事關(guān)個(gè)體工商戶 這些個(gè)人所得稅優(yōu)惠要了解

事關(guān)個(gè)體工商戶
這些個(gè)人所得稅優(yōu)惠要了解
近日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局近期聯(lián)合發(fā)布《支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引（2.0）》，梳理收錄2023年以來國家延續(xù)、優(yōu)化、完善的支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展的50項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。在此，小編整理了其中關(guān)于個(gè)人所得稅的相關(guān)政策，快來一起看看～

Part1 個(gè)人所得稅減半征收政策
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2027年12月31日，對個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。
【享受條件】
1.個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。
2.個(gè)體工商戶在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷，并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。

【享受方式】
個(gè)體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)均可享受減半征稅政策，享受政策時(shí)無需進(jìn)行備案，通過填寫經(jīng)營所得納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次，即可享受。對于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動提供申報(bào)表和報(bào)告表中該項(xiàng)政策的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的應(yīng)納稅額自動進(jìn)行稅款劃繳。

【減免稅額計(jì)算方法】
減免稅額=(經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×50%。

【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工 商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（2023年第12號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)支持個(gè)體工商戶發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第12號）
  
【政策案例】
例1：納稅人張某同時(shí)經(jīng)營個(gè)體工商戶A和個(gè)體工商戶 B，年應(yīng)納稅所得額分別為80萬元和150萬元，那么張某在年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為200萬元。
例2：納稅人李某經(jīng)營個(gè)體工商戶C，年應(yīng)納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那么李某該項(xiàng)政策的減免稅額 =[（80000×10%-1500）-2000］×50%=2250元。
例3：納稅人吳某經(jīng)營個(gè)體工商戶D，年應(yīng)納稅所得額為2400000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么吳某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（2000000×35%-65500）-6000×2000000÷2400000］×50%=314750元。


Part2重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)減免政策
【享受主體】
脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測對象）、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注 明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”） 或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員， 具體包括：
1.納入全國防止返貧監(jiān)測和銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興信息系統(tǒng)的脫貧人口。
2.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員。
3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員。
4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日至2027年12月31日，上述人員從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年20000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。北京市在每戶每年20000元的基礎(chǔ)上，按國家授權(quán)的最高比例上浮20%，確定為每戶每年24000元。

【享受條件】
納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于規(guī)定扣減限額的，減免稅額以實(shí)際應(yīng)繳納的稅款為限；大于規(guī)定扣減限額的，以上述扣減限額為限。

【享受方式】
1.脫貧人口從事個(gè)體經(jīng)營的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)享受優(yōu)惠。
2.登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營的，先申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。失業(yè)人員在常住地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)生證向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導(dǎo)中心向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代為申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》；畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生離校后可憑畢業(yè)證直接向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。申領(lǐng)后，相關(guān)人員可持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（或《就業(yè)失業(yè)登記證》，下同）、個(gè)體工商戶登記執(zhí)照向創(chuàng)業(yè)地縣以上（含縣級，下同）人力資源社會保障部門提出申請。縣級以上人力資源社會保障部門應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第15號）的規(guī)定，核實(shí)其是否享受過重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。對符合規(guī)定條件的人員在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)享受優(yōu)惠。
3.納稅人在2027年12月31日享受上述稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。上述人員，以前 年度已享受重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受上述稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合條件的，可按上述規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。

【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023 年第 15 號）
《北京市財(cái)政局等關(guān)于確定我市自主就業(yè)退役士兵和重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收扣減限額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（京財(cái)稅〔2023〕1684號）


【政策案例】
某脫貧人口于2023年2月在北京市創(chuàng)辦個(gè)體工商戶A，前期未享受過重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。一季度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納增值稅10000元、城市維護(hù)建設(shè)稅700元、教育費(fèi)附加300元、地方教育附加200元、個(gè)人所得稅1000元，合計(jì)12200 元。北京市的限額扣除標(biāo)準(zhǔn)為每戶每年24000元，該個(gè)體工商戶2023年的扣除限額=24000/12*11=22000元。該納稅人4月申報(bào)納稅時(shí)可依次扣除增值稅10000元、城市維護(hù)建設(shè)稅700元、教育費(fèi)附加300元、地方教育附加200元、個(gè)人所得稅1000元，合計(jì)12200元。


Part3軍人、軍屬創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策
（一）退役士兵稅費(fèi)減免
【享受主體】
自主就業(yè)的退役士兵
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年20000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。北京市在每戶每年20000元的基礎(chǔ)上，按國家授權(quán)的最高比例上浮20%，確定為每戶每年24000元。

【享受條件】
1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國務(wù)院中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式 安置的退役士兵。
2.納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實(shí)際應(yīng)繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。納稅人的實(shí)際經(jīng)營期不足一年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12 ×實(shí)際經(jīng)營月數(shù)。
3.自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，在享受上述稅收優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)將《中國人民解放軍退出現(xiàn)役證書》《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國人民武裝警察部隊(duì)退出現(xiàn)役證書》《中國人民武裝警察部隊(duì)義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國人民武裝警察部隊(duì)士官退出現(xiàn)役證》留存?zhèn)洳椤?br /> 4.納稅人在2027年12月31日享受上述稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受上述稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合條件的，可按上述規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。

【享受方式】
自主就業(yè)退役士兵向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)享受優(yōu)惠，同時(shí)填寫《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》享受優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主 就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第14 號）
《北京市財(cái)政局等關(guān)于確定我市自主就業(yè)退役士兵和重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收扣減限額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（京財(cái)稅〔2023〕1684號）

【政策案例】
某自主就業(yè)退役士兵于2023年2月在北京市創(chuàng)辦個(gè)體工商戶A，前期未享受過退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。一季度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納增值稅20000元、城市維護(hù)建設(shè)稅 1400元、教育費(fèi)附加600元、地方教育附加400元、個(gè)人所得稅2000元，合計(jì)24400元。北京市的限額扣除標(biāo)準(zhǔn)為每戶每年 24000元，該個(gè)體工商戶2023年的扣除限額=24000/12*11=22000元。該納稅人4月申報(bào)納稅時(shí)可依次扣除增值稅20000元、城市維護(hù)建設(shè)稅1400元、教育費(fèi)附加600元，合計(jì)22000元。由于22000元的額度已用盡，不再扣減地方教育附加和個(gè)人所得稅。2023年剩余期間也不再享受該政策。

（二）隨軍家屬稅費(fèi)減免
【享受主體】
從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬
【優(yōu)惠內(nèi)容】
隨軍家屬從事個(gè)體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。

【享受條件】
1.隨軍家屬須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。
2.每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。

【享受方式】
上述政策免于申請即可享受。

【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕84號）第二條

【政策案例】
納稅人李某為隨軍家屬，從事個(gè)體經(jīng)營，于2023年3月辦理個(gè)體工商戶登記，自辦理稅務(wù)登記之日起三年內(nèi)李某從事個(gè)體經(jīng)營的所得，可按規(guī)定享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠。

（三）自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部稅費(fèi)減免
【享受主體】
從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部

【優(yōu)惠內(nèi)容】
自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3 年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。

【享受條件】
自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

【享受方式】
上述政策免于申請即可享受。

【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕26號）第一條

【政策案例】
納稅人李某為自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，從事個(gè)體經(jīng)營， 于2023年3月辦理個(gè)體工商戶登記，辦理稅務(wù)登記之日起三年內(nèi)李某從事個(gè)體經(jīng)營的所得，可按規(guī)定享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠。


來源：北京昌平稅務(wù)
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