【干貨收藏】增值稅即征即退政策有哪些？申稅小微帶您梳理四類即征即退情況

增值稅即征即退，是指對按稅法規(guī)定繳納的增值稅稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠政策。增值稅即征即退政策大致可以分為四類，申稅小微這就帶您了解一下！
01
“限額退”
01
安置殘疾人
安置殘疾人的單位和個體工商戶，按照納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅：安置每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額按月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）
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02
“全額退”
01
黃金期貨交易
上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金（持上海期貨交易所開具的《黃金結(jié)算專用發(fā)票》），發(fā)生實物交割但未出庫的，免征增值稅；發(fā)生實物交割并已出庫的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實際交割價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<上海期貨交易所黃金期貨交易增值稅征收管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕46號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金期貨交易有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕5號)
02
鉑金交易
① 對進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
② 對中博世金科貿(mào)有限責(zé)任公司通過上海黃金交易所銷售的進(jìn)口鉑金，以上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發(fā)票》（結(jié)算聯(lián)）為依據(jù)，實行增值稅即征即退政策。
③ 中博世金科貿(mào)有限責(zé)任公司進(jìn)口的鉑金沒有通過上海黃金交易所銷售的，不得享受增值稅即征即退政策。
④ 國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金也實行增值稅即征即退政策。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鉑金及其制品稅收政策的通知》(財稅〔2003〕86號)
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03
“按比例退”
01
新型墻體材料
對納稅人銷售自產(chǎn)的列入《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》的新型墻體材料，實行增值稅即征即退50%的政策。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕73號）
02
風(fēng)力發(fā)電
自2015年7月1日起，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕74號）
03
資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)
① 增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例有30%、50%、70%、90%和100%等檔次。
② 納稅人收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，從銷售方取得增值稅發(fā)票、具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證等，納稅人應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資源對應(yīng)產(chǎn)品的銷售收入不得適用即征即退規(guī)定。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號）
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04
“超稅負(fù)退”
01
飛機(jī)修理修配勞務(wù)
自2000年1月1日起對飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飛機(jī)維修增值稅問題的通知》（財稅〔2000〕102號）
02
軟件產(chǎn)品
① 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。
② 增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。
注意：本地化改造，是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品，進(jìn)行重新設(shè)計、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對軟件進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）
03
動漫產(chǎn)業(yè)
自2018年1月1日至2023年12月31日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照13%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分，實行即征即退政策。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號）
04
管道運(yùn)輸服務(wù)
一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）
05
有形動產(chǎn)融資租賃和融資性售后回租
經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）
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來源：上海稅務(wù)
編發(fā)：奉賢區(qū)稅務(wù)局納稅服務(wù)科
  奉賢區(qū)稅務(wù)局第四稅務(wù)所
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