重要的事再說一遍：增值稅小規(guī)模納稅人 3%減按1%，增值稅申報表如何填報？

重要的事再說一遍：增值稅小規(guī)模納稅人 3%減按1%，增值稅申報表如何填報？

來源：山東稅務(wù)

為支持廣大個體工商戶做好新冠肺炎疫情防控,加快復(fù)工復(fù)業(yè)，國家稅務(wù)總局出臺了《關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號公告)。

其中規(guī)定：“2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅?！?/font>

納稅義務(wù)發(fā)生時間

在2020年2月底之前的，

適用3%征收率的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票。

在2020年3月1日至5月31日的，

適用減按1%征收率的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

不是所有業(yè)務(wù)都用1%征收率開票

小規(guī)模納稅人原適用5%征收率的，如銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)、提供車輛停放服務(wù)、提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅等，仍然需要按照5%的征收率開票。

溫馨提示：

一、納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底之前，若是已經(jīng)按3%征收率開具增值稅發(fā)票的：

1、發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；

2、開票有誤需要重新開具的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

二、在開具發(fā)票實際操作時，系統(tǒng)默認顯示征收率為1%，在開票時一定要注意根據(jù)實際情況進行選擇3%、5%還是1%。

納稅申報：

計算公式（1%）：

銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

1、減按1%征收率銷售額填寫應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次

2、減征的2%的減征額要填寫在《增值稅納稅申報表》的第16行“本期應(yīng)納稅額減征額”一欄

《增值稅減免稅申報明細表》填寫減稅項目相應(yīng)欄次

涉及到差額征稅等情況，需要填寫《增值稅納稅申報表、附列資料》時，第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：

第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

適用原征收率3%和5%的填報方式?jīng)]有改變哦。

5號公告中的增值稅小規(guī)模納稅人征收率3%減按1%的優(yōu)惠政策適用時間：2020年3月1號-5月31號。

案例一

Q

A公司為增值稅小規(guī)模納稅人，選擇季度納稅申報。2020年第1季度業(yè)務(wù)如下：

1月份銷售收入為0；

2月份銷售收入為0；

3月份銷售咨詢服務(wù)取得收入價稅合計金額為323200元，開具增值稅普通發(fā)票。

請問A公司增值稅申報表如何申報？

案例分析：

A公司第1季度不含稅銷售額=323200/(1+1%)=32萬元，季度不含稅銷售額合計32萬元，超過30萬免稅標準，所以A公司第1季度應(yīng)繳納增值稅為320000*1%=3200元。

增值稅申報表填報步驟：

一、不含稅銷售額320000元填寫在3%征收率相應(yīng)欄次，第15行“應(yīng)納稅額”相應(yīng)欄，系統(tǒng)自動計算出9600元（320000*3%）。

二、2%減征額 =320000*2%=6400元填寫在第16行“本期應(yīng)納稅額減征額”相應(yīng)欄次，同時填寫減免稅申報明細表。

三、20行相應(yīng)欄“應(yīng)納稅額合計”=9600-6400=3200元

四、本期應(yīng)補（退）稅額為3200元（320000*1%）。

案例二

Q

B公司為增值稅小規(guī)模納稅人，選擇按季納稅申報。2020年第1季度業(yè)務(wù)如下：

1月份提供咨詢服務(wù)取得收入價稅合計金額為82400元，開具增值稅普通發(fā)票；

2月份銷售貨物取得收入價稅合計金額為103000元；開具增值稅普通發(fā)票；

3月份提供咨詢服務(wù)取得收入價稅合計金額為101000元，開具增值稅專用發(fā)票；

請問B公司增值稅申報表如何申報？

案例分析：

B公司第1季度不含稅銷售額

開具增值稅普通發(fā)票，銷售額=(82400+103000)/(1+3%)=18萬元

開具增值稅專用發(fā)票，銷售額=101000/(1+1%)=10萬元  

季度不含稅銷售額合計28萬元（18萬元+10萬元）。雖然未超30萬免稅標準，但按照規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票需要計算繳納稅款。所以B公司第一季度應(yīng)繳納增值稅為10萬元*1%=1000元