng)濟為支撐的現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系特別是先進制造業(yè)發(fā)展的稅收制度改革建議并推動實施。深入研究服務高質(zhì)量發(fā)展、推動共同富裕的稅費制度改革和稅收政策完善建議，特別是進一步研究完善綜合與分類相結合的個人所得稅制度，更好發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用。進一步完善我國間接稅、直接稅雙主體稅制結構，深化個人所得稅、房產(chǎn)稅等稅制改革，完善我國法人、自然人雙主體稅制模式，確保稅制適應中國式現(xiàn)代化發(fā)展需求。不斷鞏固綠色稅制立法和改革成果，進一步健全多稅共治、多策組合的綠色稅制體系。需要注意的是，堅持系統(tǒng)性謀劃和推進稅制改革，應注重其連續(xù)性、穩(wěn)定性和可持續(xù)性。
第三，完善稅收政策體系。發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用，強化政策效應分析，及時研提完善改進稅收政策體系的意見建議。注重發(fā)揮稅務部門優(yōu)勢，積極主動參與稅費制度和政策制定調(diào)整，綜合考慮長期性制度安排和階段性支持政策，推動構建與高質(zhì)量發(fā)展相匹配的稅費制度及政策體系，并把抓好制度執(zhí)行和政策落實作為重大政治任務抓緊抓實，確保制度效應充分發(fā)揮、政策紅利直達快享、國家治理目標更好實現(xiàn)，為國家長治久安提供堅實財力保障。聚焦支持初創(chuàng)期科技企業(yè)發(fā)展、推動基礎研究、先進制造業(yè)發(fā)展以及推動攻克“卡脖子”技術難關等方面進行深入研究，把穩(wěn)增長和優(yōu)結構結合起來，提出既有利于促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行、又有利于提升發(fā)展質(zhì)量的稅收政策建議。既要繼續(xù)落實好原有的支持科技創(chuàng)新各項稅收政策，又要落實落細新出臺的優(yōu)惠政策。定期對各項稅收優(yōu)惠政策落實情況進行梳理，開展針對性評估分析，提出改進意見建議。特別是要加強對助力引進國際高端人才、促進提高國內(nèi)科研骨干積極性和創(chuàng)造性的稅收政策落實情況進行研究分析及改進。
第四，深化稅收征管改革。應全面推動《關于進一步深化稅收征管改革的意見》落地生根，特別是高起點高標準高質(zhì)量推進智慧稅務建設，聚焦技術變革、業(yè)務變革、組織變革，在數(shù)據(jù)驅動體系、數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)體系、數(shù)據(jù)工具體系上實現(xiàn)大提升大跨越。高效運用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等現(xiàn)代信息技術，盤活用好稅務系統(tǒng)縱橫兩個方向的大數(shù)據(jù)資源，推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，實現(xiàn)從“以票管稅”為特色的傳統(tǒng)監(jiān)管，在轉型框架下逐步朝向“以數(shù)治稅”分類精準監(jiān)管轉變。強化稅收大數(shù)據(jù)與各部門數(shù)據(jù)間的共享與比對，通過全息數(shù)據(jù)分析挖掘納稅人的特征規(guī)律，實現(xiàn)收入預測、行業(yè)預警、假發(fā)票預警、偷逃稅分析、執(zhí)法風險防范等目標，真正將數(shù)據(jù)資源變?yōu)閿?shù)據(jù)能力，構建以數(shù)據(jù)管理為中心的稅收征管模式。推行與稅收征管改革相適應的組織機構變革，加大對信息技術部門、專業(yè)隊伍的建設力度；適當調(diào)整機構布局、工作方式，強化組織機構的扁平化和敏捷性。在精確執(zhí)法、精細服務、精準監(jiān)管、精誠共治等各方面實現(xiàn)實質(zhì)性突破，推動我國稅收征管數(shù)字化建設達到國際領先水平。
第五，積極參與全球稅收治理。不斷拓展國際稅收合作的廣度和深度，主動參與國際稅收規(guī)則的制定與落實，為我國企業(yè)走出國門、走向國際提供必要的稅收法律保護，維護國家和企業(yè)的利益。支持多邊稅收合作，持續(xù)擴大和完善稅收協(xié)定網(wǎng)絡。積極參與數(shù)字經(jīng)濟國際稅收規(guī)則制定，在國內(nèi)稅法的修訂與政策儲備、稅收征管的銜接、涉稅企業(yè)的應對方面作好充分的前瞻性準備。充分發(fā)揮“一帶一路”稅收征管合作機制等多邊稅收平臺的作用，強化經(jīng)驗分享、信息共享，幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力。
END
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《國際稅收》2024年第1期）
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國家稅務總局四川省稅務局、四川省國際稅收研究會聯(lián)合課題組.稅收現(xiàn)代化服務國家現(xiàn)代化的國際借鑒研究[J].國際稅收，2024（1）：33-39.
●王偉域 許評：稅收現(xiàn)代化的歷史演進、發(fā)展邏輯與理論特質(zhì)
●胡江峰 范衛(wèi)國 周志波：稅收治理現(xiàn)代化的理論邏輯研究
●許正中 周靜：數(shù)字經(jīng)濟時代稅收在推進中國式現(xiàn)代化中的重要作用
●孫瑞標：關于當前國際稅收研究若干問題的認識
●張玉靜 謝蘭蘭：關于稅收政策促進服務貿(mào)易高質(zhì)量發(fā)展的幾點思考
●李宏：信托架構下完善我國自然人資本所得課稅制度的思考
●吳志峰 石赟 季潔：境外機構投資者投資我國債券市場稅收政策及征管優(yōu)化路徑
●周穎昕 徐秀軍：日本政府支持人工智能發(fā)展的財稅政策分析
●勵揚：內(nèi)外有別：美國對支柱二全球最低稅的對外推動與對內(nèi)改革
●孫紅梅 劉峰 王新曼 李佳怡：稅收服務“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展研究綜述
●鄧汝宇 高陽：稅收征管數(shù)字化轉型升級的全球浪潮——2023年稅收征管數(shù)字化高級別國際研討會綜述
●孫俊霞 楊程：常設機構稅務風險發(fā)展趨勢探析：BEPS第7項行動計劃回顧與展望
●朱炎生：BEPS項目十年回顧：國際稅收協(xié)調(diào)機制的多邊化轉型
●廖益新：旨在重塑公平合理國際稅收秩序的全球性稅改：BEPS項目國際稅改啟動十周年評述
●李俊珅 姜杉 許淼：“走出去”企業(yè)知識產(chǎn)權所得的性質(zhì)認定及稅收影響——以生物醫(yī)藥企業(yè)海外合作研發(fā)業(yè)務為例
●張澤忠 許悅：共建“一帶一路”背景下中非稅收合作機制探析

●陶紫凝：聯(lián)合國稅收協(xié)定范本12B條的適用性研究
●魯文·S.阿維-約納 穆罕納德·塞利姆：GloBE背景下的美國最低稅
●王智烜 藺涵婧 戴思佳：美國現(xiàn)代供給側經(jīng)濟學下的稅收發(fā)展動向
●胡云松：全球最低稅與國際稅收競爭：有效稅率和政策選擇
●吳小強：全球最低稅實施過渡：“走出去”企業(yè)面臨的關鍵挑戰(zhàn)與應對
●杜莉：全球反稅基侵蝕規(guī)則中選擇條款的解讀與分析
●克里斯·桑格 大衛(wèi)·斯內(nèi)爾：借稅收之力，促經(jīng)濟復蘇
●陳甬軍：共建“一帶一路”合作共贏機制分析與創(chuàng)新發(fā)展
●梁若蓮：依托“一帶一路”稅收征管合作機制 提升我國稅收話語權
●馬蔡琛 龍伊云：“一帶一路”稅收治理：回顧與展望
●張平 燕洪 諸葛安東 任強：財富稅國際實踐與利弊剖析


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